Loonbelasting
Samenvatting hoofdstuk 2 loonbelasting........................................................................................................ 2
Week 1........................................................................................................................................................ 19
Hoorcollege.........................................................................................................................................................19
Opgaven..............................................................................................................................................................24
Week 2........................................................................................................................................................ 26
Hoorcollege.........................................................................................................................................................26
Opgaven..............................................................................................................................................................29
Week 3........................................................................................................................................................ 30
Hoorcollege.........................................................................................................................................................30
Opgaven..............................................................................................................................................................34
Week 4........................................................................................................................................................ 35
Hoorcollege.........................................................................................................................................................35
Opgaven..............................................................................................................................................................38
Week 5........................................................................................................................................................ 40
Hoorcollege.........................................................................................................................................................40
Verschillende arbeidsverhoudingen...................................................................................................................40
Opgaven..............................................................................................................................................................43
Week 6........................................................................................................................................................ 44
Hoorcollege.........................................................................................................................................................44
Opgaven..............................................................................................................................................................46
Week 7........................................................................................................................................................ 47
Oefententamen...................................................................................................................................................47
,Samenvatting hoofdstuk 2 loonbelasting
2.1 Inleiding
Loonheffing
Loonheffing bestaat uit loonbelasting en premies volksverzekeringen, wordt ingehouden op
het loon van de werknemer en door de inhoudingsplichtige afgedragen aan de
Belastingdienst.
Betreft derhalve geen werkgeverslast.
Tenzij sprake is van een naheffing, die niet (meer) kan worden verhaald op de werknemer. In
dat geval is wel sprake van een last voor de werkgever.
Loonheffingen
Loonheffingen bestaat uit loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies
werknemersverzekeringen (Werkloosheidswet en Wet werk en inkomen naar
arbeidsvermogen) en inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet.
Deze premie en bijdrage worden niet ingehouden op het loon van de werknemer en
betreffen derhalve wel een (aanzienlijke) werkgeverslast.
2.2 Dienstbetrekking
Werknemer
Werknemer is belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting (art. 1 Wet LB)
Dat is degene die een echte, fictieve of een oneigenlijke dienstbetrekking heeft (art. 2 Wet
LB).
2.2.2 en 2.2.3 Echte dienstbetrekking
Privaatrechtelijke dienstbetrekking -> arbeidsovereenkomst
o Persoonlijk verrichten van arbeid = de werknemer mag zich niet zonder
voorafgaande toestemming van de werkgever laten vervangen bij de uitvoering van
zijn werkzaamheden
o Gezagsverhouding = werknemer is verplicht om opdrachten en aanwijzingen van de
werkgever uit te voeren.
o Loon = een vergoeding voor de verrichte arbeid.
, Publiekrechtelijke dienstbetrekking
o Aanstelling of benoeming (zoals ambtenaar)
(artikel 2 Wet LB’64)
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB)
Stagiaire (art. 3 lid 1 letter e Wet LB)
Meewerkend kind (art. 3 lid 1 letter f Wet LB)
Aanmerkelijkbelanghouder (DGA) (art. 4 letter d Wet LB)
Gelijkgesteldenregeling (art. 4 letter e Wet LB
Opting-in, ofwel pseudowerknemer (art. 4 letter f Wet LB)
2.2.5 Oneigenlijke dienstbetrekking
Bij oneigenlijke dienstbetrekking wordt loonbelasting geheven over termijnen van lijfrenten of
andere periodieke uitkeringen/verstrekkingen, uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven
periodieke uitkeringen/verstrekkingen en bepaalde afkoopsommen die natuurlijke personen
genieten (art. 34 Wet LB).
2.2.6 Huispersoneel
2.2.7 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking
2.3 Inhoudingsplichtige
2.3.1
De inhoudingsplichtige is verplicht om de loonbelasting in te houden op het loon van de werknemer
en deze loonbelasting vervolgens af te dragen aan de Belastingdienst.
