Aangiftepracticum Vennootschapsbelasting 3.1
LET OP! Altijd als het om een deelneming gaat moet je de deelneming aanmaken en de dividenden
moet je opnemen onder de netto voordelen zodat ze onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
Hulpmiddel: Bovenin het programma ‘extra’ ‘overzicht jaarstukken’
Stap 1: Casus lezen, uit welke BV’s bestaat de fiscale eenheid?
Fiscale eenheid vereisten
minimaal 95% van de aandelen in bezit zijn
het moet gevestigd in Nederland zijn.
Het bedrijf mag er voor kiezen om gezamenlijk VPB aangifte te doen (= fiscale eenheid
vormen) maar het hoeft niet.
Stap 2: Moet er gedeconsolideert worden?
De enkelvoudige cijfers van de vennootschappen die geen deel uitmaken van de Fiscale Eenheid
vennootschapsbelasting uit de geconsolideerde balans en winst- en verliesrekening de-consolideren.
Stappenplan: (IN EXCEL OF OP PAPIER)
1. Alle actiefposten van BV dochter X breng je in mindering op de corresponderende
actiefposten van BV Holding Y.
2. Alle passiefposten, behalve het eigen vermogen, van BV dochter X breng je in
mindering op de corresponderende passiefposten van BV Holding Y. Het eigen vermogen van
BV Holding Y wijzigt dus niet.
3. Het eigen vermogen van BV dochter X presenteer je als deelneming binnenland
(Financiële vaste activa) op de balans van BV Holding Y.
4. Bij W&V breng je zowel de opbrengsten als kosten op mindering op de W&V van de
holding. De deelneming presenteer je onderin als een positief resultaat uit deelneming. Je
komt uiteindelijk uit op het zelfde bedrag aan resultaat na belasting.
Stap 3: Programma VPB aanmaken fiscale eenheid + Gegevens holding invoeren
Tabblad fiscale eenheid
Tabblad fiscale eenheid: maak aangiftebestand voor fiscale eenheid
Vragen 1,2,3, mag je overslaan hierna pas de jaarstukken indienen
Alleen geconsolideerde bv’s meenemen
Stap 4: Jaarstukken indienen
Deze nieuwe balans en winst- en verliesrekening ga je invoeren als commerciële cijfers onder de
jaarstukken in het aangifteprogramma. (jaarstukken Balans en W&V)
Let op met invoeren bij de W&V je kunt de afschrijvingen opsplitsen doordat je kan
kijken naar het beginsaldo en eindsaldo van de MVA en je kunt kijken naar investeringen
onder de genoemde feiten.
Let op! Voer alle kosten in. Ook verkoopkosten algemene kosten etc. Controleer onder
hulpmiddelen bovenin of alle cijfers zijn ingevoerd van 2019 en 2020
1. Let op je gaat de post vennootschapsbelasting niet invullen maar je gaat dit opnemen
als onttrekking VPB als niet aftrekbaar bedrag (opgaaf nummer 13 onttrekking VPB) voor
het gedeconsoliderende bedrag (staat in de W&V tussen bruto en netto winst)
2. voorziening latente VPB: Balans nummer 9 overige voorzieningen fiscaal altijd
terugbrengen naar 0. Dus corrigeren -….
3. Resultaat deelneming corrigeren Jaarstukken > resultaat uit deelnemingen > fiscaal
altijd fiscaal corrigeren naar 0.
Uit de W&V van de casus kun je de VPB halen, deze deconsolideren en invoeren
4. terugbetaling storting terugbetaling kapitaal: commerciële balans verschil in agio of
aandelenkapitaal
AK/agio afgenomen = aangifte 1b terugbetaling kapitaal
AK/agio toegenomen = aangifte 1b storting kapitaal
schuld aan aandeelhouder = participant
, Stap 5: deelnemingsvrijstelling
Situatie per jaar einde invullen !!
Tabblad aangifte nummer 11
Tabblad deelnemingen deelneming aanmaken (fiscaal nummer krijg je op tentamen)
- Nominale waarde = commerciële balanswaarde
- Opgeofferde bedrag = fiscaal altijd waarderen op kostprijs inclusief goodwill
- Netto voordelen = altijd ontvangen dividend
- Fiscale balanswaardering = hetzelfde als opgeofferde bedrag
- Vordering deelneming of schuld deelneming (De vordering van de holding wat
je op de balans kan aflezen)
Hij neemt hem nu mee in nummer 11 deelnemingsvrijstelling
Stap 6: verwerken fiscale feiten
Let op! Op de balans hoef je niet VPB/OB fiscaal naar 0 te brengen.
