H0
Materiele definitie belasting: gedwongen financiele bijdrage van burgers zonder individuele
tegenprestatie, ter financiering van de collectieve uitgaven.
Formele definitie: belasting is elke heffing die zo door de wet genoemd wordt
Belastingformule: grondslag x tarief = belastingschuld
Heffing: de juiste vaststelling van de belastingschuld zoals die uit de wet en de feiten voortvloeit en
de aanwijzing van de belastingplichtige.
Invorderen: het betalen van de heffing
Formeel belastingrecht: al het niet materiele belastingrecht. Al het belastingrecht dat ergens anders
dan in de heffingswetten is geregeld (de algemene wetten, algemene heffingsregels,
controle/sanctieregels, invorderingsregels, rechtsbeschermingsregels.
Materieel belastingrecht: al het recht geregeld in de heffingswetten.
H1 Formeel belastingrecht
Legaliteitsbeginsel is wederom van kracht, zie hiervoor artikelen 132 lid 6 Grondwet en 104
Grondwet.
Artikel 63 AWR: hardheidsclausule (tegemoetkoming bij onbillijkheden)
Artikel 64 AWR: doelmatigheidsbepaling (bevoegdheid van de inspecteur om in een bepaald geval
een belastingaanslag te formaliseren die afwijkt van de wet.
Materiele belastingschulden: het ontstaan van belastbare feiten bij belastingplichtigen.
Materiele belastingschulden moeten geformaliseerd worden door middel van een aanslag bv,
om tot een belastingheffing te komen
Wijzen van heffing ingevolge AWR:
- Bij wege van aanslag (aanslagbelasting)
De inspecteur formaliseert de materiele belastingschuld dmv een aanslag.
- Bij wege van voldoening of afdracht op aangifte (aangiftebelasting)
Belastingplichtige of zijn werkgever doet aangifte waardoor formalisering plaatsvindt.
Artikel 6 tm 20 AWR gaan over de heffing
Heffing van belasting bij wege van aanslag:
- Inspecteur legt aanslag op waarbij de aangifte een hulpmiddel is
- Inspecteur heeft drie jaar de tijd om materiele belastingschuld te formaliseren en om aanslag
op te leggen
- Te late formalisering en oplegging is vernietigbaar.
Is er een te lage aanslag opgelegd dan kan er een navordering (art 16 AWR) opgelegd worden:
- Kan max 5 jr nadat materiele belastingschuld was ontstaan tenzij het om buitenlandse
bestanddelen gaat, dan 12 jr. dit kan alleen ontstaan bij nieuwe feiten.
, Verplichtingen tav belastingheffing in de AWR:
- Belastingplichtige moet aangifte doen;
- Mededelingsplicht van de belastingplichtige in geval van:
o Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik leaseauto (IB)
o Verklaring geen privegebruik auto (IB)
o Edelweissroute bij erfenissen (Succ. Wet)
o Aangifte omzetbelasting
- Administratieplichtigen moeten zeven jaar ordelijk de administratie bijhouden zodat de
inspecteur deze kan inroepen. Administratieplichtigen zijn:
o Lichamen
o Natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen
o Natuurlijke personen die inhoudingsplichtig zijn
o Resultaatgenieters
- Particulieren voor zover zij huispersoneel hebben waarvoor zij loonbelasting betalen
De belasting stelt de belastingvermeerderende feiten
De belastingplichtige stelt de verminderende feiten op (aftrekposten etc)
Beiden moeten hun eigen dingen kunnen bewijzen. komt de plichtige niet na dan kan zelfde de
gehele bewijslast bij hem komen (omkering bewijslast).
Bezwaar
- Gesloten stelsel van rechtsbescherming (niet tegen iedere fiscale materiele beschikking kan
bezwaar gemaakt worden)
- H5 AWR, art 22j e.v.
- artikel 8.1 en 7.1 AWB ook van toepassing
het recht komt alleen toe aan de direct belanghebbende en dus niet aan derden. Hier geldt 1
uitzondering: artikel 26a awr.
In het klassiek bestuursrecht kunnen belanghebbenden bezwaar maken. In het fiscale is hier dus de
afwijking dat alleen de directe bezwaar kan maken. Een ander verschil is dat er met één
bezwaarschrift meerdere belastingaanslagen in twijfel gebracht mogen worden door de
bezwaarmaker.
Termijn voor het bezwaar is zes weken. 6.7 en 6.9 awb van toepassing. De uitspraak is zes weken na
bezwaartermijn. Geen uitspraak betekent een fictieve weigering dan is beroep mogelijk.
Beroep
H8 AWB + bijzondere bepalingen AWR. Beroepen inzake rijksbelasting: rechtbank Gelderland, Noord-
NL, Noord-Holland, Den Haag en Zeeland – West Brabant
Beroep op lokale heffing: voor alle rechtbanken
Hoger beroep
Gerechtshoven Amsterdam, Arnhem – Leeuwarden, Den Haag en Den Bosch. Hoger Beroep wijkt niet
echt af van het beroep.
Cassatie
Artikel 28 tm 30 AWR.
Artikel 79 Wet RO: uitspraken worden slechts vernietigt wegens verzuim van vormen of schending
van het recht. Er kunnen dus geen nieuwe feiten aangevoerd worden.
