WEEK 1
Art. 1 VPB art. 2 VPB binnenlandse belastingplichtigen
Art. 3 VPB buitenlandse belastingplichtigen
Art. 4 AWR Woonplaatsfictie; waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd. Waar de
feitelijke leiding is.
Art. 2 VPB lid 1 binnenlandse belastingplichtigen.
Art. 2 lid 1 sub e indien (als) en voor zover (voor dát deel) onderneming gedreven. Onderneming is
een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid dat deelneemt aan het economisch verkeer en een
winstoogmerk heeft. De winst moet redelijk wijs te verwachten zijn. + art. 4 Vpb concurrentie.
Vestigingsplaats
• Binnenlands belastingplichtige (art 2 VPB)
• Buitenlands belastingplichtige (art 3 VPB)
• Afhankelijk van vestigingsplaats (art. 4 lid 1 AWR) plaats waar de feitelijke leiding haar zetel
heeft
• Vestigingsplaatsfictie (art. 2, lid 4 VPB)
Een lichaam is binnenlands belastingplichtig als het:
- In Nederland is gevestigd, en
- Genoemd staat in art. 2 lid 1 Vpb art. 4 AWR
Fictieve vestigingsplaats art 2 lid 4 Vpb, een lichaam wordt geacht in Nederland te zijn gevestigd
als het is opgericht naar Nederlands recht.
Binnenlands belastingplichtigen
a) NV, BV en open CV (andere vennootschappen met in aandelen verdeeld kapitaal)
b) Coöperaties
c) Onderlinge waarborgmaatschappijen
d) Woningbouwverenigingen en -stichtingen
e) Verenigingen en stichtingen indien en voor zover zij een onderneming drijven
f) Fondsen voor gemene rekening
g) Aangewezen ondernemingen van publiekrechtelijke rechtspersonen
Binnenlands belastingplichtigen
• Onbeperkt belastingplichtig (art 2 lid 5) de lichamen drijven hun onderneming met behulp van
hun gehele vermogen. Alles wat het lichaam dus in bezit heeft, is dus verplicht
ondernemingsvermogen.
• Beperkt belastingplichtig
Binnenlands belastingplichtige
• Aanvang belastingplicht:
– op het moment dat de B.V. tot stand is gekomen passeren van de notariële akte
– Daarvoor al activiteiten voorperiode
– Toerekening aan eerste boekjaar
• Einde belastingplicht: zodra de B.V. ophoudt te bestaan
• Eindafrekening art 15c/15d VPB
Buitenlands belastingplicht art. 3 Vpb
- In het buitenland gevestigd
- Nederlands inkomen geniet
- Genoemd staat in art. 3 Vpb
, Open C.V.
• Gesloten CV: vennoten belast in IB
• Open CV: CV belast met VPB
– Definitie open C.V. art. 2 lid 3 onderdeel c AWR “toetreding zonder toestemming van alle
vennoten”
– Slechts gesloten indien alle vennoten toestemming moeten geven.
– Literatuur: pas open als geen enkele vennoot toestemming moet geven.
• Het winstaandeel van de beherende vennoten is aftrekbaar (art 9 lid 1 onderdeel e VPB)
Verenigingen en stichtingen
• Art 2 lid 1 onderdeel e VPB: Indien en voor zover zij een onderneming drijven. De vereniging of
stichting is slecht belastingplichtig met dat deel van haar vermogen waarmee ze een onderneming
drijft. Dus bijvoorbeeld een moskee die een klein winkeltje heeft en spullen verkoopt. Alleen de winst
die wordt gehaald uit dat winkeltje in belast voor de vpb.
Is er sprake van een onderneming?
– Duurzame organisatie, van
– kapitaal en arbeid, die
– deelneemt aan het economische verkeer, en
– een winstoogmerk bezit
– Winst ook redelijkerwijs te verwachten
Verenigingen en stichtingen
• Concurrentie criterium (art 4 VPB)
• Eventueel vrijstelling (art. 6 VPB)
Verenigingen en stichtingen
Art 4 Vpb uitbreiding ondernemingsbegrip: in concurrentie treden. Bijvoorbeeld:
– Sportvereniging met verhuur aan derden, gericht op behalen van winst
– Stichting die administratie voert voor diverse verenigingen en stichtingen
– Stichting die een bedrijfsgeneeskundige dienst in stand houdt
Subjectieve vrijstellingen
• Art 5 VPB
– Lichamen met natuurschoonwetlandgoederen
– Pensioen en VUT fondsen
– Instellingen van weldadigheid
– Landbouwbedrijven en schade- en uitvaartverzekeraars
– Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars
– Uitvoeringsinstellingen sociale verzekeringen
– Openbare leeszalen en bibliotheken
Overheidsbedrijven
• Directe overheidsbedrijven
– Indien onderneming art 2 lid 3 VPB
• Indirecte overheidsbedrijven
– Indien onderneming art 2 lid 3 VPB
– Indien genoemd in art 2 lid 7 VPB
Art. 1 VPB art. 2 VPB binnenlandse belastingplichtigen
Art. 3 VPB buitenlandse belastingplichtigen
Art. 4 AWR Woonplaatsfictie; waar iemand woont en waar een lichaam is gevestigd. Waar de
feitelijke leiding is.
