PDL loonheffingen
Hoofdstuk 1 Inleiding
1.1De salarisadministrateur
Als een ondernemer personeel in dienst heeft, moet hij zich houden aan veel administratieve verplichtingen. Het
gaat dan over de volgende zaken:
• Uitbetalen van lonen
• Aannemen van werknemers
• Loonaangifte bij Belastingdienst
• Bewaren van gegevens
1.2Belastingdienst
Wat is de wet Walvis? Walvis is een afkorting voor Wet Administratie LastenVerlichting In de Sociale verzekeringen.
Bij deze wet is de heffing van de premies werknemersverzekeringen overgedragen van het UWV aan de
Belastingdienst.
Organisatiestructuur Belastingdienst
De belastingdienst valt onder het ministerie van Financiën en kent de volgende directies:
• Primaire-procesdirecties: kerntaken
• Concerndirecties
• Corporate diensten en Shared Service Organisaties
Zie organisatieschema van de Belastingdienst op pagina 2 van het theorieboek.
Afkortingen in het organogram:
• FIOD: Fiscale Inlichtingen- en OpsporingsDienst (opsporing van fraude)
• MKB: midden- en kleinbedrijf
• CAP: Centrale Administratieve Processen
• KI&S: KlantenInteractie &- Services
• IV: Informatie Voorziening
Taken belastingdienst:
Deze taken zijn het belangrijkst voor een salarisadministrateur:
1 Heffen van belastingen en premies: toegewezen aan de inspecteur
2 Innen van deze belastingen: dit gebeurt door de ontvanger
3 Controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven
Heffen en innen
Bij een heffing wordt de hoogte van de belastingschuld vastgesteld, waarna bij het innen de ontvanger voor de
invordering bij de belastingplichtige zorgt. Conform de AWB (Algemene wet bestuursrecht) worden toezichthouders
genoemd. Toezichthouders kunnen bij de werkgever of werknemer inlichtingen en legitimatie eisen en inzage in
loonadministratie eisen.
,Premies niet via de belastingdienst:
• UWV int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen.
• De SVB int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen.
• De zorgverzekeraars innen de nominale en aanvullende premie voor de ZVW.
• Sociale voorzieningen waarvoor geen afzonderlijke premie wordt geïnd (Toeslagenwet, Wajong, AKW en
participatiewet) worden betaald uit de algemene middelen van het Rijk.
Collecterende functie Distribuerende functie
Heffen en innen van premies Verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en
toeslagen
Grotendeels door Belastingdienst met uitzondering: Toeslagen is losgekoppeld van de Belastingdienst. Het
• Vrijwillige verzekeringen UWV, de SVB, zorgverzekeraars en gemeenten hebben
• Nominale en aanvullende ZVW-premie een groot aandeel in de distribuerende functie.
1.3Instanties sociale zekerheid
Belastingdienst Verantwoordelijk voor het heffen en innen van de
verplichte premies voor de:
• Volksverzekeringen
• Werknemersverzekeringen
• ZVW bijdrage
UWV (Uitvoeringsinstituur werknemersverzekeringen) De premies voor de vrijwillige
werknemersverzekeringen worden door het UWV
geïnd.
SVB (Sociale verzekeringsbank) De SVB int de premies voor de vrijwillige
volksverzekeringen.
Het verzorgen en verstrekken van sociale verzekeringen gebeurt door de volgende instanties:
UVW Zorgt voor de uitkeringen ingevolge de vrijwillige
werknemersverzekeringen zoals:
• Werkloosheidswet (WW)
• Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering
(WAO)
• Wet werken inkomen naar arbeidsvermogen
(WIA)
• Ziektewet (ZW)
• Wajong
• Toeslagenwet
• Inkomensvoorziening voor oudere werklozen
(IOW)
Ook verzorgt de UWV het re-integreren van
arbeidsgehandicapten en werklozen. Ook zorgen ze
voor het onderhouden van polis administratie en
verstrekken van diverse verklaringen, bijhouden van
doelgroepenregister en maken van berekeningen voor
LIV, LIV-jeugd en LKV.
SVB Zorgt voor de uitkeringen ingevolge de vrijwillige
, volksverzekeringen zoals:
• Algemene kinderbijslagwet (AKW)
• Algemene nabestaandewet (ANW)
• Algemene ouderdomswet (AOW)
Daarnaast zijn ze verantwoordelijk voor de beoordeling
van de sociale verzekeringsplicht bij
grensoverschrijdende arbeid.
