Samenvatting (IB) Niet Winst
Inhoudsopgave
Week 1: Grondslag en structuur Wet IB 2001................................................................................................. 3
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB’s).......................................................................................3
Percentages in belastingwetten...........................................................................................................................3
Bron van inkomen................................................................................................................................................3
Structuur...............................................................................................................................................................4
Partnerbegrip.......................................................................................................................................................4
Heffing naar draagkracht.....................................................................................................................................5
Rangorderegeling 2.14.........................................................................................................................................5
Verliesverrekening box 1 (3:150)..........................................................................................................................5
Artikel: economische kenmerken van belastingheffing.......................................................................................6
Artikel: Tien principes van goed bestuur voor het familiebedrijf (Geerlings en Van Hamel)...............................7
Week 2: Box 1.............................................................................................................................................. 10
Belastbaar loon..................................................................................................................................................10
Verrekenen loon.................................................................................................................................................12
Eigen woning, bron van inkomen?.....................................................................................................................12
Het begrip eigen woning....................................................................................................................................13
Belastbare inkomsten uit eigen woning.............................................................................................................13
Eigenwoningschuld............................................................................................................................................14
Wet Hillen (art. 3.123a Wet IB)..........................................................................................................................14
Artikel: Bouwstenennotitie.................................................................................................................................15
Week 3 en 4: Box 2...................................................................................................................................... 18
Box 2: Aanmerkelijk belang................................................................................................................................18
Begrip AB............................................................................................................................................................19
Toerekening........................................................................................................................................................20
AB en partnerschap............................................................................................................................................20
Gelijkstellingen...................................................................................................................................................21
Belastbaar inkomen uit AB (art. 4.1)..................................................................................................................21
Reguliere voordelen...........................................................................................................................................21
Ondernemingskosten versus onttrekkingen.......................................................................................................23
Stappenplan tentamen winstuitdeling...............................................................................................................23
Vervreemdingsvoordelen...................................................................................................................................24
Fictieve vervreemdingen....................................................................................................................................26
Genietingstijdstip (afdeling 4.9).........................................................................................................................29
1
, Aftrekbare kosten (art. 4.15)..............................................................................................................................30
Verliesverrekening..............................................................................................................................................30
DGA leent geldt van BV (winstuitdeling/regulier voordeel)...............................................................................30
DGA leent geld aan BV (TBS)..............................................................................................................................32
Week 5 en 6: Box 1 ROW en TBS.................................................................................................................. 34
Resultaat uit overige werkzaamheid (ROW)......................................................................................................34
Tentamenvraag stappen ROW...........................................................................................................................35
Schakelbepaling winst (3.95).............................................................................................................................36
TBS......................................................................................................................................................................37
Entree en exit ROW/TBS.....................................................................................................................................38
Sfeerovergangen................................................................................................................................................39
Week 7: Box 3.............................................................................................................................................. 41
Historie box 3.....................................................................................................................................................41
Inleiding box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen............................................................................45
Berekening box 3................................................................................................................................................46
Artikel: Box 3......................................................................................................................................................46
Samenvatting Box 3............................................................................................................................................47
Week 8: Inleiding Schenk- en Erfbelasting.................................................................................................... 50
Stappenplan Schenk- en erfbelasting casus.......................................................................................................50
Introductie systematiek Successiewet 1956.......................................................................................................51
Waardering van vermogensbestanddelen (art. 21 SW)....................................................................................52
Het partnerbegrip 12 jaar na de modernisering van de SW..............................................................................53
Week 9: BOR................................................................................................................................................ 55
Algemeen...........................................................................................................................................................55
BOR-advieskosten aftrekbaar?...........................................................................................................................55
Artikel: Advieskosten en toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten.......................................................56
Toepassing..........................................................................................................................................................57
Berekening..........................................................................................................................................................61
2
,Week 1: Grondslag en structuur Wet IB 2001
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB’s)
1. Fair-play beginsel
a. Zonder vooringenomenheid of partijdigheid
2. Motiveringsbeginsel
a. Besluiten van een bestuursorgaan moeten uitvoerig, begrijpelijk en juist worden
gemotiveerd
3. Verbod van detournement de pouvoir
a. Alleen bevoegdheid gebruiken voor het doel waarvoor ze die heeft gekregen
4. Rechtszekerheidsbeginsel
a. Duidelijk zijn, zonder dat je op verschillende manieren kan uitleggen. Niet achteraf
procedure aanpassen.
