Samenvatting Personenbelasting

Inleiding
Minfin: online aangifte indienen
+: hulpschermen, wizards, foutmeldingen, berekeningen
-: niet volledig te vertrouwen of in sommige dossiers niet mogelijk

1. Belastingplichtigen onderworpen aan personenbelasting
1.1 Rijksinwoners
Art 2

Zetel van fortuin wordt nog slecht ingeroepen als de belastingplichtige geen woonplaats in België heeft.
= plaats van waaruit belastingplichtige zijn vermogen (onroerende goederen, gedeponeerde gelden op
bankrekening) beheert

Art 3: vanaf 2018, speciale regeling voor asielzoekers ingeschreven in wachtregister => niet langer
onderworpen aan personenbelasting
=> geen belastingskrediet door KTL

2. Wereldwijd inkomen
Art 5

Personenbelasting die een rijksinwoner verschuldigd is, wordt berekend op zijn wereldwijd inkomen.

Netto-inkomsten, belastbaar inkomen van een rijksinwoner:
 Onroerende inkomsten
 Roerende inkomsten
 Beroepsinkomsten
 Diverse inkomsten

3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar
3.1 Algemene regel
Belastbaar tijdperk = jaar waarin de belastingplichtige belastbare inkomsten heeft verkregen of behaald =
een kalenderjaar

Aanslagjaar = jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast worden = jaar dat volgt op het belastbaar
tijdperk

3.2 Uitzondering
Belastbaar tijdperk = gedeelte van het kalenderjaar
bv. Bij geboorte of immigratie
bv. Bij emigratie of overlijden én nooit beroepsinkomsten gehad hebben => AJ = BT

3.3 Beperking van de federale voordelen
Federale voordelen slechts prorata indien BT =/ volledig kalenderjaar (immigratie + emigratie) => 1199

,4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag
Aanslag = vestigen van een belasting

4.1 Gemeenschappelijke aanslag
 1 gezamelijke aangifte
 Linker- en rechtkolom invullen
 Gehuwden, wettelijk samenwonenden

4.2 Individuele aanslag
 Alleenstaanden (jaar van huwelijk, scheiding, overlijden partner)
 Afzonderlijke aangifte
 Enkel linkerkolom invullen

4.3 Inkomsten van minderjarige kinderen
Wettelijk genot van bepaalde inkomsten voor de ouders:
 Roerende inkomsten
 Onroerende inkomsten
 Diverse inkomsten (met uitz vd ontvangen onderhoudsgelden)

4.4 Inkomsten van kinderen:
Wettelijk genot van bepaalde inkomsten voor de kinderen:
 Beroepsinkomsten
 Onderhoudsgelden

5. Volledige decumul
Sinds AJ 2005, Totaal netto-inkomen an elke gehuwde/ wet. Samenw. :
 Eigen beroepsinkomsten (na toepassing huwelijksquotiënt)
 Persoonlijk behaalde diverse inkomsten (prestaties, rentes, prijzen, subsidies, pensioenen..)
 Eigen onroerende, roerende en bep diverse inkomsten (obv huwelijksvermogensstelsel)
 50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten van beide gehuwden/wet sam.

6. Berekening van de belasting (per belastingplichtige)
Bijzondere wet van 06/01/2014:
 Wijziging van de bijzondere financieringswet (BFW) van 16/01/1989
 Immense wijziging in berekening sinds AJ 2015

Tot en met 2014:
 De federale overheid stort geld uit de geïnde personenbelasting aan de Gewesten (dotaties)
 Met deze dotaties kunnen de Gewesten hun bevoegdheden uitoefenen
 Naast deze dotaties genieten Gewesten ook inkomsten van OV en de successie- en registratierechten

Sinds AJ 2015:
 Vroeger kreeg elk gewest dotaties, nu opcentiemen (via percentages)
 Opcentiemen
o = 33.257% * gereduceerde belasting staat
‘Gereduceerde Belasting Staat’ = Belasting staat * 74,01%

Autonomiefactor: berekend op ‘gereduceerde belasting staat’ * 75.043% (hieruit zie je hoeveel geld naar
de federale overheid gaat en hoeveel naar de gewesten)
Gewestelijke personenbelasting: waar je je fiscale woonplaats hebt op 01/01/AJ

,7. Progressieve belasting
Hoofdsom progressief tarief (GBI) + afzonderlijk belastbare inkomsten (ABI) = totale hoofdsom

= Tarief van belasting stijgt naarmate het gezamenlijk belastbaar inkomen (GBI) groter wordt