Gemeenten Verstrekken voorzieningen in het kader van:
• Participatiewet
• IOAW
• IOAZ
• WMO
Zorgverzekeraars (ziektekostenverzekeraars) Deze voeren de volgende wetten uit:
• Zorgverzekeringswet (ZVW)
• Wet langdurige zorg (WLZ)
CAK (CIZ) Deze innen de eigen bedragen voor:
• WMO
• WLZ
Ze zijn ook verantwoordelijk voor de financiering van de
WLZ-instellingen. Ook voeren ze de burgerregelingen
uit zoals de regelingen voor wanbetalers,
onverzekerden, gemoedsbezwaarden,
buitenlandregeling en onverzekerbare vreemdelingen.
Toeslagen Verantwoordelijk voor de uitkeringen uit de
inkomensafhankelijke regelingen zoals:
• Zorgtoeslag
• Huurtoeslag
• Kinderopvangtoeslag
• Kinds gebonden budget
SPAWW (Stichting private aanvulling WW en WIA) Deze innen de premies voor de private aanvulling WW
en WIA (PAWW).
1.4Basis van de loonbelasting
, Loonheffingen is een totaalbegrip voor 4 heffingen die u als salarisadministrateur periodiek voor de werkgever moet
aangeven bij de belastingdienst en ook moet afdragen. Onder loonheffingen verstaan we:
• Loonbelasting
• Premies volksverzekeringen
• Premies werknemersverzekeringen
• Inkomensafhankelijke bijdrage ZWV
De eerste 2 samen, loonbelasting en premies volksverzekeringen worden loonheffing genoemd. Deze komen voor
rekening van de werknemer en worden ingehouden via het loon. De laatste twee, premies
werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdragen komen voor rekening van de werkgever.
Wettelijke grondslag voor de loonbelasting
Een belangrijke wet is de AWR (algemene wet inzake rijksbelastingen). Hierin staan de basisprincipes in voor de
belastingwetten.
Voor de heffing en inning van de loonbelasting is de wet LB (Wet op loonbelasting) belangrijk. Daarnaast kennen we
de WFSV (Wet financiering sociale verzekeringen) deze geeft regels voor inning van premies volksverzekeringen en
werknemersverzekeringen.
Daarnaast hebben we nog de ZVW (Zorgverzekeringswet), daarin vinden we de wetgeving omtrent de nominale
premie en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW.
De meeste hebben een langdurig traject doorstaan via de eerste en tweede kamer. Sommige regelgevingen moeten
wat sneller vastgesteld worden zoals het wijzigen van belastingpercentage. Dat kan via een Besluit, ook wel
genoemd Algemene Maatregel van Bestuur (AmvB). Hieraan komt alleen de Ministerraad te pas.
Waar vinden we de wet- en regelgeving?
• Wetten
• (Uitvoerings)besluiten
• (Uitvoerings)regelingen
• Internationale verdragen
• Jurisprudentie (uitspraken van rechters)
1.5Het ontstaan van de loonheffingen
In de oorsprong is de loonbelasting een voorheffing voor de inkomstenbelasting. De inkomstenbelasting was
namelijk een tijdvakbelasting en werd pas achteraf geheven.
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting dit houdt het volgende in:
• De verstrekker van het loon of de uitkering houdt de loonbelasting in. De verstrekker noemen we de
inhoudingsplichtige.
• De ontvanger van het loon of de uitkering hoeft door deze inhouding geen of minder inkomstenbelasting te
betalen. De ontvanger noemen we de werknemer of uitkeringsrechtige.
Voorlopige aanslag
Op basis van de geschatte winst draagt de belastingplichtige in de loop van het jaar periodiek inkomstenbelasting af.
Na afloop van het jaar kan de winst definitief berekend worden en dan volgt er een eindafrekening.
