volledige samenvatting fiscaliteit

Fiscaliteit
Deel 1 algemene principes van belgisch belastingrecht
INLEIDING
If a man empties his purse into his head, no one can take it from him. An investment in
knowledge always pays the highest return.” (benjamin franklin)

Inhoud en voorwerp belastingrecht
Belastingrecht (publiek recht) regelt de wijze waarop overheid een financiële prestatie kan
vorderen van de rechtssubjecten
Belastingrecht omvat :
 rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
 toepassingsgebied van de belasting
 dwangmaatregelen van de overheid
 fiscale geschillenbeslechting

Wordinggeschiedenis van de belasting




Bevoegdheid om belasting te heffen
Quasi elke materie kan potentieel “belast” worden
 Rechtsgrond van de belastingbevoegdheid
o Territorialiteitsbeginsel – nationaliteitsbeginsel
o Territorialiteitsbeginsel

Aanknopingspunt

Personeel Zakelijk

Domiciliebeginsel Liggingsbeginsel
Bronstaatbeginsel

,DEFINITIE EN FUNCTIE VAN DE BELASTING
“Taxes are what we pay for a civilized society” Oliver Holmes

DEFINITIE




Rechtsband
= ontstaan van een juridische relatie, nl. de belastingschuld




Partijen




Belastingplichtige
in wiens hoofde het belastbaar feit zich voltrekt
Belastingschuldige
eenieder die gehouden is tot de betaling van de belastingschuld

,Overheid
 Overheid: artikel 170 en 173 G.W.
o Staat, gemeenschappen en gewesten, provincies en gemeenten



 Autonome belastingbevoegdheid
o bevoegdheid beperkt door EU-wetgeving
 Vb. BTW
o bevoegdheid ondergeschikte besturen beperkt door de wet
 Vb. gewesten en gemeenschappen : Wet van 23 januari 1989
 Vb. provincies en gemeenten : artikel 464 WIB 92
Belastingen kunnen op 3 beleidsniveaus tot stand komen:




! Hybride vormen (zie verder: toegewezen bevoegdheden)
 Toegewezen belastingbevoegdheid
o Oneigenlijke regionale belastingen
 Bijzondere financieringswet 16 januari 1989
 Wat?
 federale belastingen waarvan opbrengst toekomt aan gewesten en
 waarvoor gewesten bevoegd zijn om het tarief, de grondslag en de
vrijstellingen te regelen
o (niet voor belastbare materie en bestaan zelf belasting)
o Successierechten, registratierechten, onroerende
voorheffing
o Opcentiemen en kortingen op de PB

indeling
Belasting op INKOMEN
Wereldinkomen uit verrichtingen en vermogen
 PB
 VENB
 RPB
 Belasting niet-INW

, Gelijkstelling met inkomenstenbel. (enkel procedure)
 Verkeersbel
 Bel op inverkeerstelling
 Bel op spelen en weddenschappen
 Bel op automatische ontspanningstoestellen
 Bel op de deelname vd WN in de winst of in het kapitaal van de vennootschap
Belasting op OMZET
 Omzet ‡ winst
 BTW is grotendeels een Europese belasting
Douanerechten
 Belasting op ‘invoer’ / uitvoer
 Europese belasting
Accijnzen
 belasting op het binnenlands verbruik van bepaalde goederen
 Vb. benzine, tabak, alcohol, koffie
 accijnzen zijn grotendeels een Europese belasting
Openingsbelasting op drankslijterijen,
Vergunningsrecht
Milieutaksen en de energiebelasting
Registratierechten
Belasting op het registreren van bepaalde akten vb. verkoop onroerend goed
Hypotheekrechten
belasting op het vestigen van een hypotheek op onroerende goederen
Griffierechten
belasting op bepaalde handelingen in hoven en rechtbanken vb. rolrecht
Indirecte belasting
BTW: individuele handelingen van voorbijgaande aard