Voorbeelden van examenvragen
Vraag 1. (heel het proces wordt niet gevraagd op het examen)
- Geen KMO dus normaal tarief en geen regimes van toepassing
- Geen info EV dus geen berekening notionele intrestaftrek
- Hoe te werk gaan? Volgorde bewerkingen
Bewerking 1 = fiscaal resultaat (art. 74 KB WIB)
Aangroei reserves van 50 000 naar 75 000 = 25 000 EUR
Uitkering dividend van 24 000 EUR = uitgekeerde winst en moeten we dus aan
het fiscaal resultaat toevoegen = 24 000 EUR
Regionale milieubelasting (art. 198 = VU, de kost mag je fiscaal niet maken en tel
je dus terug bij het fiscaal resultaat = 1 000
= 50 000
Stap 2 en 3
Aftrek van DBI (Art 203-204 WIB en artikel 77KB WIB) - 1 000
Stap 4 = 49 000
Voorwaarden moeten voldaan zijn met SureBelgium
1) TAXATIE (art. 203) OK
2) Participatie (art. 202 par. 2 1°) 100% in bezit M OK
3) Permanentievoorwaarde = tijdsduur (art. 202, par. 2 2°) OK > 1 jaar in
bezit van de moeder
Dus alle voorwaarden DBI OK en dus vrijstelling van - 2 000 EUR
= 47 000
Voorwaarden vergelijken met Coconut
1) Taxatie Maldiven = belastingsparadijs (art. 73 quater)
2) Participatie niet voldaan want maar 9%
3) Permanentie voldaan
2 van de voorwaarden niet voldaan dus dividend belast en dus niet in aftrek nemen
Als voorwaarden voldaan geen RV
Op dividend Maldiven wel RV dus dubbele bestraffing
Stap 5 en verder kunne we niet want geen info
Stap 12 overgedragen fiscale verliezen (art. 78 KB WIB en art. 206 WIB)
1 000 EUR overgedragen verliezen (= bewerking rode koker, 2de groep) < 1 miljoen
dus we kunnen dit aftrekken van ons overgebleven resultaat = 46 000
Belast aan normaal tarief van x 29,58%
Te betalen belasting = 13 606,8
Belasting op dividend van de Maldiven 10 000 x 30% = 3 000 EUR RV (dit heeft
vennootschap al betaald dus we trekken dit ervan af - 3 000
= 10 606,80
Vraag 2
Niet alle info is relevant
Fiscale winst na bewerking 1
Vraag 1. (heel het proces wordt niet gevraagd op het examen)
- Geen KMO dus normaal tarief en geen regimes van toepassing
- Geen info EV dus geen berekening notionele intrestaftrek
- Hoe te werk gaan? Volgorde bewerkingen
Bewerking 1 = fiscaal resultaat (art. 74 KB WIB)
Aangroei reserves van 50 000 naar 75 000 = 25 000 EUR
Uitkering dividend van 24 000 EUR = uitgekeerde winst en moeten we dus aan
het fiscaal resultaat toevoegen = 24 000 EUR
Regionale milieubelasting (art. 198 = VU, de kost mag je fiscaal niet maken en tel
je dus terug bij het fiscaal resultaat = 1 000
= 50 000
Stap 2 en 3
Aftrek van DBI (Art 203-204 WIB en artikel 77KB WIB) - 1 000
Stap 4 = 49 000
Voorwaarden moeten voldaan zijn met SureBelgium
1) TAXATIE (art. 203) OK
2) Participatie (art. 202 par. 2 1°) 100% in bezit M OK
3) Permanentievoorwaarde = tijdsduur (art. 202, par. 2 2°) OK > 1 jaar in
bezit van de moeder
Dus alle voorwaarden DBI OK en dus vrijstelling van - 2 000 EUR
= 47 000
Voorwaarden vergelijken met Coconut
1) Taxatie Maldiven = belastingsparadijs (art. 73 quater)
2) Participatie niet voldaan want maar 9%
3) Permanentie voldaan
2 van de voorwaarden niet voldaan dus dividend belast en dus niet in aftrek nemen
Als voorwaarden voldaan geen RV
Op dividend Maldiven wel RV dus dubbele bestraffing
Stap 5 en verder kunne we niet want geen info
Stap 12 overgedragen fiscale verliezen (art. 78 KB WIB en art. 206 WIB)
1 000 EUR overgedragen verliezen (= bewerking rode koker, 2de groep) < 1 miljoen
dus we kunnen dit aftrekken van ons overgebleven resultaat = 46 000
Belast aan normaal tarief van x 29,58%
Te betalen belasting = 13 606,8
Belasting op dividend van de Maldiven 10 000 x 30% = 3 000 EUR RV (dit heeft
vennootschap al betaald dus we trekken dit ervan af - 3 000
= 10 606,80
Vraag 2
Niet alle info is relevant
Fiscale winst na bewerking 1