1. Aanschaf machine
Oman BV machine 1 april 360.000 fiscaal 2 jaar commercieel 9 jaar
LET OP AANSCHAFDATUM. 1 april, over 8 maand afschrijven
LET OP WIE, Heeft een BV die niet in de fiscale eenheid zit de machine gekocht, dan
hoef je deze niet mee te nemen
Investeringsaftrek heb je recht op
Fiscaal is 360. = 180. * 9 = 135.000
Commercieel is 360. = 40. * 9 = 30.000
- Investeringsaftrek tabblad investeringen machine opnemen
- W&V Afschrijvingskosten verschil in afschrijving fiscaal coriggeren
- Balans verschil in waardering fiscaal corrigeren
2. Dividend
Dividend uitkering aandeelhouders
natuurlijk persoon 10-1a VPB WEL dividendbelasting opgaaf 4
rechtspersoon GEEN dividendbelasting opgaaf 6
uitdeling = inclusief dividendbelasting
Aan dividend belasting onderworpen dividend = 15%
3. Deelneming
Balans FVA deelneming binnenland Commercieel kostprijs inclusief goodwill
(deelnemingsvrijstelling) fiscaal terugbrengen naar kostprijs exclusief goodwill
W&V afschrijving goodwill commercieel fiscaal terugbrengen naar 0
4. Investering
OMAN bv 1 juli 2020 40.000 geïnvesteerd
- Tabblad investeringen: investering aanmaken voor inventaris
- De rest is al verwerkt.
- Let op!! Alleen investeringen meenemen die van bv’s zijn die in de fiscale
eenheidbehoren
- Let op!! Sommige zijn uitzonderingen zoals personeneauto’s 3.45 IB
5. Tantièmes
Jemen Holding BV 25.000 tantièmes = beloning
- Tabblad opgaaf 8
- Alleen fiscaal aftrekbaar als diegene voor het bedrijf werkzaamheden heeft
uitgevoerd.
LET OP! Altijd als het om een deelneming gaat moet je de deelneming aanmaken en de dividenden
moet je opnemen onder de netto voordelen zodat ze onder de deelnemingsvrijstelling vallen.
Hulpmiddel: Bovenin het programma ‘extra’ ‘overzicht jaarstukken’
Stap 1: Casus lezen, uit welke BV’s bestaat de fiscale eenheid?
Fiscale eenheid vereisten
minimaal 95% van de aandelen in bezit zijn
het moet gevestigd in Nederland zijn.
Het bedrijf mag er voor kiezen om gezamenlijk VPB aangifte te doen (= fiscale eenheid
vormen) maar het hoeft niet.
Stap 2: Moet er gedeconsolideert worden?
De enkelvoudige cijfers van de vennootschappen die geen deel uitmaken van de Fiscale Eenheid
vennootschapsbelasting uit de geconsolideerde balans en winst- en verliesrekening de-consolideren.
Stappenplan: (IN EXCEL OF OP PAPIER)
1. Alle actiefposten van BV dochter X breng je in mindering op de corresponderende
actiefposten van BV Holding Y.
2. Alle passiefposten, behalve het eigen vermogen, van BV dochter X breng je in
mindering op de corresponderende passiefposten van BV Holding Y. Het eigen vermogen van
BV Holding Y wijzigt dus niet.
3. Het eigen vermogen van BV dochter X presenteer je als deelneming binnenland
(Financiële vaste activa) op de balans van BV Holding Y.
4. Bij W&V breng je zowel de opbrengsten als kosten op mindering op de W&V van de
holding. De deelneming presenteer je onderin als een positief resultaat uit deelneming. Je
komt uiteindelijk uit op het zelfde bedrag aan resultaat na belasting.
Stap 3: Programma VPB aanmaken fiscale eenheid + Gegevens holding invoeren
Tabblad fiscale eenheid
Tabblad fiscale eenheid: maak aangiftebestand voor fiscale eenheid
Vragen 1,2,3, mag je overslaan hierna pas de jaarstukken indienen
Alleen geconsolideerde bv’s meenemen
Stap 4: Jaarstukken indienen
Deze nieuwe balans en winst- en verliesrekening ga je invoeren als commerciële cijfers onder de
jaarstukken in het aangifteprogramma. (jaarstukken Balans en W&V)
Let op met invoeren bij de W&V je kunt de afschrijvingen opsplitsen doordat je kan
kijken naar het beginsaldo en eindsaldo van de MVA en je kunt kijken naar investeringen
onder de genoemde feiten.
