Studentenhandleiding AC 6.2 Loonheffingen
Les 1: Loonheffingen: werknemer, inhoudingsplichtige en loon
A. Doelstelling:
1. Tijdens de eerste les wordt eerst kort het raamwerk van de Wet op de loonbelasting 1964
toegelicht. Er kan pas sprake zijn van de verschuldigdheid van loonheffingen indien de
volgende drie elementen cumulatief aanwezig zijn:
- werknemer,
- inhoudingsplichtige, én
- loon.
2.
3. Op deze begrippen wordt dan ook ingegaan. Tevens wordt een korte herhaling gegeven van de
stof uit de propedeuse.
In het tweede gedeelte van de les worden een aantal casus over de dienstbetrekking uit de
jurisprudentie belicht en wordt een online loonberekening gemaakt (neem daarvoor jouw laptop
of tablet mee).
4.
B. Voorbereiden
a. Uit Theorieboek Bachelors en Masters: H 2.1 tot en met 2.4.3 (met uitzondering van
2.2.5 – 2.2.7, 2.3.4 en 2.3.5) + 13.7
b. Doornemen van de volgende casus:
- NTFR 2019/2887, ‘Werkzaamheden zeefdrukker overeenkomst van
opdracht en geen arbeidsovereenkomst’; Gerechtshof Amsterdam
1 oktober 2019. Nr. 18/00323
- NTFR 2017/1491, ‘Werkzaamheden zijn geen onderneming, maar
dienstbetrekking; Rechtbank Gelderland, nr. AWB- 16_445
- NTFR 2017/2419, 'Arbeidsovereenkomst freelancer' aan te merken als
dienstbetrekking.
5.
C. Opdrachten maken
a. Tijdens de les wordt:
- Gediscussieerd over bovenstaande casus uit de jurisprudentie,
- In groepen van twee studenten een loonberekening gemaakt o.b.v. de
volgende gegevens:
www.adp.nl -> online loonberekeningen maken;
Sander de Groot, 26 april 1994, bruto maandloon € 2.500,
parttimepercentage 80%, maandelijkse reiskostenvergoeding 80% van €
30 = € 24.
6.
7.
8.
9.
Beantwoord de volgende vragen:
a. Hoeveel bedraagt het netto loon dat Sander maandelijks ontvangt.
b. Hoeveel bedragen de loonkosten die de werkgever van Sander
maandelijks heeft?
c. Welke bedragen worden ingevuld in kolom 8, 12, 14, 15 en 18 van
de loonstaat?
, b. Oefenvragen voor jezelf: 2.1, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 & 2.8 Deze MC vragen kunnen
buiten de les om en facultatief worden gemaakt ter controle of je de theorie van
week 1 beheerst.
MC-vragen
2.1 b
2.3 b
2.4 c
2.5 a
2.6 c
2.8 c
10.
D. Meebrengen naar de les
- Wettekstenbundel
- Laptop
, Studentenhandleiding AC 6.2 Loonheffingen
Les 2: Loonheffingen: de werkkostenregeling, hoe en wat?
A. Doelstelling:
Behalve loon in geld krijgen werknemers doorgaans nog tal van andere vergoedingen en
verstrekkingen van de werkgever. Denk hierbij bijvoorbeeld aan:
Auto van de zaak - Telefoon, laptop, gereedschap
Reiskostenvergoeding - Werkkleding
Studiekosten(vergoeding) - Consumpties/maaltijden
Verblijfkosten/zakelijke reizen - Verhuiskosten
Chocola ei/letter, kerstpakket - Bloemetje met verjaardag
11.
12. Tijdens de tweede en derde les komt aan de orde dat de Wet op de loonbelasting 1964 een erg
ruim loonbegrip kent: immers “al hetgeen uit een dienstbetrekking worden genoten is loon,
daaronder mede begrepen hetgeen in het kader van de dienstbetrekking wordt vergoed of
verstrekt.”. Na deze les kun je aangeven op welke wijze vergoedingen en verstrekkingen in de
loonheffingen in aanmerking worden genomen. Dit kan zijn onder andere:
Loon in geld
Loon in natura (nihil- dan wel lage waardering of tegen waarde in het economische
verkeer)
(Aangewezen) eindheffingsloon (gerichte vrijstelling, 1,2% vrije ruimte, dan wel 80%
eindheffing).
13.
b. Voorbereiden
a. Theorieboek Bachelors en Masters:
2.4 (tot en met 2.4.6) en 2.10 (tot en met 2.10.4)
b. Handboek loonheffingen, stap 8
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/personeel-en-loon/personeel-en-
loon > map: Werkkostenregeling, hoe werkt het?
c. Lees onderstaande casusbeschrijving als voorbereiding op de antwoorden die je
tijdens de les gaat beantwoorden.
Casus Vof Speed it up
Merel Bel en Koen Michielsen hebben samen een koeriersbedrijf in vorm van een
Vof, genaamd “Speed it up”. Behalve negen vaste medewerkers, maakt de
onderneming regelmatig gebruik van oproepkrachten en wordt daarnaast ook werk
uitbesteed aan anderen. Ingeval van uitbestede opdrachten beschikt de
opdrachtnemer zelf over transportmiddelen.
De onderneming beschikt over 10 kleine vrachtwagens en bestelbussen. Koen
bezorgt mede de pakketten en Merel is verantwoordelijk voor de
opdrachtenverwerking, planning en het aansturen van de chauffeurs.
Aan alle vaste chauffeurs worden de volgende verstrekkingen gedaan:
- Smartphone, waarmee uitsluitend voor zakelijke doeleinden mag worden gebeld.
