Samenvatting IB
Bekijk misschien de voorbeelden in de powerpoints
Week 1 en 2: staking
staking onderneming = overdracht of liquidatie van een onderneming
⁃ soorten staking
⁃ liquidatie
⁃ overdracht onderneming door
⁃ verkoop
⁃ inbreng in samenwerkingsverband
⁃ toetreden van een nieuwe firmant
⁃ overdracht aan eigen bv
⁃ overlijden van ondernemer (3.58)
⁃ een woning die op de balans staat die het huishouden wordt van
iemand die al in het huis woonde voor overlijden wordt
afgerekend op 60% van de WOZ waarde (3.58l2)
⁃ ontbinding huwelijksgemeenschap (3.59)
⁃ bij gemeenschap van goederen heeft de niet ondernemer
echtgenoot recht op 50% van het ondernemingsvermogen
⁃ als vermogensbestanddelen over worden gebracht naar een
onderneming die buiten Nederland ligt moet het verschil tussen de
WEV en de boekwaarde worden afgerekend (3.60)
⁃ als de ondernemer geen winst uit onderneming in Nederland meer
behaald is de onderneming gestaakt (3.61)
⁃ stakingswinst = die winst die er wordt behaald bij het staken van de
onderneming
⁃ bestaat uit:
⁃ stille reserves = verschil tussen boekwaarde en commerciële
(werkelijke) waarde van activa
⁃ bij activa die wordt verkocht is dit makkelijk te berekenen
( verkoopwaarde - boekwaarde = stille reserve)
⁃ bij activa die wordt onttrekt is dit moeilijker maar het moet
wel tegen de waarde in het economische verkeer!
⁃ check in (3.12) en (3.13) voor uitzondering (bijvoorbeeld
landbouwgrond)
⁃ goodwill = de meerwaarde die het bedrijf heeft naast de
bezitting - schulden
⁃ kan zakelijk zijn (bv klantenbestand of goede naam) of
kan persoonlijk zijn (goed personeel)
⁃ fiscale reserves = reserves die nog open staan moeten
afgerekend worden
, ⁃ bijvoorbeeld:
⁃ kostenegalisatiereserve (3.53)
⁃ herinvesteringsreserve (3.54)
⁃ oudedagsreserve (3.70)
⁃ desinvesteringsbijtelling (3.47) = de investeringsaftrek die je in
de afgelopen 5 jaar hebt opgebouwd moet terugbetaald worden
⁃ niet van toepassing als het gaat om staking door
overlijden
⁃ stakingsfacaliteiten
⁃ stakingsaftrek (3.79) = eenmaal per leven mag je €3.630 aftrekken bij
staking
⁃ als de onderneming is overgenomen door geruisloze
doorschuiving, kan je pas na 3 jaar gebruik maken van de
stakingsaftrek (3.79l3)
⁃ lijfrente = afspraak van een gelijkmatig periodieke uitkering
⁃ kan door middel van omzetting van oudedagsreserve in lijfrente
(3.128), dan wordt de overnemende ondernemer de
uitkeringsvertrekker
⁃ kan door middel van stakingslijfrente (3.129), dan wordt de
stakingswinst omgezet in een lijfrente
⁃ dit kan uitgekeerd worden door ene professionele
verzekeraar of bank (3.126l1a1), of door degene die de
onderneming overkoopt (3.126l1a2)
⁃ het maximum voor zo’n stakingslijfrente is €474.517 - de
oudedagsreserve (3.129l2a)(3.129l3b), of de totale
stakingswinst
⁃ geruisloos doorschuiven (3.63) = de overnemende partij neemt de
oude boekwaardes en fiscale reserves mee (behalve de
oudedagsreserve omdat die persoonsgebonden is), er hoeft dan geen
heffing over de stakingswinst betaald te worden
⁃ wanneer kan het?
