Fiscaal recht
Les 1
Waarom belasting betalen?
Wanneer je dit niet doet, volgen er sancties.
Belastingplicht IB (= Inkomsten Belasting)
Soorten belastingen:
1. Belastingen op inkomen, vermogen en winst: de directe belastingen (worden direct
bij belastingplichtige geheven)
2. Kostprijsverhogende belastingen, zoals omzetbelasting en accijnzen: deze indirecte
belastingen hebben betrekking op het gebruik van goederen.
Belastingen bij vastgoed:
- Inkomstenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Omzetbelasting
- Erf- en schenkbelasting
- Belastingen van rechtsverkeer
- Onroerendezaakbelasting
- Watersysteemheffingen
- Baatbelasting
- Verhuurderheffing
Bronnen belastingrecht:
- Belastingwetten
- Jurisprudentie
- Belastingverdragen
- EU-richtlijnen
- Beleidsregels
Naast de bronnen geldt dat voor het belastingrecht de algemene beginselen van behoorlijk
bestuur van toepassing zijn:
1. Het vertrouwensbeginsel: kunnen vertrouwen op juistheid van bijv.
belastinginspecteur.
2. Het gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen worden gelijk behandeld
3. Het zorgvuldigheidsbeginsel: belastingdienst moet goed onderzoeken voor een
besluit
4. Het motiveringsbeginsel: belastingdienst dient besluit aan burger toe te lichten
2 soorten heffing:
1. Aanslagbelasting: belastinginspecteur legt aanslag op (inkomstenbelasting)
, 2. Aangiftebelasting: belastingplichtige moet zelf hoogte bepalen en betalen
(omzetbelasting)
Functies van belastingheffing =
- Budgettaire functie: om dingen te financieren
- Instrumentele functie: invloed hebben
Verdelingsfunctie: inkomensverdeling
Allocatiefunctie: bescherming bedrijvigheid
Stabilisatiefunctie: beïnvloeden conjunctuurbeleid
Gedragseffecten: gezond sociaal gedrag
Heffingsbeginselen:
- Draagkrachtbeginsel: sterkste schouders dragen zwaarste lasten (oplopende tarieven
box 1 inkomstenbelasting)
- Profijtbeginsel: wie profiteert van de overheidsvoorzieningen moet daarvoor betalen
(motorrijtuigbelasting)
- Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging: in het geval dat iemand de loterij wint
of een erfenis krijgt, moet er belasting worden betaald
- Het principe dat de vervuiler betaald (accijnzen op benzine)
Les 2
Inkomstenbelasting
Art. 2.1 Wet IB 2001: inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen die in
Nederland wonen (binnenlands belastingplichtige) of die niet in Nederland wonen maar wel
van een Nederlands inkomen genieten (buitenlands belastingplichtige).
Boxenstelsel:
Box 1 belastbare inkomsten uit werk en woning
Box 2 belastbare inkomsten uit aanmerkelijk belang (AB)
Box 3 belastbare inkomsten uit sparen en beleggen
Box 1 Box 2 Box 3
Inkomsten uit werk en Inkomsten uit aanmerkelijk Inkomsten uit sparen en
woning belang (>5%) beleggen
Loon Dividend Vermogen
Winst uit onderneming Verkoop aandelen Schulden
R.O.W
Als partners aan de voorwaarden voldoen zijn zij fiscaal partners gezamenlijk aangifte
doen en bepaalde inkomsten en aftrekposten aan elkaar toerekenen zodat het maximale
fiscale voordeel kan worden behaald.
Gehuwde en geregistreerde partners zijn ook fiscaal partner, voorwaarden ongehuwd:
- Op zelfde adres ingeschreven
- Notarieel samenlevingsovereenkomst
, - Geen overeenkomst, wel wonen en wel kind ook fiscaal partner
Fiscaal partner zijn kent zo zijn voordelen. Je mag vermogen schuiven en bijvoorbeeld
dingen aan elkaar toedelen.
Fiscale transparantie
Bij bepaalde bedrijven, belastingaanslag aan de persoon zelf. Niet aan het bedrijf. Privé
vermogen is hierbij aansprakelijk.
- Transparant?
- Eenmanszaak
- VOF (2 man minimaal)
- Maatschap (artsen) uitoefening beroep
- Commanditaire vennootschap (CV) (stille vennoot)
Beherende/ commanditaire vennoten
Open en besloten CV
BOX 1
Voorbeelden inkomsten:
- Winst uit onderneming
- Het belastbare loon
- Inkomsten uit overige werkzaamheden (R.O.W)
- Periodieke uitkeringen of verstrekkingen
- Inkomsten eigen woning
- Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld
- Uitgaven voor inkomstenvoorzieningen
- Persoonsgebonden aftrek
Rente mag je aftrekken van je inkomen. Eigen woning forfait optellen (0,6%)!
