Hoofdstuk 1
● Overheid heeft naast belastingen ook inkomen uit gas en winstuitkeringen, en uit
premies sociale volksverzekeringen
● Profijtbeginsel: bijvoorbeeld automobilisten betalen wegenbelasting want je
profiteert van de weg waar je op rijd
● Draagkrachtbeginsel: de sterkste schouders dragen de zwaarste kracht
● Soorten belastingen:
1. Inkomstenbelasting
2. Vennootschapsbelasting
-Wordt betaald over de winst van rechtspersonen
3. Loonbelasting
-wordt berekend over het loon van een werknemer. Loonbelasting is een voorheffing
op de inkomstenbelasting.
4. Omzetbelasting
-(Btw) wordt geheven over de levering van goederen en diensten door ondernemers
5. Dividendbelasting
-Wordt betaald over winstuitkeringen op aandelen
6. Erfbelasting
-Wordt betaald over een erfenis
7. Schenkbelasting
-Betaal je als je een schenking krijgt
8. Overdrachtsbelasting
-Betaal je bij verkrijging van een onroerend goed
9. Accijns
-Wordt geheven op bijv. alcohol en tabaksproducten
10. Provinciale-en gemeentebelastingen
-Bijv. hondenbelasting en onroerende zaakbelastingen
● Belastingwetgeving vind je in Materiële belastingwetgeving, het gaat hierbij om de
vraag: Hoe de belasting moet worden betaald
● Bij Formele belastingwetgeving gaat het om de vraag: Hoe komt de belasting bij
de overheid (awb)
● Een uitvoeringsregeling wordt gemaakt door de minister van financiën
● ministeriële regeling: uitvoeringsregeling
● Algemene maatregel van bestuur: uitvoeringsbesluit
● Richtlijnen: afspraken binnen de Europese unie
● Vertrouwensbeginsel: de belastingplichtige mag ontlenen aan aan de gedragingen
van de overheid (als iets beloofd is mag er niet opeens ‘’nee’’ gezegd worden)
● Gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden
● Jurisprudentie: uitspraken van rechters
● Resolutie: via dit wordt uitgelegd hoe in een bepaalde situatie het wetsartikel moet
worden uitgelegd
,Hoofdstuk 2
● Materieel belastingrecht: hoe de te betalen belasting wordt bepaald. in deze wetten
wordt vermeld wie belastingplichtige is, waarover belasting moet worden betaald, en
hoeveel.
● Formeel belastingrecht: de manier waarop aanslagen worden vastgesteld, hoe en
wanneer we aangifte moeten doen, en wanneer moet worden betaald.
● De regels van het formele recht vind je in de Algemene wet bestuursrecht
● Belastingrecht is onderdeel van het bestuursrecht
● Natuurlijke personen: personen die belastingplichtig zijn voor de
inkomstenbelasting, deze personen moeten in Nederland wonen, of in het buitenland
wonen maar inkomen uit Nederland krijgen
● AWR: algemene wet rijksbelastingen
● Aangifte: De belastinginspecteur kan iemand die vermoedelijk belastingplichtige is,
uitnodigen tot het doen van een aangifte. Na de uitnodiging Moet aangifte gedaan
worden, de termijn hiervoor is 1 maand.
● Als de gevraagde gegevens niet van toepassing zijn, kan de aangifte worden
teruggestuurd.
● Aanslagbelastingen: inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Uit de
gegevens blijkt namelijk welk bedrag er aan belasting moet worden betaald. Dit
bedrag wordt vastgelegd in een aanslag.
● Aangiftebelastingen: omzetbelasting en loonbelasting. gelijk met het doen van
aangifte moet ook omzetbelasting en loonbelasting worden betaald. de
belastingplichtige rekent de belasting dus ZELF uit.
● Het bedrag dat aan belasting moet worden betaald wordt vastgelegd in een aanslag,
hiervoor wordt een aanslagbiljet opgemaakt.
