Grondslagen van Auditing & Assurance – H3
Regelgeving voor accountants bij de uitvoering van controles van bedrijven:
- Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants (VGBA)
- Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS)
- Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
- Wet op het accountantsberoep (Wab)
- Wet op de tuchtrechtspraak accountants (Wtra)
Zie tabel op pagina 34 met een structuur welke verschillende wetten en regelingen er zij voor zowel
het accountantsberoep als geheel, als de accountant individueel.
Regelgeving voor individuele accountant:
1. De wet op het accountantsberoep (Wab): de taak, de rechten en de verplichtingen van de
beroepsorganisatie (NBA) zijn in deze wet geregeld.
2. De categorie ‘verordeningen’ (o.a. VGBA) is de belangrijkste categorie met regels voor
accountants en gelden voor alle leden (titeldragers) van de NBA.
3. De categorie ‘nadere voorschriften’ werkt bepaalde onderwerpen uit de categorie
‘verordeningen’ verder uit. Zo geeft het nadere voorschrift ‘Nadere Voorschriften Controle-
en Overige Standaarden (NV COS)’ een verdere uitwerking aan het basisbeginsel
‘vakbekwaamheid’ en ‘zorgvuldigheid’, zoals voorgeschreven in de VGBA. Voor de
totstandkoming van een nader voorschrift dient er geen stemming te worden gehouden in
de algemene ledenvergadering, maar hiervoor dienen leden slechts gehoord te worden.
Regelgeving voor accountantseenheid:
Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta) en de
Verordening accountantsorganisaties (VAO) legt regels op aan accountantsorganisaties MET een AFM
vergunning.
Een wettelijke controle kan uitgevoerd worden door een externe accountant van een
accountantsorganisatie met een AFM vergunning. Dit is een controle ten behoeve van het
maatschappelijk verkeer.
Een accountantseenheid die geen AFM vergunning heeft wordt ook wel een ‘accountantskantoor’
genoemd. Deze kunnen assurance opdrachten aannemen, maar geen wettelijke controles. Voor deze
eenheden bestaat de volgende regelgeving:
1. Nadere voorschriften kwaliteitssystemen inzake assurance opdrachten.
2. Nadere voorschriften kwaliteitssystemen inzake aan assurance verwante opdrachten.
Nadere uitleg Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta):
Ingevoerd door ministerie van financiën in 2006, de normen waaraan accountants en
accountantsorganisaties die wettelijke controles uitvoeren aan moeten voldoen dit zijn externe
accountants. Deze normen zijn gericht op de kwaliteit van de controlewerkzaamheden. Aantonen
van onafhankelijkheid, een goed stelsel van kwaliteitsbeheersing en controle op kwaliteit van
bestuurders zijn belangrijke pijlers van deze wet.
Regelgeving voor accountants bij de uitvoering van controles van bedrijven:
- Verordening Gedrags- en Beroepsregels Accountants (VGBA)
- Nadere Voorschriften Controle- en Overige Standaarden (NV COS)
- Verordening op de kwaliteitsbeoordelingen
- Wet op het accountantsberoep (Wab)
- Wet op de tuchtrechtspraak accountants (Wtra)
Zie tabel op pagina 34 met een structuur welke verschillende wetten en regelingen er zij voor zowel
het accountantsberoep als geheel, als de accountant individueel.
Regelgeving voor individuele accountant:
1. De wet op het accountantsberoep (Wab): de taak, de rechten en de verplichtingen van de
beroepsorganisatie (NBA) zijn in deze wet geregeld.
2. De categorie ‘verordeningen’ (o.a. VGBA) is de belangrijkste categorie met regels voor
accountants en gelden voor alle leden (titeldragers) van de NBA.
3. De categorie ‘nadere voorschriften’ werkt bepaalde onderwerpen uit de categorie
‘verordeningen’ verder uit. Zo geeft het nadere voorschrift ‘Nadere Voorschriften Controle-
en Overige Standaarden (NV COS)’ een verdere uitwerking aan het basisbeginsel
‘vakbekwaamheid’ en ‘zorgvuldigheid’, zoals voorgeschreven in de VGBA. Voor de
totstandkoming van een nader voorschrift dient er geen stemming te worden gehouden in
de algemene ledenvergadering, maar hiervoor dienen leden slechts gehoord te worden.
Regelgeving voor accountantseenheid:
Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta), Besluit toezicht accountantsorganisaties (Bta) en de
Verordening accountantsorganisaties (VAO) legt regels op aan accountantsorganisaties MET een AFM
vergunning.
Een wettelijke controle kan uitgevoerd worden door een externe accountant van een
accountantsorganisatie met een AFM vergunning. Dit is een controle ten behoeve van het
maatschappelijk verkeer.
Een accountantseenheid die geen AFM vergunning heeft wordt ook wel een ‘accountantskantoor’
genoemd. Deze kunnen assurance opdrachten aannemen, maar geen wettelijke controles. Voor deze
eenheden bestaat de volgende regelgeving:
1. Nadere voorschriften kwaliteitssystemen inzake assurance opdrachten.
2. Nadere voorschriften kwaliteitssystemen inzake aan assurance verwante opdrachten.
Nadere uitleg Wet toezicht accountantsorganisaties (Wta):
Ingevoerd door ministerie van financiën in 2006, de normen waaraan accountants en
accountantsorganisaties die wettelijke controles uitvoeren aan moeten voldoen dit zijn externe
accountants. Deze normen zijn gericht op de kwaliteit van de controlewerkzaamheden. Aantonen
van onafhankelijkheid, een goed stelsel van kwaliteitsbeheersing en controle op kwaliteit van
bestuurders zijn belangrijke pijlers van deze wet.