Belastbaar inkomen Vóór AOW Na AOW
Van Tot % Bedrag % Bedrag
€0 €34.712 37,35% €12.964 19,45% €6.751
€34.712 €68.507 37,35% €25.586 37,35% €19.373
€68.507 49,5% 49,5%
Berekenen te betalen belasting!
Bruto inkomen
Plus bijtellingen
Min aftrekposten
= Belastbaar inkomen
‘Door de schijven’
= Belastingbedrag
Min heffingskortingen
= Te betalen belasting
, VOORBEELD OPGAVEN
Janneke verdient bruto € 32.000 per jaar. Ze heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van €
150.000. Daarvoor heeft ze een hypotheeklening afgesloten waarover ze jaarlijks 3% rente betaalt.
Het eigenwoningforfait is 0,65%. Ze heeft recht op de algemene heffingskorting (€ 2.477) en op de
arbeidskorting (€ 3.399). Bereken hoeveel euro Janneke aan inkomstenbelasting moet betalen.
Winst uit onderneming: die een belastingplichtige als ondernemer uit een onderneming geniet
Verminderd met:
- Ondernemersaftrek: 3 dagen (1225 uur per jaar)
- MKB-winstvrijstelling
Onderneming =
1. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
2. Met een winstoogmerk
3. Deelname aan het economische verkeer
Resultaat uit onderneming = minder dan die jaarlijkse uren = winst uit onderneming
Ondernemer:
- Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
- Aansprakelijkheid
- Eenmanszaak
- Artsen, advocaten (zelfstandige beroepsbeoefenaars)
- Beherende vennoten in VOF/ CV
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
Resultaat uit overige werkzaamheden
- “arbeid-plus”
- Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
Waarom deze tussencategorie?
- Geen fiscale ondernemer
- Winst wel belast in box 1 (zonder ondernemersfaciliteiten)
Les 1
Waarom belasting betalen?
Wanneer je dit niet doet, volgen er sancties.
Belastingplicht IB (= Inkomsten Belasting)
Soorten belastingen:
1. Belastingen op inkomen, vermogen en winst: de directe belastingen (worden direct
bij belastingplichtige geheven)
2. Kostprijsverhogende belastingen, zoals omzetbelasting en accijnzen: deze indirecte
belastingen hebben betrekking op het gebruik van goederen.
Belastingen bij vastgoed:
- Inkomstenbelasting
- Vennootschapsbelasting
- Omzetbelasting
- Erf- en schenkbelasting
- Belastingen van rechtsverkeer
- Onroerendezaakbelasting
- Watersysteemheffingen
- Baatbelasting
- Verhuurderheffing
Bronnen belastingrecht:
- Belastingwetten
- Jurisprudentie
- Belastingverdragen
- EU-richtlijnen
- Beleidsregels
Naast de bronnen geldt dat voor het belastingrecht de algemene beginselen van behoorlijk
bestuur van toepassing zijn:
1. Het vertrouwensbeginsel: kunnen vertrouwen op juistheid van bijv.
belastinginspecteur.
2. Het gelijkheidsbeginsel: gelijke gevallen worden gelijk behandeld
3. Het zorgvuldigheidsbeginsel: belastingdienst moet goed onderzoeken voor een
besluit
4. Het motiveringsbeginsel: belastingdienst dient besluit aan burger toe te lichten
2 soorten heffing:
1. Aanslagbelasting: belastinginspecteur legt aanslag op (inkomstenbelasting)
, 2. Aangiftebelasting: belastingplichtige moet zelf hoogte bepalen en betalen
(omzetbelasting)
Functies van belastingheffing =
- Budgettaire functie: om dingen te financieren
- Instrumentele functie: invloed hebben
Verdelingsfunctie: inkomensverdeling
Allocatiefunctie: bescherming bedrijvigheid
Stabilisatiefunctie: beïnvloeden conjunctuurbeleid
Gedragseffecten: gezond sociaal gedrag
Heffingsbeginselen:
- Draagkrachtbeginsel: sterkste schouders dragen zwaarste lasten (oplopende tarieven
box 1 inkomstenbelasting)
- Profijtbeginsel: wie profiteert van de overheidsvoorzieningen moet daarvoor betalen
(motorrijtuigbelasting)
- Het beginsel van de bevoorrechte verkrijging: in het geval dat iemand de loterij wint
of een erfenis krijgt, moet er belasting worden betaald
- Het principe dat de vervuiler betaald (accijnzen op benzine)
Les 2
Inkomstenbelasting
Art. 2.1 Wet IB 2001: inkomstenbelasting wordt geheven van natuurlijke personen die in
Nederland wonen (binnenlands belastingplichtige) of die niet in Nederland wonen maar wel
van een Nederlands inkomen genieten (buitenlands belastingplichtige).