● Ambtshalve aanslag: als een aangifte niet wordt ingevuld en ondertekend dan kan
de inspecteur toch een aanslag opleggen door zelf een inschatting van het inkomen
te maken. De ambtshalve aanslag is altijd een definitieve aanslag!
● Een belastingschuld ontstaat na afloop van het einde van een tijdvak waarover de
belasting wordt geheven
● Voorlopige aanslag: art. 13 en 14 AWR. deze aanslag wordt opgelegd binnen
enkele weken na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of
vennootschapsbelasting. er wordt niet gekeken naar de juistheid van de aangifte.
-Een voorlopige aanslag kan ook in het begin van het jaar worden opgelegd als niet
zeker is hoe hoog het inkomen dat jaar zal zijn
● Een voorlopige aanslag vraagt u zelf aan bij de Belastingdienst. Als u hem heeft
aangevraagd, krijgt u hem aan het begin van ieder jaar opnieuw. In de voorlopige
aanslag staat hoeveel belasting u mogelijk moet betalen of terugkrijgt.
, ● Waarom vraag je een voorlopige aanslag aan? hoe later je betaald, hoe hoger de
belastingrente wordt, en soms kan het zijn dat je nog geld terug krijgt van de
belastingdienst.
● Navorderingsaanslag: kan alleen als er al een definitieve aanslag is vastgesteld.
Een navorderingsaanslag kan in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
(aanslagbelastingen) worden opgelegd als blijkt dat de aangifte toch niet geheel juist
was.
-Eindigt op een 7!
● Er moet sprake zijn van een nieuw feit, dus een feit wat niet bekend was.
● Er kan wel navorderingsaanslag worden vastgesteld als er geen nieuw feit was maar
de belastingplichtige te kwader trouw was (dus expres/met opzet te weinig belasting
betalen)
● Definitieve aanslag: Heb je alleen een voorlopige aanslag gehad, dan is de aangifte
nog niet definitief goedgekeurd. Is de aanslag wel definitief, dan kan je er van uitgaan
dat de fiscus je aangifte heeft goedgekeurd. En de hoofdregel is dat de fiscus daar
niet op mag terugkomen.
-Eindigt op een 6!
● Conserverende aanslag: een aanslag die wordt opgelegd maar die nog niet betaald
hoeft te worden.
● Een aanslag kan ook negatief zijn, dan is er sprake van een belastingteruggave
● Naheffingsaanslag: Wordt opgelegd als er geen aangifte wordt gedaan, of als er
wel aangifte wordt gedaan maar deze niet wordt betaald
-Na 5 jaar na het einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen kan geen
naheffingsaanslag meer worden opgelegd over dit tijdvak
● Situaties waarin altijd kan worden nagevorderd:
1. Een onjuiste verrekening van o.a. een voorheffing of voorlopige aanslag
(voorheffing: loonbelasting/loonheffing)
2. Een aanpassing in de onderlinge verdeling van gemeenschappelijke
inkomsten van partners.
3. Onjuist of niet vaststellen van de aanslag door kenbare fout. Fout=aanslag
ten minste 30% te laag.
● De belastingplichtige moet bewijzen dat kosten zijn gemaakt. de belastingdienst
heeft bewijslast als het gaat om inkomsten
● Bezwaarschrift: kan worden ingediend bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft
genomen (in het geval van een aanslag dien je dus een bezwaarschrift in bij de
belastinginspecteur)
-Moet gebeuren binnen 6 weken na de datum van het aanslagbiljet
● Aanslagbiljet: ook wel belastingberekening genoemd, hierin lees je welk bedrag je
moet betalen of terugkrijgen
● Wat moet er in het bezwaarschrift staan?