⁃ als de overnemende partij 36 maanden voor staking een
medeondernemer (3.63l4) of werknemer (3.63l5) was
⁃ bij overlijden ondernemer (3.62)
⁃ de oudedagsreserve moet wel afgerekend worden
tenzij de partner het bedrijf overneemt (3.62l3)
⁃ bij ontbinden huwelijksgemeenschap (3.59l2)
⁃ als één ex echtgenoot door wilt gaan met de
onderneming kan hij dat doen met zijn 50% hij
hoeft dan geen stakingswinst af te rekenen, de ex
die niet doorgaat moet dat wel doen
⁃ de oudedagsreserve hoort bij de rest van de
Bekijk misschien de voorbeelden in de powerpoints
Week 1 en 2: staking
staking onderneming = overdracht of liquidatie van een onderneming
⁃ soorten staking
⁃ liquidatie
⁃ overdracht onderneming door
⁃ verkoop
⁃ inbreng in samenwerkingsverband
⁃ toetreden van een nieuwe firmant
⁃ overdracht aan eigen bv
⁃ overlijden van ondernemer (3.58)
⁃ een woning die op de balans staat die het huishouden wordt van
iemand die al in het huis woonde voor overlijden wordt
afgerekend op 60% van de WOZ waarde (3.58l2)
⁃ ontbinding huwelijksgemeenschap (3.59)
⁃ bij gemeenschap van goederen heeft de niet ondernemer
echtgenoot recht op 50% van het ondernemingsvermogen
⁃ als vermogensbestanddelen over worden gebracht naar een
onderneming die buiten Nederland ligt moet het verschil tussen de
WEV en de boekwaarde worden afgerekend (3.60)
⁃ als de ondernemer geen winst uit onderneming in Nederland meer
behaald is de onderneming gestaakt (3.61)
⁃ stakingswinst = die winst die er wordt behaald bij het staken van de
onderneming
⁃ bestaat uit:
⁃ stille reserves = verschil tussen boekwaarde en commerciële
(werkelijke) waarde van activa
⁃ bij activa die wordt verkocht is dit makkelijk te berekenen
( verkoopwaarde - boekwaarde = stille reserve)
⁃ bij activa die wordt onttrekt is dit moeilijker maar het moet
wel tegen de waarde in het economische verkeer!
⁃ check in (3.12) en (3.13) voor uitzondering (bijvoorbeeld
landbouwgrond)
⁃ goodwill = de meerwaarde die het bedrijf heeft naast de
bezitting - schulden
⁃ kan zakelijk zijn (bv klantenbestand of goede naam) of
kan persoonlijk zijn (goed personeel)
⁃ fiscale reserves = reserves die nog open staan moeten
afgerekend worden
, ⁃ bijvoorbeeld:
⁃ kostenegalisatiereserve (3.53)
⁃ herinvesteringsreserve (3.54)
⁃ oudedagsreserve (3.70)
⁃ desinvesteringsbijtelling (3.47) = de investeringsaftrek die je in
de afgelopen 5 jaar hebt opgebouwd moet terugbetaald worden
⁃ niet van toepassing als het gaat om staking door
overlijden
⁃ stakingsfacaliteiten
⁃ stakingsaftrek (3.79) = eenmaal per leven mag je €3.630 aftrekken bij
staking
⁃ als de onderneming is overgenomen door geruisloze
doorschuiving, kan je pas na 3 jaar gebruik maken van de
stakingsaftrek (3.79l3)
⁃ lijfrente = afspraak van een gelijkmatig periodieke uitkering
⁃ kan door middel van omzetting van oudedagsreserve in lijfrente
(3.128), dan wordt de overnemende ondernemer de
uitkeringsvertrekker
⁃ kan door middel van stakingslijfrente (3.129), dan wordt de
stakingswinst omgezet in een lijfrente
⁃ dit kan uitgekeerd worden door ene professionele
verzekeraar of bank (3.126l1a1), of door degene die de
onderneming overkoopt (3.126l1a2)
⁃ het maximum voor zo’n stakingslijfrente is €474.517 - de
oudedagsreserve (3.129l2a)(3.129l3b), of de totale
stakingswinst
⁃ geruisloos doorschuiven (3.63) = de overnemende partij neemt de
oude boekwaardes en fiscale reserves mee (behalve de
oudedagsreserve omdat die persoonsgebonden is), er hoeft dan geen
heffing over de stakingswinst betaald te worden
⁃ wanneer kan het?
⁃ als de overnemende partij 36 maanden voor staking een
medeondernemer (3.63l4) of werknemer (3.63l5) was
⁃ bij overlijden ondernemer (3.62)
⁃ de oudedagsreserve moet wel afgerekend worden
tenzij de partner het bedrijf overneemt (3.62l3)
⁃ bij ontbinden huwelijksgemeenschap (3.59l2)
⁃ als één ex echtgenoot door wilt gaan met de
onderneming kan hij dat doen met zijn 50% hij
hoeft dan geen stakingswinst af te rekenen, de ex
die niet doorgaat moet dat wel doen
⁃ de oudedagsreserve hoort bij de rest van de
