Christensen et al. (2014)
Incenti ves or standards: What determines accounti ng quality changes around IFRS?
1. What is the (management) problem?
Het probleem dat in dit onderzoek centraal staat ziet op het effect dat de invoering van IFRS heeft op
de accounting kwaliteit die gerapporteerd wordt door een onderneming. Hierbij geven de onderzoekers
aan dat er wel een onderscheid gemaakt kan worden tussen ondernemingen die vrijwillig IFRS
toepassen en ondernemingen die verplicht IFRS toepassen. Er wordt in het artikel onderzocht of de
accounting kwaliteit van de ondernemingen die IFRS toepassen (zowel vrijwillig als verplicht)
toeneemt. Mogelijk dat er naast de toepassing van IFRS wel andere factoren zijn die invloed hebben
op de accounting kwaliteit, zoals een algehele tendentie dat accounting kwaliteit verbeterd wordt. Om
te beoordelen of de accounting kwaliteit verbeterd wordt, wordt deze gemeten door drie dimensies, te
weten: earnings management, timely loss recognition en value relevance.
3 hoofdthema’s EM, Timely loss recognition en value relevance. Ze hadden ook 1 onderwerp kunnen
kiezen. Het is dan ook een zeer uitgebreid artikel.
2. From whose perspective is the (management)
problem being studied?
Het probleem dat in dit artikel onderzocht wordt, wordt bekeken vanuit de gebruikers van de
jaarrekening, zoals de aandeelhouders. Er wordt namelijk onderzocht in hoeverre de accounting
kwaliteit van een onderneming verbeterd wordt door het (al dan niet verplicht) toepassen van IFRS.
Voor de gebruikers van de jaarrekening is het van belang dat er zo veel mogelijk informatie in de
jaarrekening terecht komt. Dit om ervoor te zorgen dat de informatieasymmetrie verminderd wordt.
Dit is voor de gebruikers van de jaarrekening van belang aangezien zij wel over voldoende en juiste
informatie moeten beschikken op het moment dat zij willen investeren in de betreffende onderneming.
3. what is the research question to adress the
(management) problem?
De onderzoekers geven in het artikel geen specifieke onderzoeksvraag weer. Op basis van datgene wat
onderzocht wordt, kan de volgende onderzoeksvraag geformuleerd worden:
“In hoeverre wordt de accounting kwaliteit verbeterd door het vrijwillig toepassen van de
International Financial Reporting Standards (IFRS)?”
Eigenlijke onderzoeksvraag die niet goed getest wordt in het artikel:
Are the reporting incentives of companies the underlying reason for quality improvements after
adoption of IFRS? Hence, what determines AQ? (standards versus incentives)
De incentives worden zelf niet onderzocht in het artikel, want ‘onderliggend’. Daarmee is het feitelijk
een confounding factor. Dit onderzoek betreft een Archival onderzoek. Je haalt alles uit dezelfde
(grote) database. Je weet hierbij veelal niet wat tot wat heeft geleid, dus is er sprake van een oorzaak-
gevolg probleem. Om dit probleem op te lossen maak je een zo compleet mogelijk model. In dit geval
zitten de prikkels er niet in en dus is het model niet compleet.
Incenti ves or standards: What determines accounti ng quality changes around IFRS?
1. What is the (management) problem?
Het probleem dat in dit onderzoek centraal staat ziet op het effect dat de invoering van IFRS heeft op
de accounting kwaliteit die gerapporteerd wordt door een onderneming. Hierbij geven de onderzoekers
aan dat er wel een onderscheid gemaakt kan worden tussen ondernemingen die vrijwillig IFRS
toepassen en ondernemingen die verplicht IFRS toepassen. Er wordt in het artikel onderzocht of de
accounting kwaliteit van de ondernemingen die IFRS toepassen (zowel vrijwillig als verplicht)
toeneemt. Mogelijk dat er naast de toepassing van IFRS wel andere factoren zijn die invloed hebben
op de accounting kwaliteit, zoals een algehele tendentie dat accounting kwaliteit verbeterd wordt. Om
te beoordelen of de accounting kwaliteit verbeterd wordt, wordt deze gemeten door drie dimensies, te
weten: earnings management, timely loss recognition en value relevance.
3 hoofdthema’s EM, Timely loss recognition en value relevance. Ze hadden ook 1 onderwerp kunnen
kiezen. Het is dan ook een zeer uitgebreid artikel.
2. From whose perspective is the (management)
problem being studied?
Het probleem dat in dit artikel onderzocht wordt, wordt bekeken vanuit de gebruikers van de
jaarrekening, zoals de aandeelhouders. Er wordt namelijk onderzocht in hoeverre de accounting
kwaliteit van een onderneming verbeterd wordt door het (al dan niet verplicht) toepassen van IFRS.
Voor de gebruikers van de jaarrekening is het van belang dat er zo veel mogelijk informatie in de
jaarrekening terecht komt. Dit om ervoor te zorgen dat de informatieasymmetrie verminderd wordt.
Dit is voor de gebruikers van de jaarrekening van belang aangezien zij wel over voldoende en juiste
informatie moeten beschikken op het moment dat zij willen investeren in de betreffende onderneming.
3. what is the research question to adress the
(management) problem?
De onderzoekers geven in het artikel geen specifieke onderzoeksvraag weer. Op basis van datgene wat
onderzocht wordt, kan de volgende onderzoeksvraag geformuleerd worden:
“In hoeverre wordt de accounting kwaliteit verbeterd door het vrijwillig toepassen van de
International Financial Reporting Standards (IFRS)?”
Eigenlijke onderzoeksvraag die niet goed getest wordt in het artikel:
Are the reporting incentives of companies the underlying reason for quality improvements after
adoption of IFRS? Hence, what determines AQ? (standards versus incentives)
De incentives worden zelf niet onderzocht in het artikel, want ‘onderliggend’. Daarmee is het feitelijk
een confounding factor. Dit onderzoek betreft een Archival onderzoek. Je haalt alles uit dezelfde
(grote) database. Je weet hierbij veelal niet wat tot wat heeft geleid, dus is er sprake van een oorzaak-
gevolg probleem. Om dit probleem op te lossen maak je een zo compleet mogelijk model. In dit geval
zitten de prikkels er niet in en dus is het model niet compleet.
