Inleiding tot de Fiscaliteit
INHOUDSOPGAVE
DEEL 1: INLEIDING........................................................................................................... 6
HET BEGRIP ‘BELASTINGEN’ ................................................................................................... 6
5 BESTANDDELEN .......................................................................................................................6
HEFFINGEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN .........................................................................................6
WAAROM BELASTINGEN? ...................................................................................................... 7
HOE HEFFEN WE BELASTINGEN? ............................................................................................. 7
ANDERE BEGINSELEN EN KENMERKEN VAN HET FISCAAL RECHT ....................................................... 8
BELASTINGONTDUIKING ≠ BELASTINGVERMIJDING..............................................................................9
VERBOD JURIDISCHE DUBBELE BELASTINGEN ....................................................................................9
ECONOMISCHE DUBBELE BELASTING (WEL TOEGELATEN) ....................................................................9
DIRECTE BELASTINGEN ó INDIRECTE BELASTINGEN .................................................................... 9
DEEL 2: ERFBELASTINGEN ............................................................................................. 10
ALGEMEEN ...................................................................................................................... 10
SUCCESSIERECHTEN.......................................................................................................... 10
SUCCESSIERECHT / ERFBELASTING ........................................................................................ 11
RECHT VAN SUCCESSIE EN VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN ......................................................... 12
1. RECHT VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN .................................................................................. 12
2. GEWESTELIJKE BELASTING ................................................................................................... 12
3. BELASTBARE OVERDRACHTEN .............................................................................................. 13
4. WETTELIJKE FICITIEBEPALINGEN ............................................................................................ 16
5. BELASTBAAR ACTIEF (SUCCESSIERECHT): ................................................................................ 18
6. AFTREKBAAR PASSIEF: ........................................................................................................ 19
7. AANGIFTE VAN NALATENSCHAP: ............................................................................................ 19
8. TARIEF (SCHOMMELT NAARGELANG): 3 DINGEN ........................................................................ 20
9. GUNSTREGELING VOOR VRIENDENERFENIS:............................................................................. 20
10. VERERVING VAN FAMILIALE ONDERNEMINGEN EN FAMILIALE VENNOOTSCHAPPEN: ......................... 21
11. VERERVING VAN DE GEZINSWONING: ................................................................................... 21
12. BETALING VAN HET SUCCESSIERECHT: .................................................................................. 21
13. VERJARING: DE AANSLAG KAN WORDEN GEVESTIGD GEDURENDE 5 JAAR....................................... 21
TAKS TOT VERGOEDING VAN DE SUCCESIERECHTEN ................................................................... 21
VRAGEN SUCCESSIERECHTEN/ERFBELASTING .......................................................................... 22
DEEL 3: REGISTRATIEBELASTING.................................................................................... 23
1
,REGISTRATIERECHTEN ........................................................................................................ 23
ALGEMEEN ............................................................................................................................. 23
VERPLICHT TE REGISTREREN AKTEN EN GESCHRIFTEN (ART. 19 W.REG.) ............................................... 24
REGISTRATIETERMIJNEN (ART. 32 W.REG.) ..................................................................................... 25
PERSONEN VERPLICHT TOT AANBIEDING TER REGISTRATIE EN BETALING VAN FEDERAAL INGEVORDERDE RECHTEN
(ART. 35 W.REG.) .................................................................................................................... 25
PLAATS VAN DE REGISTRATIE (ART. 39 W.REG.) ............................................................................... 25
SOORTEN REGISTRATIERECHTEN (ART. 10 EN 11 W.REG.) ................................................................. 25
ALGEMENE VASTE RECHTEN ................................................................................................. 26
SPECIFIEKE VASTE RECHTEN ................................................................................................ 26
1E EVENREDIGE RECHTEN: VERKOOPRECHT ............................................................................. 27
VOORWERP VAN DE OVEREENKOMST ( WANNEER IS HET VAN TOEPASSING?)........................................... 27
MAATSTAF VAN HEFFING (BELASTBARE GRONDSLAG): ....................................................................... 27
= OP WELK BEDRAG WORDT HET VERKOOPRECHT GEHEVEN ................................................................ 27
TARIEF: .................................................................................................................................. 28
SPECIALE REGELINGEN IN VLAANDEREN: ....................................................................................... 29
ABATTEMENT IN BRUSSEL (ART. 46BIS W.REG.BR.) ......................................................................... 29
VRIJSTELLINGEN (ART. 2.9.6.0.1-ART. 2.9.6.0.7 VCF).................................................................... 30
2E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: OPENBARE VERKOOP ........................................................ 31
3E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: VERHURING VAN ONROERENDE GOEDEREN............................ 31
1. VERHURING VAN ONROERENDE GOEDEREN ............................................................................. 31
2. ERFPACHT- EN OPSTALCONTRACTEN ..................................................................................... 32
3. VRIJSTELLING EVENREDIG RECHT VAN VERHUUR ....................................................................... 32
4E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: HYPOTHEEKVESTIGING ..................................................... 33
5E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: VERDEELRECHT ................................................................. 34
1. ALGEMEEN....................................................................................................................... 34