5. Vertrouwensbeginsel
a. Verwachtingen opwekken dan deze ook waarmaken
6. Gelijkheidsbeginsel
a. Gelijke gevallen gelijk behandelen en ongelijke gevallen ongelijk naar mate waarin zij
verschillend zijn
7. Zorgvuldigheidsbeginsel
a. Zo min mogelijk schade veroorzaken, alle relevante factoren in besluitvorming
betrekken
8. Evenredigheidsbeginsel
a. Het bestuursorgaan dient de belangen af te wegen van de belanghebbende die
rechtstreeks bij een besluit is betrokken. De nadelige gevolgen van een besluit voor
een burger mogen niet zwaarder zijn dan het algemeen belang.
9. Legaliteitsbeginsel
a. De bevoegdheden die het bestuursorgaan heeft, dienen een grondslag in de wet te
hebben.
Percentages in belastingwetten
in betekenende mate: groter dan of gelijk aan 25%
in belangrijke mate: groter dan of gelijk aan 30%
aanmerkelijk belang: groter dan of gelijk aan 33,33%
grotendeels: groter dan of gelijk aan 50%
hoofdzakelijk: groter dan of gelijk aan 70%
nagenoeg uitsluitend: groter dan of gelijk aan 90%
uitsluitend: 100%
Bron van inkomen
Bronnentheorie = toegangspoort voor Wet IB
Belang onderscheidt verschillende bronnen van inkomen? -> reikwijdte (vermogenswinst, kosten) en
tarief
Criteria bron van inkomen
1. Deelname economisch verkeer (HR Nasi-Bami arrest)
3
, a. Niet in besloten kring (familie e.d.)
b. Buiten persoonlijke sfeer (niet-hobbysfeer)
2. Voordeel beogen (subjectieve element)
a. Dus niet bij: voorzienbaar blijvend verliesgevend en louter speculatieve transactie
3. Voordeel redelijkerwijs te verwachten (objectieve element)
a. LET OP! Overruled voordeel beogen
Structuur
1. Subject = Wie is belastingplichtige voor IB?
a. Natuurlijk personen die in NL wonen (bin.belpl.) of in NL inkomen genieten
(buit.belpl.) (1.1 jo. 2.1 IB)
i. Wonen -> feitelijke omstandigheden (art. 4 AWR) en fictief (2.2 IB)
1. Belangrijke elementen (8 weten voor tentamen) Guus Hiddink arrest
a. het ter beschikking hebben van een duurzame (ingerichte)
woning
b. de verblijfplaats (woonplaats, arbeidsplaats of ‘schoolplaats’)
van gezin of familie
c. de plaats waar arbeid wordt verricht
d. de plaats waar geldopnamen of creditcardbetalingen worden
gedaan
e. het gas-, elektriciteit- en waterverbruik
f. de plaats waar bankrekeningen of beleggingen worden
aangehouden
g. de plaats waar verzekeringen zijn afgesloten
h. de plaats waar medische behandelingen worden ondergaan,
zoals bij huisarts, tandarts en fysiotherapeut
i. een lidmaatschap van (sport)verenigingen, charitatieve
instellingen, kerk, rotaryclub en dergelijke;
j. de deelname aan winkelacties
k. de plaats waar getankt wordt
l. de plaats waar abonnementen worden aangehouden
m. de plaats en het gebruik van de telefoonaansluiting;
n. de vraag of de natuurlijke persoon fiscaal inwoner is van een
andere staat
2. Object = waarover belastingheffing?
a. Verzamelinkomen (art. 2.18 IB)
i. Van belang voor -> een aantal drempels (zorgkosten en giften), de
ouderenkorting en enkele niet fiscale regelingen (toeslagen).