Boxenstelsel:
Box 1 belastbare inkomsten uit werk en woning
Box 2 belastbare inkomsten uit aanmerkelijk belang (AB)
Box 3 belastbare inkomsten uit sparen en beleggen
Box 1 Box 2 Box 3
Inkomsten uit werk en Inkomsten uit aanmerkelijk Inkomsten uit sparen en
woning belang (>5%) beleggen
Loon Dividend Vermogen
Winst uit onderneming Verkoop aandelen Schulden
R.O.W
Als partners aan de voorwaarden voldoen zijn zij fiscaal partners gezamenlijk aangifte
doen en bepaalde inkomsten en aftrekposten aan elkaar toerekenen zodat het maximale
fiscale voordeel kan worden behaald.
Gehuwde en geregistreerde partners zijn ook fiscaal partner, voorwaarden ongehuwd:
- Op zelfde adres ingeschreven
- Notarieel samenlevingsovereenkomst
, - Geen overeenkomst, wel wonen en wel kind ook fiscaal partner
Fiscaal partner zijn kent zo zijn voordelen. Je mag vermogen schuiven en bijvoorbeeld
dingen aan elkaar toedelen.
Fiscale transparantie
Bij bepaalde bedrijven, belastingaanslag aan de persoon zelf. Niet aan het bedrijf. Privé
vermogen is hierbij aansprakelijk.
- Transparant?
- Eenmanszaak
- VOF (2 man minimaal)
- Maatschap (artsen) uitoefening beroep
- Commanditaire vennootschap (CV) (stille vennoot)
Beherende/ commanditaire vennoten
Open en besloten CV
BOX 1
Voorbeelden inkomsten:
- Winst uit onderneming
- Het belastbare loon
- Inkomsten uit overige werkzaamheden (R.O.W)
- Periodieke uitkeringen of verstrekkingen
- Inkomsten eigen woning
- Aftrek wegens geen of geringe eigenwoningschuld
- Uitgaven voor inkomstenvoorzieningen
- Persoonsgebonden aftrek
Rente mag je aftrekken van je inkomen. Eigen woning forfait optellen (0,6%)!
Belastbaar inkomen Vóór AOW Na AOW
Van Tot % Bedrag % Bedrag
€0 €34.712 37,35% €12.964 19,45% €6.751
€34.712 €68.507 37,35% €25.586 37,35% €19.373
€68.507 49,5% 49,5%
Berekenen te betalen belasting!
Bruto inkomen
Plus bijtellingen
Min aftrekposten
= Belastbaar inkomen
‘Door de schijven’
= Belastingbedrag
Min heffingskortingen
= Te betalen belasting
, VOORBEELD OPGAVEN
Janneke verdient bruto € 32.000 per jaar. Ze heeft een eigen woning met een WOZ-waarde van €
150.000. Daarvoor heeft ze een hypotheeklening afgesloten waarover ze jaarlijks 3% rente betaalt.
Het eigenwoningforfait is 0,65%. Ze heeft recht op de algemene heffingskorting (€ 2.477) en op de
arbeidskorting (€ 3.399). Bereken hoeveel euro Janneke aan inkomstenbelasting moet betalen.
Winst uit onderneming: die een belastingplichtige als ondernemer uit een onderneming geniet
Verminderd met:
- Ondernemersaftrek: 3 dagen (1225 uur per jaar)
- MKB-winstvrijstelling
Onderneming =
1. Duurzame organisatie van kapitaal en arbeid
2. Met een winstoogmerk
3. Deelname aan het economische verkeer
Resultaat uit onderneming = minder dan die jaarlijkse uren = winst uit onderneming
Ondernemer:
- Voor wiens rekening een onderneming wordt gedreven
- Aansprakelijkheid
- Eenmanszaak
- Artsen, advocaten (zelfstandige beroepsbeoefenaars)
- Beherende vennoten in VOF/ CV
Waarom is ondernemerschap fiscaal van belang?
Resultaat uit overige werkzaamheden
- “arbeid-plus”
- Terbeschikkingstelling van vermogensbestanddelen
Waarom deze tussencategorie?
- Geen fiscale ondernemer
- Winst wel belast in box 1 (zonder ondernemersfaciliteiten)
