Jurisprudentie Grondslagen Belastingheffing Ondernemingen 2013-2014
Week 1 Objectieve en subjectieve onderneming
BNB 1984/72 Afbakening winst uit onderneming – ROW
Of sprake is van winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden moet worden gelet op
de volgende aandachtspunten:
Duurzaamheid en de omvang van de werkzaamheden
De omvang van de investeringen
Het debiteurenrisico
Het ondernemingsrisico
Het urencriterium
Het aantal opdrachtgevers
De omvang van de omzet
BNB 1981/299 Meer dan normaal vermogensbeheer
Of sprake is van meer dan normaal vermogensbeheer is bepalend of arbeid naar aard en relatieve
omvang gericht is op het behalen van voordelen die het rendement bij normaal vermogensbeheer te
boven gaan.
HR BNB 1981/299 Objectieve onderneming: Afbakening t.o.v. box 3
Bepalend is of arbeid naar aard en relatieve omvang gericht is op het behalen van voordelen
die het rendement bij normaal vermogensbeheer te boven gaan.
HR BNB 2010/244 (windturbine-arrest) Objectieve onderneming: Afbakening t.o.v. box 3
Deelname aan het economische verkeer met productie-inrichting -> onderneming ook bij
geringe arbeid.
BNB 2009/34
Een objectieve onderneming wordt voor rekening van een belastingplichtige gedreven ook als
hij slechts gedurende een korte periode een winstaandeel in de onderneming geniet.
Duurzaamheidseis geldt slechts voor objectieve onderneming en niet voor subjectieve
onderneming
HR BNB 2006/321 Verbondenheidscriterium
‘Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming’ = d.w.z. aansprakelijk
volgens burgerlijk recht.
Commanditaire vennoot
BNB 1996/305 Voor rekening van
De onderneming wordt voor rekening van een commanditaire vennoot gedreven, mits deze recht heeft
op deel liquidatie-overschot.
1
, BNB 2009/99 Verbondenheidscriterium
De hoofdregel is dat een commanditaire vennoot niet verbonden is voor verbintenissen betreffende de
onderneming tenzij:
a. deze handelt namens CV (vb overeenkomst sluiten op naam van CV)
b. naam commandiet in CV-naam
HR: vanwege overtreding van het voor commanditaire vennoten geldende verbod inzake het
verrichten van daden van beheer, als vermeld in artikel 20, lid 2, van het Wetboek van Koophandel
(hierna: WvK), is belanghebbende ingevolge artikel 21 WvK hoofdelijk verbonden voor de
schulden en verbintenissen van de CV, en daarom moet worden aangemerkt als ondernemer in
de zin van artikel 3.4 van de Wet.
BNB 1955/216 Verhuur van de onderneming
Degene die tot dusver zelf gedreven onderneming verhuurt aan derde tegen een vaste huursom
staakt zijn onderneming niet, maar zet het in een andere vorm voort. Er wordt dus nog steeds 'voor
zijn rekening' een onderneming gedreven.
BNB 2001/88 Waarneming
Een waarnemer wordt als ondernemer aangemerkt indien is vastgesteld dat sprake is van een
objectieve onderneming. Bij waarneming geldt een duurzaamheidseis (voornemen om deze activiteit
lange tijd voor te zetten), welke bij aanvang moet worden getoetst. Indien niet wordt voldaan aan de
duurzaamheidseis is geen sprake van een objectieve onderneming.
BNB 1987/2 BV in oprichting
Hierin heeft de Hoge Raad een voorperiode van maar liefst 8 jaar toegestaan. De Hoge Raad
oordeelde dat wanneer je een goede, objectieve reden aan kunt dragen waarom de BV nog niet is
opgericht, dan mag de voorperiode een lange duur hebben.
2
Week 1 Objectieve en subjectieve onderneming
BNB 1984/72 Afbakening winst uit onderneming – ROW
Of sprake is van winst uit onderneming of resultaat uit overige werkzaamheden moet worden gelet op
de volgende aandachtspunten:
Duurzaamheid en de omvang van de werkzaamheden
De omvang van de investeringen
Het debiteurenrisico
Het ondernemingsrisico
Het urencriterium
Het aantal opdrachtgevers
De omvang van de omzet
BNB 1981/299 Meer dan normaal vermogensbeheer
Of sprake is van meer dan normaal vermogensbeheer is bepalend of arbeid naar aard en relatieve
omvang gericht is op het behalen van voordelen die het rendement bij normaal vermogensbeheer te
boven gaan.
HR BNB 1981/299 Objectieve onderneming: Afbakening t.o.v. box 3
Bepalend is of arbeid naar aard en relatieve omvang gericht is op het behalen van voordelen
die het rendement bij normaal vermogensbeheer te boven gaan.
HR BNB 2010/244 (windturbine-arrest) Objectieve onderneming: Afbakening t.o.v. box 3
Deelname aan het economische verkeer met productie-inrichting -> onderneming ook bij
geringe arbeid.
BNB 2009/34
Een objectieve onderneming wordt voor rekening van een belastingplichtige gedreven ook als
hij slechts gedurende een korte periode een winstaandeel in de onderneming geniet.
Duurzaamheidseis geldt slechts voor objectieve onderneming en niet voor subjectieve
onderneming
HR BNB 2006/321 Verbondenheidscriterium
‘Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming’ = d.w.z. aansprakelijk
volgens burgerlijk recht.
Commanditaire vennoot
BNB 1996/305 Voor rekening van
De onderneming wordt voor rekening van een commanditaire vennoot gedreven, mits deze recht heeft
op deel liquidatie-overschot.
1
, BNB 2009/99 Verbondenheidscriterium
De hoofdregel is dat een commanditaire vennoot niet verbonden is voor verbintenissen betreffende de
onderneming tenzij:
a. deze handelt namens CV (vb overeenkomst sluiten op naam van CV)
b. naam commandiet in CV-naam
HR: vanwege overtreding van het voor commanditaire vennoten geldende verbod inzake het
verrichten van daden van beheer, als vermeld in artikel 20, lid 2, van het Wetboek van Koophandel
(hierna: WvK), is belanghebbende ingevolge artikel 21 WvK hoofdelijk verbonden voor de
schulden en verbintenissen van de CV, en daarom moet worden aangemerkt als ondernemer in
de zin van artikel 3.4 van de Wet.
BNB 1955/216 Verhuur van de onderneming
Degene die tot dusver zelf gedreven onderneming verhuurt aan derde tegen een vaste huursom
staakt zijn onderneming niet, maar zet het in een andere vorm voort. Er wordt dus nog steeds 'voor
zijn rekening' een onderneming gedreven.
BNB 2001/88 Waarneming
Een waarnemer wordt als ondernemer aangemerkt indien is vastgesteld dat sprake is van een
objectieve onderneming. Bij waarneming geldt een duurzaamheidseis (voornemen om deze activiteit
lange tijd voor te zetten), welke bij aanvang moet worden getoetst. Indien niet wordt voldaan aan de
duurzaamheidseis is geen sprake van een objectieve onderneming.
BNB 1987/2 BV in oprichting
Hierin heeft de Hoge Raad een voorperiode van maar liefst 8 jaar toegestaan. De Hoge Raad
oordeelde dat wanneer je een goede, objectieve reden aan kunt dragen waarom de BV nog niet is
opgericht, dan mag de voorperiode een lange duur hebben.
2