3. Tarief
a. Progressief tarief box 1 (draagkrachtbeginsel) (art. 2.10 IB)
b. Proportioneel/vast tarief box 2 en box 3 (artt. 2.12 en 2.13 IB)
4. Wijze van heffing
a. Aanslagbelasting (art. 9.1 IB); rekening houden met voorheffingen (art. 9.2 IB) en
voorlopige teruggaaf
i. Belastingplichtige doet aangifte en inspecteur legt aanslag op
Partnerbegrip
Fiscaal partner
Art. 5a AWR lex generalis
4
Inhoudsopgave
Week 1: Grondslag en structuur Wet IB 2001................................................................................................. 3
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB’s).......................................................................................3
Percentages in belastingwetten...........................................................................................................................3
Bron van inkomen................................................................................................................................................3
Structuur...............................................................................................................................................................4
Partnerbegrip.......................................................................................................................................................4
Heffing naar draagkracht.....................................................................................................................................5
Rangorderegeling 2.14.........................................................................................................................................5
Verliesverrekening box 1 (3:150)..........................................................................................................................5
Artikel: economische kenmerken van belastingheffing.......................................................................................6
Artikel: Tien principes van goed bestuur voor het familiebedrijf (Geerlings en Van Hamel)...............................7
Week 2: Box 1.............................................................................................................................................. 10
Belastbaar loon..................................................................................................................................................10
Verrekenen loon.................................................................................................................................................12
Eigen woning, bron van inkomen?.....................................................................................................................12
Het begrip eigen woning....................................................................................................................................13
Belastbare inkomsten uit eigen woning.............................................................................................................13
Eigenwoningschuld............................................................................................................................................14
Wet Hillen (art. 3.123a Wet IB)..........................................................................................................................14
Artikel: Bouwstenennotitie.................................................................................................................................15
Week 3 en 4: Box 2...................................................................................................................................... 18
Box 2: Aanmerkelijk belang................................................................................................................................18
Begrip AB............................................................................................................................................................19
Toerekening........................................................................................................................................................20
AB en partnerschap............................................................................................................................................20
Gelijkstellingen...................................................................................................................................................21
Belastbaar inkomen uit AB (art. 4.1)..................................................................................................................21
Reguliere voordelen...........................................................................................................................................21
Ondernemingskosten versus onttrekkingen.......................................................................................................23
Stappenplan tentamen winstuitdeling...............................................................................................................23
Vervreemdingsvoordelen...................................................................................................................................24
Fictieve vervreemdingen....................................................................................................................................26
Genietingstijdstip (afdeling 4.9).........................................................................................................................29
1
, Aftrekbare kosten (art. 4.15)..............................................................................................................................30
Verliesverrekening..............................................................................................................................................30
DGA leent geldt van BV (winstuitdeling/regulier voordeel)...............................................................................30
DGA leent geld aan BV (TBS)..............................................................................................................................32
Week 5 en 6: Box 1 ROW en TBS.................................................................................................................. 34
Resultaat uit overige werkzaamheid (ROW)......................................................................................................34
Tentamenvraag stappen ROW...........................................................................................................................35
Schakelbepaling winst (3.95).............................................................................................................................36
TBS......................................................................................................................................................................37
Entree en exit ROW/TBS.....................................................................................................................................38
Sfeerovergangen................................................................................................................................................39
Week 7: Box 3.............................................................................................................................................. 41
Historie box 3.....................................................................................................................................................41
Inleiding box 3: belastbaar inkomen uit sparen en beleggen............................................................................45
Berekening box 3................................................................................................................................................46
Artikel: Box 3......................................................................................................................................................46
Samenvatting Box 3............................................................................................................................................47
Week 8: Inleiding Schenk- en Erfbelasting.................................................................................................... 50
Stappenplan Schenk- en erfbelasting casus.......................................................................................................50
Introductie systematiek Successiewet 1956.......................................................................................................51
Waardering van vermogensbestanddelen (art. 21 SW)....................................................................................52
Het partnerbegrip 12 jaar na de modernisering van de SW..............................................................................53
Week 9: BOR................................................................................................................................................ 55
Algemeen...........................................................................................................................................................55
BOR-advieskosten aftrekbaar?...........................................................................................................................55
Artikel: Advieskosten en toepassing van de bedrijfsopvolgingsfaciliteiten.......................................................56
Toepassing..........................................................................................................................................................57
Berekening..........................................................................................................................................................61
2
,Week 1: Grondslag en structuur Wet IB 2001
Algemene beginselen van behoorlijk bestuur (ABBB’s)
1. Fair-play beginsel
a. Zonder vooringenomenheid of partijdigheid
2. Motiveringsbeginsel
a. Besluiten van een bestuursorgaan moeten uitvoerig, begrijpelijk en juist worden
gemotiveerd
3. Verbod van detournement de pouvoir
a. Alleen bevoegdheid gebruiken voor het doel waarvoor ze die heeft gekregen
4. Rechtszekerheidsbeginsel
a. Duidelijk zijn, zonder dat je op verschillende manieren kan uitleggen. Niet achteraf
procedure aanpassen.