Let op! Voer alle kosten in. Ook verkoopkosten algemene kosten etc. Controleer onder
hulpmiddelen bovenin of alle cijfers zijn ingevoerd van 2019 en 2020
1. Let op je gaat de post vennootschapsbelasting niet invullen maar je gaat dit opnemen
als onttrekking VPB als niet aftrekbaar bedrag (opgaaf nummer 13 onttrekking VPB) voor
het gedeconsoliderende bedrag (staat in de W&V tussen bruto en netto winst)
2. voorziening latente VPB: Balans nummer 9 overige voorzieningen fiscaal altijd
terugbrengen naar 0. Dus corrigeren -….
3. Resultaat deelneming corrigeren Jaarstukken > resultaat uit deelnemingen > fiscaal
altijd fiscaal corrigeren naar 0.
Uit de W&V van de casus kun je de VPB halen, deze deconsolideren en invoeren
4. terugbetaling storting terugbetaling kapitaal: commerciële balans verschil in agio of
aandelenkapitaal
AK/agio afgenomen = aangifte 1b terugbetaling kapitaal
AK/agio toegenomen = aangifte 1b storting kapitaal
schuld aan aandeelhouder = participant
, Stap 5: deelnemingsvrijstelling
Situatie per jaar einde invullen !!
Tabblad aangifte nummer 11
Tabblad deelnemingen deelneming aanmaken (fiscaal nummer krijg je op tentamen)
- Nominale waarde = commerciële balanswaarde
- Opgeofferde bedrag = fiscaal altijd waarderen op kostprijs inclusief goodwill
- Netto voordelen = altijd ontvangen dividend
- Fiscale balanswaardering = hetzelfde als opgeofferde bedrag
- Vordering deelneming of schuld deelneming (De vordering van de holding wat
je op de balans kan aflezen)
Hij neemt hem nu mee in nummer 11 deelnemingsvrijstelling
Stap 6: verwerken fiscale feiten
Let op! Op de balans hoef je niet VPB/OB fiscaal naar 0 te brengen.
1. Aanschaf machine
Oman BV machine 1 april 360.000 fiscaal 2 jaar commercieel 9 jaar
LET OP AANSCHAFDATUM. 1 april, over 8 maand afschrijven
LET OP WIE, Heeft een BV die niet in de fiscale eenheid zit de machine gekocht, dan
hoef je deze niet mee te nemen
Investeringsaftrek heb je recht op
Fiscaal is 360. = 180. * 9 = 135.000
Commercieel is 360. = 40. * 9 = 30.000
- Investeringsaftrek tabblad investeringen machine opnemen
- W&V Afschrijvingskosten verschil in afschrijving fiscaal coriggeren
- Balans verschil in waardering fiscaal corrigeren
2. Dividend
Dividend uitkering aandeelhouders
natuurlijk persoon 10-1a VPB WEL dividendbelasting opgaaf 4
rechtspersoon GEEN dividendbelasting opgaaf 6
uitdeling = inclusief dividendbelasting
Aan dividend belasting onderworpen dividend = 15%
3. Deelneming
Balans FVA deelneming binnenland Commercieel kostprijs inclusief goodwill
(deelnemingsvrijstelling) fiscaal terugbrengen naar kostprijs exclusief goodwill
W&V afschrijving goodwill commercieel fiscaal terugbrengen naar 0
4. Investering
OMAN bv 1 juli 2020 40.000 geïnvesteerd
- Tabblad investeringen: investering aanmaken voor inventaris
- De rest is al verwerkt.
- Let op!! Alleen investeringen meenemen die van bv’s zijn die in de fiscale
eenheidbehoren
- Let op!! Sommige zijn uitzonderingen zoals personeneauto’s 3.45 IB
5. Tantièmes
Jemen Holding BV 25.000 tantièmes = beloning
- Tabblad opgaaf 8
- Alleen fiscaal aftrekbaar als diegene voor het bedrijf werkzaamheden heeft
uitgevoerd.