Materiele definitie belasting: gedwongen financiele bijdrage van burgers zonder individuele
tegenprestatie, ter financiering van de collectieve uitgaven.
Formele definitie: belasting is elke heffing die zo door de wet genoemd wordt
Belastingformule: grondslag x tarief = belastingschuld
Heffing: de juiste vaststelling van de belastingschuld zoals die uit de wet en de feiten voortvloeit en
de aanwijzing van de belastingplichtige.
Invorderen: het betalen van de heffing
Formeel belastingrecht: al het niet materiele belastingrecht. Al het belastingrecht dat ergens anders
dan in de heffingswetten is geregeld (de algemene wetten, algemene heffingsregels,
controle/sanctieregels, invorderingsregels, rechtsbeschermingsregels.
Materieel belastingrecht: al het recht geregeld in de heffingswetten.
H1 Formeel belastingrecht
Legaliteitsbeginsel is wederom van kracht, zie hiervoor artikelen 132 lid 6 Grondwet en 104
Grondwet.
Artikel 63 AWR: hardheidsclausule (tegemoetkoming bij onbillijkheden)
Artikel 64 AWR: doelmatigheidsbepaling (bevoegdheid van de inspecteur om in een bepaald geval
een belastingaanslag te formaliseren die afwijkt van de wet.
Materiele belastingschulden: het ontstaan van belastbare feiten bij belastingplichtigen.
Materiele belastingschulden moeten geformaliseerd worden door middel van een aanslag bv,
om tot een belastingheffing te komen
Wijzen van heffing ingevolge AWR:
- Bij wege van aanslag (aanslagbelasting)
De inspecteur formaliseert de materiele belastingschuld dmv een aanslag.
- Bij wege van voldoening of afdracht op aangifte (aangiftebelasting)
Belastingplichtige of zijn werkgever doet aangifte waardoor formalisering plaatsvindt.
Artikel 6 tm 20 AWR gaan over de heffing
Heffing van belasting bij wege van aanslag:
- Inspecteur legt aanslag op waarbij de aangifte een hulpmiddel is
- Inspecteur heeft drie jaar de tijd om materiele belastingschuld te formaliseren en om aanslag
op te leggen
- Te late formalisering en oplegging is vernietigbaar.
Is er een te lage aanslag opgelegd dan kan er een navordering (art 16 AWR) opgelegd worden:
- Kan max 5 jr nadat materiele belastingschuld was ontstaan tenzij het om buitenlandse
bestanddelen gaat, dan 12 jr. dit kan alleen ontstaan bij nieuwe feiten.
, Verplichtingen tav belastingheffing in de AWR:
- Belastingplichtige moet aangifte doen;
- Mededelingsplicht van de belastingplichtige in geval van:
o Verklaring uitsluitend zakelijk gebruik leaseauto (IB)
o Verklaring geen privegebruik auto (IB)
o Edelweissroute bij erfenissen (Succ. Wet)
o Aangifte omzetbelasting
- Administratieplichtigen moeten zeven jaar ordelijk de administratie bijhouden zodat de
inspecteur deze kan inroepen. Administratieplichtigen zijn:
o Lichamen
o Natuurlijke personen die een bedrijf of zelfstandig beroep uitoefenen
o Natuurlijke personen die inhoudingsplichtig zijn
o Resultaatgenieters
- Particulieren voor zover zij huispersoneel hebben waarvoor zij loonbelasting betalen
De belasting stelt de belastingvermeerderende feiten
De belastingplichtige stelt de verminderende feiten op (aftrekposten etc)
Beiden moeten hun eigen dingen kunnen bewijzen. komt de plichtige niet na dan kan zelfde de
gehele bewijslast bij hem komen (omkering bewijslast).
Bezwaar
- Gesloten stelsel van rechtsbescherming (niet tegen iedere fiscale materiele beschikking kan
bezwaar gemaakt worden)
- H5 AWR, art 22j e.v.
- artikel 8.1 en 7.1 AWB ook van toepassing
het recht komt alleen toe aan de direct belanghebbende en dus niet aan derden. Hier geldt 1
uitzondering: artikel 26a awr.
In het klassiek bestuursrecht kunnen belanghebbenden bezwaar maken. In het fiscale is hier dus de
afwijking dat alleen de directe bezwaar kan maken. Een ander verschil is dat er met één
bezwaarschrift meerdere belastingaanslagen in twijfel gebracht mogen worden door de
bezwaarmaker.
Termijn voor het bezwaar is zes weken. 6.7 en 6.9 awb van toepassing. De uitspraak is zes weken na
bezwaartermijn. Geen uitspraak betekent een fictieve weigering dan is beroep mogelijk.
Beroep
H8 AWB + bijzondere bepalingen AWR. Beroepen inzake rijksbelasting: rechtbank Gelderland, Noord-
NL, Noord-Holland, Den Haag en Zeeland – West Brabant
Beroep op lokale heffing: voor alle rechtbanken
Hoger beroep
Gerechtshoven Amsterdam, Arnhem – Leeuwarden, Den Haag en Den Bosch. Hoger Beroep wijkt niet
echt af van het beroep.
Cassatie
Artikel 28 tm 30 AWR.
Artikel 79 Wet RO: uitspraken worden slechts vernietigt wegens verzuim van vormen of schending
van het recht. Er kunnen dus geen nieuwe feiten aangevoerd worden.