5. Vertrouwensbeginsel
a. Verwachtingen opwekken dan deze ook waarmaken
6. Gelijkheidsbeginsel
a. Gelijke gevallen gelijk behandelen en ongelijke gevallen ongelijk naar mate waarin zij
verschillend zijn
7. Zorgvuldigheidsbeginsel
a. Zo min mogelijk schade veroorzaken, alle relevante factoren in besluitvorming
betrekken
8. Evenredigheidsbeginsel
a. Het bestuursorgaan dient de belangen af te wegen van de belanghebbende die
rechtstreeks bij een besluit is betrokken. De nadelige gevolgen van een besluit voor
een burger mogen niet zwaarder zijn dan het algemeen belang.
9. Legaliteitsbeginsel
a. De bevoegdheden die het bestuursorgaan heeft, dienen een grondslag in de wet te
hebben.
Percentages in belastingwetten
in betekenende mate: groter dan of gelijk aan 25%
in belangrijke mate: groter dan of gelijk aan 30%
aanmerkelijk belang: groter dan of gelijk aan 33,33%
grotendeels: groter dan of gelijk aan 50%
hoofdzakelijk: groter dan of gelijk aan 70%
nagenoeg uitsluitend: groter dan of gelijk aan 90%
uitsluitend: 100%
Bron van inkomen
Bronnentheorie = toegangspoort voor Wet IB
Belang onderscheidt verschillende bronnen van inkomen? -> reikwijdte (vermogenswinst, kosten) en
tarief
Criteria bron van inkomen
1. Deelname economisch verkeer (HR Nasi-Bami arrest)
3
, a. Niet in besloten kring (familie e.d.)
b. Buiten persoonlijke sfeer (niet-hobbysfeer)
2. Voordeel beogen (subjectieve element)
a. Dus niet bij: voorzienbaar blijvend verliesgevend en louter speculatieve transactie
3. Voordeel redelijkerwijs te verwachten (objectieve element)
a. LET OP! Overruled voordeel beogen
Structuur
1. Subject = Wie is belastingplichtige voor IB?
a. Natuurlijk personen die in NL wonen (bin.belpl.) of in NL inkomen genieten
(buit.belpl.) (1.1 jo. 2.1 IB)
i. Wonen -> feitelijke omstandigheden (art. 4 AWR) en fictief (2.2 IB)
1. Belangrijke elementen (8 weten voor tentamen) Guus Hiddink arrest
a. het ter beschikking hebben van een duurzame (ingerichte)
woning
b. de verblijfplaats (woonplaats, arbeidsplaats of ‘schoolplaats’)
van gezin of familie
c. de plaats waar arbeid wordt verricht
d. de plaats waar geldopnamen of creditcardbetalingen worden
gedaan
e. het gas-, elektriciteit- en waterverbruik
f. de plaats waar bankrekeningen of beleggingen worden
aangehouden
g. de plaats waar verzekeringen zijn afgesloten
h. de plaats waar medische behandelingen worden ondergaan,
zoals bij huisarts, tandarts en fysiotherapeut
i. een lidmaatschap van (sport)verenigingen, charitatieve
instellingen, kerk, rotaryclub en dergelijke;
j. de deelname aan winkelacties
k. de plaats waar getankt wordt
l. de plaats waar abonnementen worden aangehouden
m. de plaats en het gebruik van de telefoonaansluiting;
n. de vraag of de natuurlijke persoon fiscaal inwoner is van een
andere staat
2. Object = waarover belastingheffing?
a. Verzamelinkomen (art. 2.18 IB)
i. Van belang voor -> een aantal drempels (zorgkosten en giften), de
ouderenkorting en enkele niet fiscale regelingen (toeslagen).
3. Tarief
a. Progressief tarief box 1 (draagkrachtbeginsel) (art. 2.10 IB)
b. Proportioneel/vast tarief box 2 en box 3 (artt. 2.12 en 2.13 IB)
4. Wijze van heffing
a. Aanslagbelasting (art. 9.1 IB); rekening houden met voorheffingen (art. 9.2 IB) en
voorlopige teruggaaf
i. Belastingplichtige doet aangifte en inspecteur legt aanslag op
Partnerbegrip
Fiscaal partner
Art. 5a AWR lex generalis
4
