RFD318 Internationaal en Europees Belastingrecht
Tentamen 09-06-2026 —
Opgave 1 – "Orange Manufacturing BV" (35 punten)
Orange Manufacturing BV ("OMBV") is een naar Nederlands recht opgerichte kapitaalvennootschap.
De feitelijke leiding van OMBV bevindt zich in Eindhoven. OMBV produceert elektronische onderdelen
voor de Europese markt. De aandelen in OMBV worden gehouden door een Nederlandse familie.
Ter verlaging van de productiekosten laat OMBV een deel van haar productieactiviteiten verrichten in
Mexico. Daartoe beschikt OMBV in Mexico over een productiefaciliteit van waaruit
assemblagewerkzaamheden worden verricht. In de Mexicaanse fabriek werken ongeveer 200
werknemers. De activiteiten bestaan uitsluitend uit het assembleren van onderdelen tot eindproducten
die vervolgens aan OMBV worden geleverd.
De Mexicaanse activiteiten hebben de volgende kenmerken:
• de gebruikte machines en grondstoffen blijven eigendom van OMBV;
• de productie vindt uitsluitend plaats voor rekening van OMBV;
• contracten met afnemers worden uitsluitend gesloten door OMBV vanuit Nederland;
• de Mexicaanse activiteiten verrichten uitsluitend ondersteunende productieactiviteiten voor OMBV.
Onder toepassing van het Mexicaanse zogenoemde maquiladora-regime worden de Mexicaanse
activiteiten voor toepassing van het Mexicaanse nationale belastingrecht niet aangemerkt als vaste
inrichting van OMBV. Mexico betrekt de winst van de activiteiten daarom niet in de belastingheffing.
1a. (8 punten) Is voor toepassing van het belastingverdrag Nederland-Mexico sprake
van een vaste inrichting in Mexico? Motiveer uw antwoord onder verwijzing naar
relevante verdragsbepalingen.
Behaalde score: 8..0 punten
Antwoord:
Om te kijken of er sprake is van een vaste inrichting wordt er gekeken naar art. 5 OESO. In lid 1 staat
dat het moet gaan om een fixed place of business through which the business of an enterprise is
wholly or partly carried on. Hierin staat uitgewerkt wat een vaste inrichting is. Een deel van de
productieactiviteiten wordt verricht in Mexico. Mexico beschikt over een productiefaciliteit waaruit
assemblagewerkzaamheden worden verricht; hier werken 200 werknemers en deze activiteiten
bestaan uitsluitend uit het assembleren van onderdelen tot eindproducten.
Er moet sprake zijn van:
– place of business: er is sprake van een fysieke constructie;
– disposal of the enterprise: de fabriek staat feitelijk ter beschikking;
– fixed geography: er is sprake van een vaste plek;
Tentamen 09-06-2026 —
Opgave 1 – "Orange Manufacturing BV" (35 punten)
Orange Manufacturing BV ("OMBV") is een naar Nederlands recht opgerichte kapitaalvennootschap.
De feitelijke leiding van OMBV bevindt zich in Eindhoven. OMBV produceert elektronische onderdelen
voor de Europese markt. De aandelen in OMBV worden gehouden door een Nederlandse familie.
Ter verlaging van de productiekosten laat OMBV een deel van haar productieactiviteiten verrichten in
Mexico. Daartoe beschikt OMBV in Mexico over een productiefaciliteit van waaruit
assemblagewerkzaamheden worden verricht. In de Mexicaanse fabriek werken ongeveer 200
werknemers. De activiteiten bestaan uitsluitend uit het assembleren van onderdelen tot eindproducten
die vervolgens aan OMBV worden geleverd.
De Mexicaanse activiteiten hebben de volgende kenmerken:
• de gebruikte machines en grondstoffen blijven eigendom van OMBV;
• de productie vindt uitsluitend plaats voor rekening van OMBV;
• contracten met afnemers worden uitsluitend gesloten door OMBV vanuit Nederland;
• de Mexicaanse activiteiten verrichten uitsluitend ondersteunende productieactiviteiten voor OMBV.
Onder toepassing van het Mexicaanse zogenoemde maquiladora-regime worden de Mexicaanse
activiteiten voor toepassing van het Mexicaanse nationale belastingrecht niet aangemerkt als vaste
inrichting van OMBV. Mexico betrekt de winst van de activiteiten daarom niet in de belastingheffing.
1a. (8 punten) Is voor toepassing van het belastingverdrag Nederland-Mexico sprake
van een vaste inrichting in Mexico? Motiveer uw antwoord onder verwijzing naar
relevante verdragsbepalingen.
Behaalde score: 8..0 punten
Antwoord:
Om te kijken of er sprake is van een vaste inrichting wordt er gekeken naar art. 5 OESO. In lid 1 staat
dat het moet gaan om een fixed place of business through which the business of an enterprise is
wholly or partly carried on. Hierin staat uitgewerkt wat een vaste inrichting is. Een deel van de
productieactiviteiten wordt verricht in Mexico. Mexico beschikt over een productiefaciliteit waaruit
assemblagewerkzaamheden worden verricht; hier werken 200 werknemers en deze activiteiten
bestaan uitsluitend uit het assembleren van onderdelen tot eindproducten.
Er moet sprake zijn van:
– place of business: er is sprake van een fysieke constructie;
– disposal of the enterprise: de fabriek staat feitelijk ter beschikking;
– fixed geography: er is sprake van een vaste plek;