Deze kan bestaan uit:
1. Nabetaling van de belastingplichtige
2. Terugbetaling van de Belastingdienst
Hoofdstuk 2 Salarisadministratie
Hoofdstuk 1 Inleiding
1.1De salarisadministrateur
Als een ondernemer personeel in dienst heeft, moet hij zich houden aan veel administratieve verplichtingen. Het
gaat dan over de volgende zaken:
• Uitbetalen van lonen
• Aannemen van werknemers
• Loonaangifte bij Belastingdienst
• Bewaren van gegevens
1.2Belastingdienst
Wat is de wet Walvis? Walvis is een afkorting voor Wet Administratie LastenVerlichting In de Sociale verzekeringen.
Bij deze wet is de heffing van de premies werknemersverzekeringen overgedragen van het UWV aan de
Belastingdienst.
Organisatiestructuur Belastingdienst
De belastingdienst valt onder het ministerie van Financiën en kent de volgende directies:
• Primaire-procesdirecties: kerntaken
• Concerndirecties
• Corporate diensten en Shared Service Organisaties
Zie organisatieschema van de Belastingdienst op pagina 2 van het theorieboek.
Afkortingen in het organogram:
• FIOD: Fiscale Inlichtingen- en OpsporingsDienst (opsporing van fraude)
• MKB: midden- en kleinbedrijf
• CAP: Centrale Administratieve Processen
• KI&S: KlantenInteractie &- Services
• IV: Informatie Voorziening
Taken belastingdienst:
Deze taken zijn het belangrijkst voor een salarisadministrateur:
1 Heffen van belastingen en premies: toegewezen aan de inspecteur
2 Innen van deze belastingen: dit gebeurt door de ontvanger
3 Controleren van de belastingaangiften van burgers en bedrijven
Heffen en innen
Bij een heffing wordt de hoogte van de belastingschuld vastgesteld, waarna bij het innen de ontvanger voor de
invordering bij de belastingplichtige zorgt. Conform de AWB (Algemene wet bestuursrecht) worden toezichthouders
genoemd. Toezichthouders kunnen bij de werkgever of werknemer inlichtingen en legitimatie eisen en inzage in
loonadministratie eisen.
,Premies niet via de belastingdienst:
• UWV int de premie voor de vrijwillige werknemersverzekeringen.
• De SVB int de premie voor de vrijwillige volksverzekeringen.
• De zorgverzekeraars innen de nominale en aanvullende premie voor de ZVW.
• Sociale voorzieningen waarvoor geen afzonderlijke premie wordt geïnd (Toeslagenwet, Wajong, AKW en
participatiewet) worden betaald uit de algemene middelen van het Rijk.
Collecterende functie Distribuerende functie
Heffen en innen van premies Verstrekken van uitkeringen, voorzieningen en
toeslagen
Grotendeels door Belastingdienst met uitzondering: Toeslagen is losgekoppeld van de Belastingdienst. Het
• Vrijwillige verzekeringen UWV, de SVB, zorgverzekeraars en gemeenten hebben
• Nominale en aanvullende ZVW-premie een groot aandeel in de distribuerende functie.
1.3Instanties sociale zekerheid
Belastingdienst Verantwoordelijk voor het heffen en innen van de
verplichte premies voor de:
• Volksverzekeringen
• Werknemersverzekeringen
• ZVW bijdrage
UWV (Uitvoeringsinstituur werknemersverzekeringen) De premies voor de vrijwillige
werknemersverzekeringen worden door het UWV
geïnd.
SVB (Sociale verzekeringsbank) De SVB int de premies voor de vrijwillige
volksverzekeringen.
Het verzorgen en verstrekken van sociale verzekeringen gebeurt door de volgende instanties:
UVW Zorgt voor de uitkeringen ingevolge de vrijwillige
werknemersverzekeringen zoals:
• Werkloosheidswet (WW)
• Wet op de arbeidsongeschiktheidsverzekering
(WAO)
• Wet werken inkomen naar arbeidsvermogen
(WIA)
• Ziektewet (ZW)
• Wajong
• Toeslagenwet
• Inkomensvoorziening voor oudere werklozen
(IOW)
Ook verzorgt de UWV het re-integreren van
arbeidsgehandicapten en werklozen. Ook zorgen ze
voor het onderhouden van polis administratie en
verstrekken van diverse verklaringen, bijhouden van
doelgroepenregister en maken van berekeningen voor
LIV, LIV-jeugd en LKV.
SVB Zorgt voor de uitkeringen ingevolge de vrijwillige
, volksverzekeringen zoals:
• Algemene kinderbijslagwet (AKW)
• Algemene nabestaandewet (ANW)
• Algemene ouderdomswet (AOW)
Daarnaast zijn ze verantwoordelijk voor de beoordeling
van de sociale verzekeringsplicht bij
grensoverschrijdende arbeid.