8. Gemiddelde aanslagvoet
Sommige inkomsten worden afzonderlijk belast tegen de gem AV (art 171,5° & 6°)

Gem AV van dit AJ of Gem AV van het laatst vorige jaar met een normale bwzh

9. Aangiftetermijn
= termijn waarbinnen de aangifte moet worden ingediend

 Aangifte worden rond maart, april gepubliceerd
 Voor AJ 2016:
o 30/06/2016 voor papieren aangifte
o 13/07/2016 via taks-on-web
o Accountants, belastingsconsulenten, die een volmacht hebben voor hun klanten, hebben
tijd tot oktober om aangifte in te dienen

Belastingplichtigen die om een of andere reden geen aangifte hebben ontvangen, moeten die zelf
aanvragen bij controlekantoor voor 1 juni van aanslagjaar

9.1 Uitzonderlijke termijnen
 Overlijden belastingplichtige geen beroepswerkzaamheid: termijn 5 maand na datum overlijden
 Overlijden belastingplichtige wel beroepswerkzaamheid: doorlopen tot 31 december jaar
overlijden, geldt gewone aangiftetermijn
 Vertrek naar buitenland: termijn 3 maand vanaf datum van vertrek naar buitenland

10. Kladversie versus definitieve aangifte
Aanslagjaar 2018: vereenvoudiging

Elk gewest heeft zijn eigen klad-/onlineversie
1 en 2: federale belastingcodes
3 en 4: gewestelijke belastingcodes

Bijlagen zijn niet verplicht mee op te sturen, wel bij te houden tot verstrijken van 7 de jaar volgend op BT

Aangeraden om bijlagen up te loaden, zo vermijd je een VOI (=vraag om inlichting)

Voorbeelden bijlagen: factuur dakisolatie, betalingsattest bank voor leningen

11. Mogelijke gevolgen bij laattijdig ingediende aangifte of
niet-aangifte
 AVA = aanslag van ambtshalve: belastingplichtige moet juistheid van inkomsten en kosten bewijzen
 3-jarige aanslagtermijn: administratie heeft 3 jaar tijd om belastingaanslag te vestigen
 Belastingverhoging van 10 tot 200%
o Nooit indien de niet-aangegeven inkomsten < 2500 euro
 Administratieve geldboete: 50 – 1250 euro
 Bij laattijdige aangifte => 8 dagen om aangifte alsnog in te dienen, dan laten ze boeten vallen,
anders niet

, VAK 1: Bankrekening, tel.nr. en e-
mailadres
Niet verplicht achter te laten, opgeven van je zichtrekening is niet verplicht als de fiscus deze al heeft

 IBAN-rekeningnummer indien niet vermeld op de aangifte of het niet (meer) correct is of u een
ander rekeningnummer wenst op te geven
 BIC-code enkel invullen indien het gaat om een buitenlandse rekening
 Geen rekening op naam van een derde!
 Geen rekeningnummer = postassignatie
 Telefoonnummer(s) en e-mailadres(sen)
Aanslagbiljet: de brief waarop de berekening van te betalen of terug te vorderen personenbelasting staat
In My Minfin veranderen

VAK II: persoonlijke gegevens en
gezinslasten
Belastingberekening houdt rekening met burgerlijke stand, gezinstoestand en eventuele lichamelijke
toestand van belastingplichtige

Vak II: belangrijk voor berekening van de belastingvrije som (BVS)

Aparte aangifte Gezamelijke aangifte
 Alleenstaanden  Gehuwden
 Feitelijk samenwonenden  Wettelijk samenwonenden
 In jaar van huwelijk

Belastingvrije som (BVS) =
gedeelte van inkomen dat is vrijgesteld van belastingen
 Iedere belastingplichtige heeft recht op een BVS
 Zie circulaire ‘federale bepalingen’

1. Verhoging voor zware
handicap
 Lichamelijke/geestelijke toestand heeft het verdienvermogen tot 1/3 of minder, van wat een valide
persoon door zijn/haar beroep op de arbeidsmarkt kan verdienen, verminderd
 Gezondheidstoestand heeft een volledig gebrek aan of een vermindering van zelfredzaamheid van ten
minste 9 punten tot gevolg
 Indien na een periode van primaire ongeschiktheid het verdienvermogen verminderd tot 1/3 of minder
 Voor ten minste 66% blijvend lichamelijk of mentaal gehandicapt verklaard worden

2. Verhoging voor kinderen ten laste
 Afhankelijk van aantal kinderen
 Gehandicapte kinderen tellen voor 2
 Fiscaal gehandicapt indien:
o Geboren vóór 01/01/1993: voor ten minste 66% getroffen door ontoereikendheid of
vermindering van lich. of geest. geschiktheid wegens 1 of meer aandoeningen