Samenvatting Ondernemer, zijn omzet en de fiscus (minor adviseur in het mkb)

Samenvatting Ondernemer, zijn omzet en
de fiscus
Het tentamen gaat over de volgende thema’s:
 Ontstaan, werking en toepassing van de omzetbelasting
 Ondernemerschap voor de omzetbelasting
 Bijzondere regelingen voor de ondernemer
 Formeel belastingrecht (bijv. schrijven van een bezwaarschrift)


Inleiding
Omzet is een bedrijfseconomische term die duidt op het totaalbedrag van verkopen van een bedrijf
in een bepaalde periode.
Winst is het positieve verschil tussen opbrengst en kosten. Is het verschil negatief, dan is er sprake
van verlies.

Waarom is het voor een onderneming belangrijk om winst te maken?
Een onderneming maakt winst door de verkochte goederen voor meer te verkopen dan dat ze hem
hebben gekost. Voor een onderneming is dit het doel om winst te draaien en zo door te kunnen gaan
met het bedrijf. Voor een kleine onderneming is een deel van de winst het salaris of vergoeding voor
de ondernemer. In een grote onderneming is dit niet het geval, want daar ontvangen de werknemers
loon.

Het is belangrijk om winst te kunnen maken om:
 Facturen te betalen
 Vergoeding voor de ondernemer
 Het kunnen doen van investeringen: een nieuw productiemiddel aanschaffen, zodat de
productiviteit omhoog zal gaan en dit leidt weer tot kostenvermindering.
 Kosten vooruit betalen: door kosten vooruit te gaan betalen, kan je eventueel een
betalingskorting krijgen.
 Extra schulden aflossen: door extra af te lossen, betaal je minder rente.
 En eventueel een overname
Deze zaken kunnen er toe leiden dat een onderneming kan blijven bestaan.

Winst is niet het belangrijkste doel voor een onderneming. De meeste ondernemers genieten van de
vrijheid en het recht om je werk in te delen naar tijd en inhoud. Wie met passie onderneemt, heeft
daarbij wel de kans er ook rijk mee te worden.

Nederland kent enkele soorten belastingen, namelijk inkomstenbelasting (zoals loon- en vpb-
belasting), accijns en omzetbelasting. De overheid heeft veel belastingopbrengsten door deze
soorten belastingen, die particulieren en bedrijven betalen.

BTW is van toepassing op alle handelingen die in de EU worden verricht tegen betaling door een
belastingplichtige, dat wil zeggen een persoon of onderneming die goederen en diensten levert in
het kader van de bedrijfsuitoefening. De invoer door belastingplichtigen is ook onderworpen aan
btw.

Belastbare handelingen zijn de levering van goederen en diensten binnen de EU, de verwerving van
goederen tussen EU-landen (goederen geleverd in en verzonden of vervoerd door een bedrijf in een

,EU-land naar een bedrijf in een ander EU-land) en de invoer van goederen in de EU uit een niet-EU-
land.

Het MKB-bedrijf
Nederland telde bijna 1,9 miljoen MKB-bedrijven in het derde kwartaal 2020. Dit is een toename van
6,5 procent vergeleken met een jaar eerder. De nieuwe bedrijven zijn meestal eenmanszaken.

Belangrijkste trends in het MKB
 Digitalisering van processen: Het digitaliseren van processen kan ervoor zorgen dat de
productiviteit hoger wordt. Ook tijdens de coronacrisis speelt dit een grote rol, omdat
werknemers thuis aan het werk moesten.
 Het opbouwen van financiële buffers: Financiële buffers zorgen voor een vangnet tijdens de
coronacrisis, waardoor bedrijven hun schulden kunnen aflossen.
 Investeringen in menselijk kapitaal, innovatie en digitalisering blijven achter: Het is belangrijk
om te investeren in productiviteitsgroei. Bijna twee derde investeert niet in product- of
procesinnovatie. Digitalisering en Leven Lang Ontwikkelen zijn in het mkb nog te beperkt.

Corona-steunmaatregelen
De coronacrisis heeft het mkb hard geraakt, in de zwaarst getroffen sectoren zitten veel mkb-
bedrijven. Het mkb stelt zich weerbaar op in de crisis: verdienmodellen worden omgegooid en
werknemers worden creatief ingezet. Er wordt hard gewerkt om werkgelegenheid te behouden. Ook
hebben mkb-bedrijven weinig geïnvesteerd in duurzame productiviteitsgroei.