Gemeenten Verstrekken voorzieningen in het kader van:
• Participatiewet
• IOAW
• IOAZ
• WMO
Zorgverzekeraars (ziektekostenverzekeraars) Deze voeren de volgende wetten uit:
• Zorgverzekeringswet (ZVW)
• Wet langdurige zorg (WLZ)
CAK (CIZ) Deze innen de eigen bedragen voor:
• WMO
• WLZ
Ze zijn ook verantwoordelijk voor de financiering van de
WLZ-instellingen. Ook voeren ze de burgerregelingen
uit zoals de regelingen voor wanbetalers,
onverzekerden, gemoedsbezwaarden,
buitenlandregeling en onverzekerbare vreemdelingen.
Toeslagen Verantwoordelijk voor de uitkeringen uit de
inkomensafhankelijke regelingen zoals:
• Zorgtoeslag
• Huurtoeslag
• Kinderopvangtoeslag
• Kinds gebonden budget
SPAWW (Stichting private aanvulling WW en WIA) Deze innen de premies voor de private aanvulling WW
en WIA (PAWW).
1.4Basis van de loonbelasting
, Loonheffingen is een totaalbegrip voor 4 heffingen die u als salarisadministrateur periodiek voor de werkgever moet
aangeven bij de belastingdienst en ook moet afdragen. Onder loonheffingen verstaan we:
• Loonbelasting
• Premies volksverzekeringen
• Premies werknemersverzekeringen
• Inkomensafhankelijke bijdrage ZWV
De eerste 2 samen, loonbelasting en premies volksverzekeringen worden loonheffing genoemd. Deze komen voor
rekening van de werknemer en worden ingehouden via het loon. De laatste twee, premies
werknemersverzekeringen en inkomensafhankelijke bijdragen komen voor rekening van de werkgever.
Wettelijke grondslag voor de loonbelasting
Een belangrijke wet is de AWR (algemene wet inzake rijksbelastingen). Hierin staan de basisprincipes in voor de
belastingwetten.
Voor de heffing en inning van de loonbelasting is de wet LB (Wet op loonbelasting) belangrijk. Daarnaast kennen we
de WFSV (Wet financiering sociale verzekeringen) deze geeft regels voor inning van premies volksverzekeringen en
werknemersverzekeringen.
Daarnaast hebben we nog de ZVW (Zorgverzekeringswet), daarin vinden we de wetgeving omtrent de nominale
premie en inkomensafhankelijke bijdrage ZVW.
De meeste hebben een langdurig traject doorstaan via de eerste en tweede kamer. Sommige regelgevingen moeten
wat sneller vastgesteld worden zoals het wijzigen van belastingpercentage. Dat kan via een Besluit, ook wel
genoemd Algemene Maatregel van Bestuur (AmvB). Hieraan komt alleen de Ministerraad te pas.
Waar vinden we de wet- en regelgeving?
• Wetten
• (Uitvoerings)besluiten
• (Uitvoerings)regelingen
• Internationale verdragen
• Jurisprudentie (uitspraken van rechters)
1.5Het ontstaan van de loonheffingen
In de oorsprong is de loonbelasting een voorheffing voor de inkomstenbelasting. De inkomstenbelasting was
namelijk een tijdvakbelasting en werd pas achteraf geheven.
De loonbelasting is een voorheffing op de inkomstenbelasting dit houdt het volgende in:
• De verstrekker van het loon of de uitkering houdt de loonbelasting in. De verstrekker noemen we de
inhoudingsplichtige.
• De ontvanger van het loon of de uitkering hoeft door deze inhouding geen of minder inkomstenbelasting te
betalen. De ontvanger noemen we de werknemer of uitkeringsrechtige.
Voorlopige aanslag
Op basis van de geschatte winst draagt de belastingplichtige in de loop van het jaar periodiek inkomstenbelasting af.
Na afloop van het jaar kan de winst definitief berekend worden en dan volgt er een eindafrekening.
Deze kan bestaan uit:
1. Nabetaling van de belastingplichtige
2. Terugbetaling van de Belastingdienst
Hoofdstuk 2 Salarisadministratie