2. MAATSTAF VAN HEFFING ..................................................................................................... 34
6E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: INBRENGRECHT ................................................................. 35
ALGEMENE REGEL .................................................................................................................... 35
UITZONDERING:....................................................................................................................... 35
BIJZONDER GEVAL .................................................................................................................... 35
VRIJSTELLING INBRENGRECHT ..................................................................................................... 35
VOORBEELDEN ........................................................................................................................ 36
7E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: UITBRENGRECHT ................................................................ 38
8E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: SCHENKINGSRECHT ............................................................ 39
TOEPASSINGSGEBIED ................................................................................................................ 39
AUTHENTIEKE AKTE ................................................................................................................... 39
MAATSTAF VAN HEFFING ............................................................................................................ 39
TARIEF ................................................................................................................................... 40
SCHENKBELASTING OP ONROERENDE GOEDEREN ............................................................................ 40
SCHENKBELASTING OP GEBOUWEN ONDERWORPEN AAN EEN ENERGETISCHE RENOVATIE ........................ 41
SCHENKBELASTING OP GEBOUWEN DIE MET CONFORMITEITS- ATTEST VERHUURD WORDEN VOOR
MINIMUMTERMIJN 9 JAAR ............................................................................................................ 41
2
,SCHENKINGEN VAN ROERENDE GOEDEREN IN VLAANDEREN EN BRUSSEL ............................................. 41
VERMINDERINGEN .................................................................................................................... 42
VRIJSTELLINGEN ...................................................................................................................... 42
VONNISSEN EN ARRESTEN: ART. 142-152 W.REG. .......................................................................... 42
TERUGBETALING EN AMBTSHALVE ONTHEFFING ......................................................................... 43
HYPOTHEEKRECHT ............................................................................................................ 44
GRIFFIERECHTEN .............................................................................................................. 44
VRAGEN REGISTRATIEBELASTING .......................................................................................... 45
DEEL 4: BTW .................................................................................................................. 47
HOOFDSTUK 1. BEGRIP EN WERKING...................................................................................... 47
BEPALING + KENMERKEN ........................................................................................................... 47
KLASSIEKE OMZETBELASTING ...................................................................................................... 48
BTW ..................................................................................................................................... 48
PRAKTISCHE BENADERING VAN EEN BTW-VRAAGSTUK ....................................................................... 48
VOOR ELKE HANDELING MOETEN VOLGENDE HOOFDVRAGEN WORDEN BEANTWOORD ............................. 49
STRUCTUURELEMENTEN VAN DE BTW-HEFFING ............................................................................... 49
HOOFDSTUK 2: ZIE PPT ....................................................................................................... 49
HOOFDSTUK 3: ZIE PPT ....................................................................................................... 49
HOOFDSTUK 4. MAATSTAF VAN HEFFING ................................................................................. 50
MINIMUMMAATSTAF VAN HEFFING = NORMALE WAARDE (ART. 36 WBTW) .............................................. 51
HOOFDSTUK 5: BTW-TARIEVEN ............................................................................................ 52
BESTAANDE TARIEVEN ............................................................................................................... 52
HOOFDSTUK 6: DE BTW-VRIJSTELLING................................................................................... 52
ONEIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN ................................................................................................... 52
EIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN........................................................................................................ 53
HOOFDSTUK 7: AFTREK VAN VOORBELASTINGEN ....................................................................... 55
DE AFTREK VAN VOORBELASTING ................................................................................................. 55
BEPERKING ............................................................................................................................. 55
AFTREKVERBOD VOOR DE VOORBELASTING M.B.T.: (ART. 45, §3 WBTW) ............................................... 56
“GEMENGDE BELASTINGPLICHTIGEN” (ART. 46 WBTW)..................................................................... 56
CORRECTIE OP VROEGERE AFTREK BIJ WIJZIGING VD OORSPRONKELIJKE BESTEMMING .............................. 56
HOOFDSTUK 8: TERUGGAAF, VOLDOENING EN VERPLICHTINGEN ................................................... 57
VOLDOENING VAN BTW!! (EXAMEN) .......................................................................................... 57
BTW VERPLICHTINGEN............................................................................................................... 58
DE BIJZONDERE BTW-AANGIFTE .................................................................................................. 60
OEFENINGEN BTW (EXAMEN!!) ........................................................................................... 61
DEEL 5: INKOMSTENBELASTING ..................................................................................... 64
PERSONENBELASTING (ALGEMEEN) ....................................................................................... 65
WIE IS ONDERWORPEN AAN DE P.B.? (ART. 3 EN 4 WIB) .................................................................. 65
3
,BELASTBARE GRONDSLAG VOOR RIJKSINWONERS ............................................................................ 65