Art. 2 VPB lid 1 binnenlandse belastingplichtigen.
Art. 2 lid 1 sub e indien (als) en voor zover (voor dát deel) onderneming gedreven. Onderneming is
een duurzame organisatie van kapitaal en arbeid dat deelneemt aan het economisch verkeer en een
winstoogmerk heeft. De winst moet redelijk wijs te verwachten zijn. + art. 4 Vpb concurrentie.
Vestigingsplaats
• Binnenlands belastingplichtige (art 2 VPB)
• Buitenlands belastingplichtige (art 3 VPB)
• Afhankelijk van vestigingsplaats (art. 4 lid 1 AWR) plaats waar de feitelijke leiding haar zetel
heeft
• Vestigingsplaatsfictie (art. 2, lid 4 VPB)
Een lichaam is binnenlands belastingplichtig als het:
- In Nederland is gevestigd, en
- Genoemd staat in art. 2 lid 1 Vpb art. 4 AWR
Fictieve vestigingsplaats art 2 lid 4 Vpb, een lichaam wordt geacht in Nederland te zijn gevestigd
als het is opgericht naar Nederlands recht.
Binnenlands belastingplichtigen
a) NV, BV en open CV (andere vennootschappen met in aandelen verdeeld kapitaal)
b) Coöperaties
c) Onderlinge waarborgmaatschappijen
d) Woningbouwverenigingen en -stichtingen
e) Verenigingen en stichtingen indien en voor zover zij een onderneming drijven
f) Fondsen voor gemene rekening
g) Aangewezen ondernemingen van publiekrechtelijke rechtspersonen
Binnenlands belastingplichtigen
• Onbeperkt belastingplichtig (art 2 lid 5) de lichamen drijven hun onderneming met behulp van
hun gehele vermogen. Alles wat het lichaam dus in bezit heeft, is dus verplicht
ondernemingsvermogen.
• Beperkt belastingplichtig
Binnenlands belastingplichtige
• Aanvang belastingplicht:
– op het moment dat de B.V. tot stand is gekomen passeren van de notariële akte
– Daarvoor al activiteiten voorperiode
– Toerekening aan eerste boekjaar
• Einde belastingplicht: zodra de B.V. ophoudt te bestaan
• Eindafrekening art 15c/15d VPB
Buitenlands belastingplicht art. 3 Vpb
- In het buitenland gevestigd
- Nederlands inkomen geniet
- Genoemd staat in art. 3 Vpb
, Open C.V.
• Gesloten CV: vennoten belast in IB
• Open CV: CV belast met VPB
– Definitie open C.V. art. 2 lid 3 onderdeel c AWR “toetreding zonder toestemming van alle
vennoten”
– Slechts gesloten indien alle vennoten toestemming moeten geven.
– Literatuur: pas open als geen enkele vennoot toestemming moet geven.
• Het winstaandeel van de beherende vennoten is aftrekbaar (art 9 lid 1 onderdeel e VPB)
Verenigingen en stichtingen
• Art 2 lid 1 onderdeel e VPB: Indien en voor zover zij een onderneming drijven. De vereniging of
stichting is slecht belastingplichtig met dat deel van haar vermogen waarmee ze een onderneming
drijft. Dus bijvoorbeeld een moskee die een klein winkeltje heeft en spullen verkoopt. Alleen de winst
die wordt gehaald uit dat winkeltje in belast voor de vpb.
Is er sprake van een onderneming?
– Duurzame organisatie, van
– kapitaal en arbeid, die
– deelneemt aan het economische verkeer, en
– een winstoogmerk bezit
– Winst ook redelijkerwijs te verwachten
Verenigingen en stichtingen
• Concurrentie criterium (art 4 VPB)
• Eventueel vrijstelling (art. 6 VPB)
Verenigingen en stichtingen
Art 4 Vpb uitbreiding ondernemingsbegrip: in concurrentie treden. Bijvoorbeeld:
– Sportvereniging met verhuur aan derden, gericht op behalen van winst
– Stichting die administratie voert voor diverse verenigingen en stichtingen
– Stichting die een bedrijfsgeneeskundige dienst in stand houdt
Subjectieve vrijstellingen
• Art 5 VPB
– Lichamen met natuurschoonwetlandgoederen
– Pensioen en VUT fondsen
– Instellingen van weldadigheid
– Landbouwbedrijven en schade- en uitvaartverzekeraars
– Ziekenhuisverplegingsfondsen en ziektekostenverzekeraars
– Uitvoeringsinstellingen sociale verzekeringen
– Openbare leeszalen en bibliotheken
Overheidsbedrijven
• Directe overheidsbedrijven
– Indien onderneming art 2 lid 3 VPB
• Indirecte overheidsbedrijven
– Indien onderneming art 2 lid 3 VPB
– Indien genoemd in art 2 lid 7 VPB
