Externe verslaggeving alle opdrachten werkcolleges semester 7

Casus: Verliesverrekening

De resultaten voor belasting van BV-X verlopen als volgt:


Jaar -3 Winst € 570.000
Jaar -2 Winst € 510.000
Jaar -1 Winst € 640.000
Jaar -0 Verlies € 800.000


De (verkorte ) Balans per 31-12 boekjaar 0 is als volgt: (x € 1.000)
Materiele vaste activa 6000 Eigen vermogen
Vlottende activa - Aandelenkapitaal 1.500
- Kortlopende 1620 - Winstreserve 6.940
vorderingen
Liquide middelen 180 - Winst boekjaar 0 - 800

Vreemd vermogen
kortlopend
- Te betalen Vpb 160
Totaal 7.800 7.800

De (verkorte) W&V rekening over boekjaar 0 is als volgt ( x € 1.000)
Netto Omzet 14.000
Kostprijs van de omzet 11.800
2.200
Verkoopkosten 500
Algemene beheerskosten 2.500
3.000
Resultaat voor belastingen - 800
Belastingen
Resultaat na belastingen

,De opdracht is het verwerken van de vennootschapsbelasting in de enkelvoudige
JR van jaar -0 en het berekenen van de effectieve belastingdruk (inclusief de nog te
maken journaalposten).
Geef tevens aan welke posten wijzigen in de balans en Winst & Verliesrekening van
jaar -0
indien:
A: De toekomstverwachting negatief is, dus ook in de toekomst waarschijnlijk
onvoldoende winsten om de compensatie te realiseren.
Aangezien de toekomstverwachting negatief is, wordt de vpb bate van jaar 0 niet
verwerkt.
Journaalpost Vpb jaar 0 bij negatieve toekomstverwachtingen
1.. Te vorderen Vpb (Balans) 160.000
Aan 9.. Vpb (bate) (W%V) 160.000


Ebd: - 20% bate, dus overdruk (160.000/-800.000) x 100%


B: De toekomstverwachting positief is, dus verlies jaar 0 was het gevolg van
incidentele factoren.
JP VPB jaar 0:
1.. Te vorderen Vpb (Balans) 160.000
0.. Latente belastingvordering 40.000
Aan 9.. Vpb (bate) (W/V) 200.000


Ebd: Nominaal - 25% bate (200.000/-800.000) x 100%

,Casus : Foutherstel


Concept - Balans per 31 december 2018 (voor resultaatbestemming) (Debet)


31-12-2018 31-12-2017
Vaste activa
Immateriële vaste activa
* Goodwill 2.800.000 2.500.000
* Kosten van ontwikkeling 2.500.000 1.900.000
5.300.000 4.400.000
Materiële vaste activa
* Bedrijfsgebouwen en -terreinen 2.000.000 2.400.000
* Machines en installatie 800.000 1.000.000
* Andere vaste bedrijfsmiddelen 350.000 450.000
3.150.000 3.850.000
Financiële vaste activa
* Deelnemingen in groepsmaatschappijen 2.500.000 2.000.000
* Vordering op groepsmaatschappijen 850.000 850.000
* Andere deelnemingen ------------ 300.000
3.350.000 3.150.000
Vlottende activa
Onderhanden projecten 1.750.000 800.000

Voorraden
* Grond- en hulpstoffen 425.000 430.000
* Onderhanden werk 300.000 320.000
* Gereed product en handelsgoederen 780.000 800.000
1.505.000 1.550.000
Vorderingen
* Debiteuren 1.200.000 1.100.000
* Groepsmaatschappijen 325.000 287.000
* Overige vorderingen 80.000 75.000
* Overlopende activa 65.000 66.000
1.670.000 1.582.000

Effecten 425.000 375.000

Liquide middelen ---------- 28.000

Totaal activa 17.150.000 15.735.000

, Concept - Balans per 31 december 2018 (voor resultaatbestemming) (Credit)


31-12-2018 31-12-2017
Eigen vermogen
Gestort en opgevraagd kapitaal 2.000.000 2.000.000
Agio 600.000 600.000
Herwaarderingsreserve 400.000 500.000
Wettelijke reserve 900.000 900.000
Algemene reserve 1.680.000 1.363.000
Onverdeelde winst 770.000 317.000
6.350.000 5.680.000
Voorzieningen
* Pensioenvoorziening 1.800.000 1.600.000
* Groot onderhoud 600.000 500.000
* Latente belastingen 100.000 125.000
2.500.000 2.225.000
Langlopende schulden (nog voor meer dan een jaar)
* Converteerbare leningen 500.000 500.000
* Hypothecaire lening (banken) 3.000.000 3.200.000
3.500.000 3.700.000
Kortlopende schulden (ten hoogste 1 jaar)
Schulden aan banken 900.000 810.000
Schulden aan leveranciers en handelskredieten 800.000 780.000
Vennootschapsbelasting 350.000 280.000
Andere belastingen en sociale premies 480.000 430.000
Overige schulden 1.540.00 1.250.000
Overlopende passiva 730.000 580.000
4.800.000 4.130.000

Totaal passiva 17.150.000 15.735.000