1. Handtekening
2. Naam en adres van de indiener
● Overheid heeft naast belastingen ook inkomen uit gas en winstuitkeringen, en uit
premies sociale volksverzekeringen
● Profijtbeginsel: bijvoorbeeld automobilisten betalen wegenbelasting want je
profiteert van de weg waar je op rijd
● Draagkrachtbeginsel: de sterkste schouders dragen de zwaarste kracht
● Soorten belastingen:
1. Inkomstenbelasting
2. Vennootschapsbelasting
-Wordt betaald over de winst van rechtspersonen
3. Loonbelasting
-wordt berekend over het loon van een werknemer. Loonbelasting is een voorheffing
op de inkomstenbelasting.
4. Omzetbelasting
-(Btw) wordt geheven over de levering van goederen en diensten door ondernemers
5. Dividendbelasting
-Wordt betaald over winstuitkeringen op aandelen
6. Erfbelasting
-Wordt betaald over een erfenis
7. Schenkbelasting
-Betaal je als je een schenking krijgt
8. Overdrachtsbelasting
-Betaal je bij verkrijging van een onroerend goed
9. Accijns
-Wordt geheven op bijv. alcohol en tabaksproducten
10. Provinciale-en gemeentebelastingen
-Bijv. hondenbelasting en onroerende zaakbelastingen
● Belastingwetgeving vind je in Materiële belastingwetgeving, het gaat hierbij om de
vraag: Hoe de belasting moet worden betaald
● Bij Formele belastingwetgeving gaat het om de vraag: Hoe komt de belasting bij
de overheid (awb)
● Een uitvoeringsregeling wordt gemaakt door de minister van financiën
● ministeriële regeling: uitvoeringsregeling
● Algemene maatregel van bestuur: uitvoeringsbesluit
● Richtlijnen: afspraken binnen de Europese unie
● Vertrouwensbeginsel: de belastingplichtige mag ontlenen aan aan de gedragingen
van de overheid (als iets beloofd is mag er niet opeens ‘’nee’’ gezegd worden)
● Gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen moeten gelijk behandeld worden
● Jurisprudentie: uitspraken van rechters
● Resolutie: via dit wordt uitgelegd hoe in een bepaalde situatie het wetsartikel moet
worden uitgelegd
,Hoofdstuk 2
● Materieel belastingrecht: hoe de te betalen belasting wordt bepaald. in deze wetten
wordt vermeld wie belastingplichtige is, waarover belasting moet worden betaald, en
hoeveel.
● Formeel belastingrecht: de manier waarop aanslagen worden vastgesteld, hoe en
wanneer we aangifte moeten doen, en wanneer moet worden betaald.
● De regels van het formele recht vind je in de Algemene wet bestuursrecht
● Belastingrecht is onderdeel van het bestuursrecht
● Natuurlijke personen: personen die belastingplichtig zijn voor de
inkomstenbelasting, deze personen moeten in Nederland wonen, of in het buitenland
wonen maar inkomen uit Nederland krijgen
● AWR: algemene wet rijksbelastingen
● Aangifte: De belastinginspecteur kan iemand die vermoedelijk belastingplichtige is,
uitnodigen tot het doen van een aangifte. Na de uitnodiging Moet aangifte gedaan
worden, de termijn hiervoor is 1 maand.
● Als de gevraagde gegevens niet van toepassing zijn, kan de aangifte worden
teruggestuurd.
● Aanslagbelastingen: inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting. Uit de
gegevens blijkt namelijk welk bedrag er aan belasting moet worden betaald. Dit
bedrag wordt vastgelegd in een aanslag.
● Aangiftebelastingen: omzetbelasting en loonbelasting. gelijk met het doen van
aangifte moet ook omzetbelasting en loonbelasting worden betaald. de
belastingplichtige rekent de belasting dus ZELF uit.
● Het bedrag dat aan belasting moet worden betaald wordt vastgelegd in een aanslag,
hiervoor wordt een aanslagbiljet opgemaakt.