2.3.2 Inhoudingsplichtig bij echte dienstbetrekkingen
, Wie is inhoudingsplichtig voor de loonheffingen? (artikel 6, lid 1 Wet LB’64)
a. Tegenwoordige dienstbetrekking
b. Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander
c. Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander (UWV)
Samenvatting hoofdstuk 2 loonbelasting........................................................................................................ 2
Week 1........................................................................................................................................................ 19
Hoorcollege.........................................................................................................................................................19
Opgaven..............................................................................................................................................................24
Week 2........................................................................................................................................................ 26
Hoorcollege.........................................................................................................................................................26
Opgaven..............................................................................................................................................................29
Week 3........................................................................................................................................................ 30
Hoorcollege.........................................................................................................................................................30
Opgaven..............................................................................................................................................................34
Week 4........................................................................................................................................................ 35
Hoorcollege.........................................................................................................................................................35
Opgaven..............................................................................................................................................................38
Week 5........................................................................................................................................................ 40
Hoorcollege.........................................................................................................................................................40
Verschillende arbeidsverhoudingen...................................................................................................................40
Opgaven..............................................................................................................................................................43
Week 6........................................................................................................................................................ 44
Hoorcollege.........................................................................................................................................................44
Opgaven..............................................................................................................................................................46
Week 7........................................................................................................................................................ 47
Oefententamen...................................................................................................................................................47
,Samenvatting hoofdstuk 2 loonbelasting
2.1 Inleiding
Loonheffing
Loonheffing bestaat uit loonbelasting en premies volksverzekeringen, wordt ingehouden op
het loon van de werknemer en door de inhoudingsplichtige afgedragen aan de
Belastingdienst.
Betreft derhalve geen werkgeverslast.
Tenzij sprake is van een naheffing, die niet (meer) kan worden verhaald op de werknemer. In
dat geval is wel sprake van een last voor de werkgever.
Loonheffingen
Loonheffingen bestaat uit loonbelasting, premie volksverzekeringen, premies
werknemersverzekeringen (Werkloosheidswet en Wet werk en inkomen naar
arbeidsvermogen) en inkomensafhankelijke bijdrage zorgverzekeringswet.
Deze premie en bijdrage worden niet ingehouden op het loon van de werknemer en
betreffen derhalve wel een (aanzienlijke) werkgeverslast.
2.2 Dienstbetrekking
Werknemer
Werknemer is belangrijkste belastingplichtige voor de loonbelasting (art. 1 Wet LB)
Dat is degene die een echte, fictieve of een oneigenlijke dienstbetrekking heeft (art. 2 Wet
LB).
2.2.2 en 2.2.3 Echte dienstbetrekking
Privaatrechtelijke dienstbetrekking -> arbeidsovereenkomst
o Persoonlijk verrichten van arbeid = de werknemer mag zich niet zonder
voorafgaande toestemming van de werkgever laten vervangen bij de uitvoering van
zijn werkzaamheden
o Gezagsverhouding = werknemer is verplicht om opdrachten en aanwijzingen van de
werkgever uit te voeren.
o Loon = een vergoeding voor de verrichte arbeid.
, Publiekrechtelijke dienstbetrekking
o Aanstelling of benoeming (zoals ambtenaar)
(artikel 2 Wet LB’64)
2.2.4 Fictieve dienstbetrekking
Aanneming van werk (art. 3 lid 1 letter a en b Wet LB)
Stagiaire (art. 3 lid 1 letter e Wet LB)
Meewerkend kind (art. 3 lid 1 letter f Wet LB)
Aanmerkelijkbelanghouder (DGA) (art. 4 letter d Wet LB)
Gelijkgesteldenregeling (art. 4 letter e Wet LB
Opting-in, ofwel pseudowerknemer (art. 4 letter f Wet LB)
2.2.5 Oneigenlijke dienstbetrekking
Bij oneigenlijke dienstbetrekking wordt loonbelasting geheven over termijnen van lijfrenten of
andere periodieke uitkeringen/verstrekkingen, uitkeringen ter vervanging van gederfde of te derven
periodieke uitkeringen/verstrekkingen en bepaalde afkoopsommen die natuurlijke personen
genieten (art. 34 Wet LB).
2.2.6 Huispersoneel
2.2.7 Tegenwoordige en vroegere dienstbetrekking
2.3 Inhoudingsplichtige
2.3.1
De inhoudingsplichtige is verplicht om de loonbelasting in te houden op het loon van de werknemer
en deze loonbelasting vervolgens af te dragen aan de Belastingdienst.
2.3.2 Inhoudingsplichtig bij echte dienstbetrekkingen
, Wie is inhoudingsplichtig voor de loonheffingen? (artikel 6, lid 1 Wet LB’64)
a. Tegenwoordige dienstbetrekking
b. Vroegere dienstbetrekking tot hemzelf of tot een ander
c. Uitkeringen of verstrekkingen uit een dienstbetrekking tot een ander (UWV)