Het is belangrijk om maatregelen tegen corona te nemen, de focus van deze maatregelen liggen op
het volgende:
 Investeren in innovatie en groei;
o Stimuleer mkb-financiering.
o Analyseer de knelpunten van zowel de vraag- als de aanbodzijde om toegang tot
financiering voor mkb te verbeteren.
 Ondernemende arbeidsmarkt;
o Stimuleer omscholing binnen het mkb van krimp naar groeisectoren.
o Bevorderen van cross-sectorale samenwerking tussen O&O fondsen.
o Werken aan duurzame structuur voor arbeidsmobiliteit.
 Productiviteitssprong ondernemers.
o Verbeter het inzicht in de bedrijfssituatie.
o Het digitaliseringsprogramma voor het mkb moet worden opgeschaald om de
productiviteit van het mkb verder te stimuleren.
o Versterk het landschap van dienstverlening aan ondernemers: organiseer vanuit het
perspectief van de ondernemer om het bereik en de impact van bestaande,
verschillende organisaties te vergroten.
o Ondersteun mkb-ondernemers bij het bepalen van de te nemen stappen op het
gebied van digitalisering, en stimuleer IT-bedrijven middels subsidies om IT-
oplossingen voor het mkb te ontwikkelen.

Door ondernemers werd met name beroep gedaan op de NOW-regeling.

, Ontstaan, werking en toepassing van de omzetbelasting
Definitie omzetbelasting
Onder de naam ‘omzetbelasting’ wordt een belasting geheven ter zake van:
a. Leveringen van goederen en diensten, welke in Nederland door een als zodanig handelende
ondernemer onder bewarende titel worden verricht;
b. Intracommunautaire verwervingen van goederen onder bezwarende titel in Nederland door
een als zodanig handelende ondernemer en door rechtspersonen, andere dan ondernemers;
c. Intracommunautaire verwervingen onder bezwarende titel, anders dan in de zin van
onderdeel b, van nieuwe vervoermiddelen in Nederland;
d. Invoer van goederen.

Omzetbelasting (oftewel Belasting over toegevoegde waarde (BTW)) is dus de belasting die
consumenten en bedrijven betalen over aangeschafte goederen en diensten.
BTW staat voor Belasting over de toegevoegde waarde. Op 1 januari 1969 werd deze belasting
ingevoerd. De omzetbelasting is geregeld in Wet op de omzetbelasting 1968.

Algemene hoofdlijnen omzetbelasting
Omzetbelasting of BTW is een belasting op goederen en diensten. Het idee is om over bestedingen
voor goederen en diensten een belasting te heffen. Bestedingen voor consumptie worden via de
heffing van BTW belast. Hoewel de BTW veelal wordt aangeduid als een verbruiks- of
consumptiebelasting, belast de BTW feitelijk niet het verbruik of consumptie van goederen en
diensten, maar het bedrag dat een eindgebruiker bij aanschaf voor een goed of een dienst betaalt. In
de praktijk drukt de BTW niet alleen bij particuliere consumenten, maar ook bij andere
eindverbruikers van goederen en diensten.

De fiscus heft de BTW niet rechtstreeks van die eindverbruikers, maar op indirecte wijze van de
ondernemers die goederen leveren en diensten verrichten. Niet alle goederen en diensten die
consumptief worden gebruikt worden (volledig) belast met BTW. Dit geldt bijvoorbeeld voor de
goederen en diensten die eindverbruikers zelf vervaardigen of die zij van niet-ondernemers
betrekken.
Voor de overheid is het voordeel van een indirecte wijze van heffen van BTW dat zij met een veel
kleiner aantal belastingplichtigen te maken heeft dan wanneer zij deze belasting direct van
consumenten zou heffen.

Ontstaan omzetbelasting
Ontstaan omzetbelasting
De omzetbelasting bestaat al heel lang.
 Egyptenaren: ca. 3000 jaar geleden; heffing over bepaalde goederen als olie, dus geen
algemene heffing.
 Grieken: eerst over verkoop van slaven en later over import en export van goederen.
 Romeinen: 44-30 v.Chr. over alle goederen ten tijde van burgeroorlogen; later afgeschaft.
 Spanje: 1342 de Alkabala ingevoerd van 14%.

Crisisbelasting in Nederland 1934
De staat had veel inkomsten nodig om de oplopende uitgaven in de crisisjaren op te vangen. Deze
financiële nood heeft tot de invoering van de omzetbelasting geleid. Het ging om een heffing van 4%
op goederen van Nederlandse fabrikanten en importeurs. Eerste levensbehoeften waren vrijgesteld
en voor luxe goederen gold een hoger tarief van 10%. Een zegel op de rekening was het bewijs van
betaling.