Indien blijkt dat er ook voor privédoeleinden gebeld is, dan worden de kosten die
Les 1: Loonheffingen: werknemer, inhoudingsplichtige en loon
A. Doelstelling:
1. Tijdens de eerste les wordt eerst kort het raamwerk van de Wet op de loonbelasting 1964
toegelicht. Er kan pas sprake zijn van de verschuldigdheid van loonheffingen indien de
volgende drie elementen cumulatief aanwezig zijn:
- werknemer,
- inhoudingsplichtige, én
- loon.
2.
3. Op deze begrippen wordt dan ook ingegaan. Tevens wordt een korte herhaling gegeven van de
stof uit de propedeuse.
In het tweede gedeelte van de les worden een aantal casus over de dienstbetrekking uit de
jurisprudentie belicht en wordt een online loonberekening gemaakt (neem daarvoor jouw laptop
of tablet mee).
4.
B. Voorbereiden
a. Uit Theorieboek Bachelors en Masters: H 2.1 tot en met 2.4.3 (met uitzondering van
2.2.5 – 2.2.7, 2.3.4 en 2.3.5) + 13.7
b. Doornemen van de volgende casus:
- NTFR 2019/2887, ‘Werkzaamheden zeefdrukker overeenkomst van
opdracht en geen arbeidsovereenkomst’; Gerechtshof Amsterdam
1 oktober 2019. Nr. 18/00323
- NTFR 2017/1491, ‘Werkzaamheden zijn geen onderneming, maar
dienstbetrekking; Rechtbank Gelderland, nr. AWB- 16_445
- NTFR 2017/2419, 'Arbeidsovereenkomst freelancer' aan te merken als
dienstbetrekking.
5.
C. Opdrachten maken
a. Tijdens de les wordt:
- Gediscussieerd over bovenstaande casus uit de jurisprudentie,
- In groepen van twee studenten een loonberekening gemaakt o.b.v. de
volgende gegevens:
www.adp.nl -> online loonberekeningen maken;
Sander de Groot, 26 april 1994, bruto maandloon € 2.500,
parttimepercentage 80%, maandelijkse reiskostenvergoeding 80% van €
30 = € 24.
6.
7.
8.
9.
Beantwoord de volgende vragen:
a. Hoeveel bedraagt het netto loon dat Sander maandelijks ontvangt.
b. Hoeveel bedragen de loonkosten die de werkgever van Sander
maandelijks heeft?
c. Welke bedragen worden ingevuld in kolom 8, 12, 14, 15 en 18 van
de loonstaat?
, b. Oefenvragen voor jezelf: 2.1, 2.3, 2.4, 2.5, 2.6 & 2.8 Deze MC vragen kunnen
buiten de les om en facultatief worden gemaakt ter controle of je de theorie van
week 1 beheerst.
MC-vragen
2.1 b
2.3 b
2.4 c
2.5 a
2.6 c
2.8 c
10.
D. Meebrengen naar de les
- Wettekstenbundel
- Laptop
, Studentenhandleiding AC 6.2 Loonheffingen
Les 2: Loonheffingen: de werkkostenregeling, hoe en wat?
A. Doelstelling:
Behalve loon in geld krijgen werknemers doorgaans nog tal van andere vergoedingen en
verstrekkingen van de werkgever. Denk hierbij bijvoorbeeld aan:
Auto van de zaak - Telefoon, laptop, gereedschap
Reiskostenvergoeding - Werkkleding
Studiekosten(vergoeding) - Consumpties/maaltijden
Verblijfkosten/zakelijke reizen - Verhuiskosten
Chocola ei/letter, kerstpakket - Bloemetje met verjaardag
11.
12. Tijdens de tweede en derde les komt aan de orde dat de Wet op de loonbelasting 1964 een erg
ruim loonbegrip kent: immers “al hetgeen uit een dienstbetrekking worden genoten is loon,
daaronder mede begrepen hetgeen in het kader van de dienstbetrekking wordt vergoed of
verstrekt.”. Na deze les kun je aangeven op welke wijze vergoedingen en verstrekkingen in de
loonheffingen in aanmerking worden genomen. Dit kan zijn onder andere:
Loon in geld
Loon in natura (nihil- dan wel lage waardering of tegen waarde in het economische
verkeer)
(Aangewezen) eindheffingsloon (gerichte vrijstelling, 1,2% vrije ruimte, dan wel 80%
eindheffing).
13.
b. Voorbereiden
a. Theorieboek Bachelors en Masters:
2.4 (tot en met 2.4.6) en 2.10 (tot en met 2.10.4)
b. Handboek loonheffingen, stap 8
https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/nl/personeel-en-loon/personeel-en-
loon > map: Werkkostenregeling, hoe werkt het?
c. Lees onderstaande casusbeschrijving als voorbereiding op de antwoorden die je
tijdens de les gaat beantwoorden.
Casus Vof Speed it up
Merel Bel en Koen Michielsen hebben samen een koeriersbedrijf in vorm van een
Vof, genaamd “Speed it up”. Behalve negen vaste medewerkers, maakt de
onderneming regelmatig gebruik van oproepkrachten en wordt daarnaast ook werk
uitbesteed aan anderen. Ingeval van uitbestede opdrachten beschikt de
opdrachtnemer zelf over transportmiddelen.
De onderneming beschikt over 10 kleine vrachtwagens en bestelbussen. Koen
bezorgt mede de pakketten en Merel is verantwoordelijk voor de
opdrachtenverwerking, planning en het aansturen van de chauffeurs.
Aan alle vaste chauffeurs worden de volgende verstrekkingen gedaan:
- Smartphone, waarmee uitsluitend voor zakelijke doeleinden mag worden gebeld.
Indien blijkt dat er ook voor privédoeleinden gebeld is, dan worden de kosten die
