Antwoorden formatieve toets 1 oktober 2021
Opgave 1 Inkomstenbelasting (20 punten)
De Nederlandse inkomstenbelasting is gebaseerd op het bronnenstelsel. Een voordeel kan slechts
inkomen zijn als er een bepaalde bron aan ten grondslag ligt.
1) Wat zijn de 3 vereisten die aanwezig moeten zijn wil er sprake zijn van een bron van inkomen?
2) Noem 5 bronnen van inkomen uit de wet IB met het wetsartikel.
3) Waarom is de vermogenswinst met de verkoop van een onroerende zaak voor een particulier
onbelast en voor een ondernemer soms wel belast? Waar is dat voor de ondernemer van afhankelijk?
4) Wat bepaalt het genietingsmoment van een inkomste voor een particulier en wat bepaalt het
genietingsmoment van een inkomste voor een ondernemer?
5) Wat bepaalt het genietingsmoment van een inkomste van een particulier die resultaat uit overige
werkzaamheden geniet?
1) deelname aan het economisch verkeer, voordeel beogen en voordeel verwachten --4
2) inkomen uit arbeid, inkomen uit AB, inkomen uit vermogen, inkomen uit eigen woning inkomen
uit periodieken uitkeringen en verstrekkingen --4
3) Een particulier verkoopt de bron van inkomen en winst/verlies behaalt met de verkoop van de
bron is net belast. Als de ondernemer de onroerende zaak als OV heeft geëtiketteerd dan is op
basis van 3.8 wet IB alle winst belast. Het moet als OV te boek staan. --4
4) Artikel 3.146 en voor ondernemer 3.25 wet IB--4
5) Schakelbepaling 3.95 en zo naar 3.25 wet IB --4
OPGAVE 2 Inkomstenbelasting 45 punten
Karel Jansen (51 jaar) en Dineke de Korte (29 jaar) zijn sinds vijf jaar gehuwd. Samen hebben ze twee
kinderen van 1 jaar en 3 jaar oud. Verder is over hen het volgende gegeven:
– Karel werkt bij het conservatorium als muziekleraar. Hij verdient daarmee € 30.000 per jaar,
waarop € 9.000 aan loonheffing is ingehouden.
– Dineke werkt als accountmanager bij een consultancybedrijf. Haar jaarsalaris bedraagt € 43.000
waarop aan loonheffing is ingehouden € 14.500.
– Karel is eerder gehuwd geweest maar zijn vrouw is 15 jaar geleden overleden. Dineke is eerder
getrouwd geweest en in het kader daarvan moet zij haar voormalige echtgenoot een alimentatie
van € 150 per maand betalen.
– Karel en Dineke hebben per 1 september van dit jaar een andere woning gekocht. Ze zijn er
direct gaan wonen. De tot 1 september door hen bewoonde flat is ook eigendom van beiden. De
WOZ-waarde van deze flat is € 90.000. De flat is vijf jaar geleden aangekocht en gefinancierd
met een hypothecaire lening van € 80.000. De stand van de lening is per 1 september € 70.000.
– De flat is per 1 september verkocht voor € 100.000. De oude hypotheekschuld is niet afgelost
maar meegenomen naar de nieuwe woning.
- Hun nieuw aangekochte woning heeft een koopprijs, tevens WOZ-waarde van € 210.000.
Daarvoor is een aanvullende lening van € 80.000 afgesloten zodat het nieuwe bedrag van de
Opgave 1 Inkomstenbelasting (20 punten)
De Nederlandse inkomstenbelasting is gebaseerd op het bronnenstelsel. Een voordeel kan slechts
inkomen zijn als er een bepaalde bron aan ten grondslag ligt.
1) Wat zijn de 3 vereisten die aanwezig moeten zijn wil er sprake zijn van een bron van inkomen?
2) Noem 5 bronnen van inkomen uit de wet IB met het wetsartikel.
3) Waarom is de vermogenswinst met de verkoop van een onroerende zaak voor een particulier
onbelast en voor een ondernemer soms wel belast? Waar is dat voor de ondernemer van afhankelijk?
4) Wat bepaalt het genietingsmoment van een inkomste voor een particulier en wat bepaalt het
genietingsmoment van een inkomste voor een ondernemer?
5) Wat bepaalt het genietingsmoment van een inkomste van een particulier die resultaat uit overige
werkzaamheden geniet?
1) deelname aan het economisch verkeer, voordeel beogen en voordeel verwachten --4
2) inkomen uit arbeid, inkomen uit AB, inkomen uit vermogen, inkomen uit eigen woning inkomen
uit periodieken uitkeringen en verstrekkingen --4
3) Een particulier verkoopt de bron van inkomen en winst/verlies behaalt met de verkoop van de
bron is net belast. Als de ondernemer de onroerende zaak als OV heeft geëtiketteerd dan is op
basis van 3.8 wet IB alle winst belast. Het moet als OV te boek staan. --4
4) Artikel 3.146 en voor ondernemer 3.25 wet IB--4
5) Schakelbepaling 3.95 en zo naar 3.25 wet IB --4
OPGAVE 2 Inkomstenbelasting 45 punten
Karel Jansen (51 jaar) en Dineke de Korte (29 jaar) zijn sinds vijf jaar gehuwd. Samen hebben ze twee
kinderen van 1 jaar en 3 jaar oud. Verder is over hen het volgende gegeven:
– Karel werkt bij het conservatorium als muziekleraar. Hij verdient daarmee € 30.000 per jaar,
waarop € 9.000 aan loonheffing is ingehouden.
– Dineke werkt als accountmanager bij een consultancybedrijf. Haar jaarsalaris bedraagt € 43.000
waarop aan loonheffing is ingehouden € 14.500.
– Karel is eerder gehuwd geweest maar zijn vrouw is 15 jaar geleden overleden. Dineke is eerder
getrouwd geweest en in het kader daarvan moet zij haar voormalige echtgenoot een alimentatie
van € 150 per maand betalen.
– Karel en Dineke hebben per 1 september van dit jaar een andere woning gekocht. Ze zijn er
direct gaan wonen. De tot 1 september door hen bewoonde flat is ook eigendom van beiden. De
WOZ-waarde van deze flat is € 90.000. De flat is vijf jaar geleden aangekocht en gefinancierd
met een hypothecaire lening van € 80.000. De stand van de lening is per 1 september € 70.000.
– De flat is per 1 september verkocht voor € 100.000. De oude hypotheekschuld is niet afgelost
maar meegenomen naar de nieuwe woning.
- Hun nieuw aangekochte woning heeft een koopprijs, tevens WOZ-waarde van € 210.000.
Daarvoor is een aanvullende lening van € 80.000 afgesloten zodat het nieuwe bedrag van de