● Ambtshalve aanslag: als een aangifte niet wordt ingevuld en ondertekend dan kan
de inspecteur toch een aanslag opleggen door zelf een inschatting van het inkomen
te maken. De ambtshalve aanslag is altijd een definitieve aanslag!
● Een belastingschuld ontstaat na afloop van het einde van een tijdvak waarover de
belasting wordt geheven
● Voorlopige aanslag: art. 13 en 14 AWR. deze aanslag wordt opgelegd binnen
enkele weken na het indienen van de aangifte inkomstenbelasting of
vennootschapsbelasting. er wordt niet gekeken naar de juistheid van de aangifte.
-Een voorlopige aanslag kan ook in het begin van het jaar worden opgelegd als niet
zeker is hoe hoog het inkomen dat jaar zal zijn
● Een voorlopige aanslag vraagt u zelf aan bij de Belastingdienst. Als u hem heeft
aangevraagd, krijgt u hem aan het begin van ieder jaar opnieuw. In de voorlopige
aanslag staat hoeveel belasting u mogelijk moet betalen of terugkrijgt.
, ● Waarom vraag je een voorlopige aanslag aan? hoe later je betaald, hoe hoger de
belastingrente wordt, en soms kan het zijn dat je nog geld terug krijgt van de
belastingdienst.
● Navorderingsaanslag: kan alleen als er al een definitieve aanslag is vastgesteld.
Een navorderingsaanslag kan in de inkomstenbelasting en vennootschapsbelasting
(aanslagbelastingen) worden opgelegd als blijkt dat de aangifte toch niet geheel juist
was.
-Eindigt op een 7!
● Er moet sprake zijn van een nieuw feit, dus een feit wat niet bekend was.
● Er kan wel navorderingsaanslag worden vastgesteld als er geen nieuw feit was maar
de belastingplichtige te kwader trouw was (dus expres/met opzet te weinig belasting
betalen)
● Definitieve aanslag: Heb je alleen een voorlopige aanslag gehad, dan is de aangifte
nog niet definitief goedgekeurd. Is de aanslag wel definitief, dan kan je er van uitgaan
dat de fiscus je aangifte heeft goedgekeurd. En de hoofdregel is dat de fiscus daar
niet op mag terugkomen.
-Eindigt op een 6!
● Conserverende aanslag: een aanslag die wordt opgelegd maar die nog niet betaald
hoeft te worden.
● Een aanslag kan ook negatief zijn, dan is er sprake van een belastingteruggave
● Naheffingsaanslag: Wordt opgelegd als er geen aangifte wordt gedaan, of als er
wel aangifte wordt gedaan maar deze niet wordt betaald
-Na 5 jaar na het einde van het jaar waarin het tijdvak is gelegen kan geen
naheffingsaanslag meer worden opgelegd over dit tijdvak
● Situaties waarin altijd kan worden nagevorderd:
1. Een onjuiste verrekening van o.a. een voorheffing of voorlopige aanslag
(voorheffing: loonbelasting/loonheffing)
2. Een aanpassing in de onderlinge verdeling van gemeenschappelijke
inkomsten van partners.
3. Onjuist of niet vaststellen van de aanslag door kenbare fout. Fout=aanslag
ten minste 30% te laag.
● De belastingplichtige moet bewijzen dat kosten zijn gemaakt. de belastingdienst
heeft bewijslast als het gaat om inkomsten
● Bezwaarschrift: kan worden ingediend bij het bestuursorgaan dat het besluit heeft
genomen (in het geval van een aanslag dien je dus een bezwaarschrift in bij de
belastinginspecteur)
-Moet gebeuren binnen 6 weken na de datum van het aanslagbiljet
● Aanslagbiljet: ook wel belastingberekening genoemd, hierin lees je welk bedrag je
moet betalen of terugkrijgen
● Wat moet er in het bezwaarschrift staan?
1. Handtekening
2. Naam en adres van de indiener