DUBBELBELASTINGSVERDRAGEN: ................................................................................................ 66
PERSONENBELASTING: ONROEREND INKOMEN ......................................................................... 67
ONROEREND INKOMEN: GEBOUWEN ............................................................................................ 67
ONROEREND INKOMEN: GRONDEN .............................................................................................. 71
ONROEREND INKOMEN VASTSTELLEN............................................................................................ 71
ONROEREND INKOMEN: AFTREKBARE KOSTEN ................................................................................. 72
ONROERENDE VOORHEFFING ..................................................................................................... 74
PERSONENBELASTING: ROEREND INKOMEN ............................................................................. 75
ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................................................. 75
VERPLICHT EN FACULTATIEF AAN TE GEVEN RI ................................................................................. 75
ROERENDE INKOMSTEN - DIVIDENDEN .......................................................................................... 78
HERKWALIFICATIE INTERSTEN IN DIVIDENDEN ................................................................................. 78
HERKWALIFICATIE IN DE MATE DAT : .............................................................................................. 79
AUTEURSRECHTEN ................................................................................................................... 80
AANSLAGMODALITEITEN ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................. 81
PERSONENBELASTING: BEROEPSINKOMSTEN ........................................................................... 83
BEROEPSINKOMSTEN: ............................................................................................................... 83
SOORTEN BEROEPSINKOMSTEN ................................................................................................... 84
VOORDELEN ALA AARD .............................................................................................................. 94
VAN BRUTO NAAR NETTO BEROEPSINKOMSTEN ................................................................................ 98
INNING VAN DE BELASTING: BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) ............................................................... 102
DEEL 6: VENNOOTSCHAPSBELASTING ......................................................................... 103
1. TOEPASSINGSGEBIED................................................................................................. 103
BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN ......................................................................................... 103
ART. 2 WIB: VERBINDT 3 VOORWAARDEN AAN “BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN”: ......................... 103
SOORTEN VZW’S ................................................................................................................... 104
GEMENGDE VZW’S ................................................................................................................ 104
UITGESLOTEN PUBLIEKE RECHTSPERSONEN ................................................................................. 105
2. BELASTBAAR TIJDPERK – AANSLAGJAAR........................................................................... 106
BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR VENNOOTSCHAPSBELASTING................................................ 106
INDIENING AANGIFTE............................................................................................................... 106
3. BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................................... 107
ALGEMENE BEGINSELEN .......................................................................................................... 107
ONDERSCHEID ‘GROTE’ EN ‘KLEINE’ VENNOOTSCHAPPEN ............................................................... 109
VASTSTELLING BELASTBARE GRONDSLAG ..................................................................................... 111
4. DE BEWERKINGEN .................................................................................................... 112
1E BEWERKING: VASTSTELLEN FISCAAL RESULTAAT.......................................................................... 112
TWEEDE BEWERKING: ART 206/4 WIB ........................................................................................ 116
DERDE BEWERKING (ART 206/5 WIB) ......................................................................................... 117
VIERDE BEWERKING ................................................................................................................ 117
4
, VIJFDE BEWERKING ................................................................................................................. 118
ZESDE BEWERKING ................................................................................................................. 118
TIENDE BEWERKING (ART. 206 WIB) à OVERGEDRAGEN VERLIEZEN ................................................. 120
BEPERKTE EN ONBEPERKTE BEWERKINGEN ................................................................................... 121
5. BEREKENING VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................ 122
VERLAAGD TARIEF VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................................ 122
AFZONDERLIJK AANSLAG GEHEIME COMMISSIELONEN (ART 219 WIB) ................................................ 124
VOORAFBETALING VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................................ 124
5
INHOUDSOPGAVE
DEEL 1: INLEIDING........................................................................................................... 6
HET BEGRIP ‘BELASTINGEN’ ................................................................................................... 6
5 BESTANDDELEN .......................................................................................................................6
HEFFINGEN DIE GEEN BELASTINGEN ZIJN .........................................................................................6
WAAROM BELASTINGEN? ...................................................................................................... 7
HOE HEFFEN WE BELASTINGEN? ............................................................................................. 7
ANDERE BEGINSELEN EN KENMERKEN VAN HET FISCAAL RECHT ....................................................... 8
BELASTINGONTDUIKING ≠ BELASTINGVERMIJDING..............................................................................9
VERBOD JURIDISCHE DUBBELE BELASTINGEN ....................................................................................9
ECONOMISCHE DUBBELE BELASTING (WEL TOEGELATEN) ....................................................................9
DIRECTE BELASTINGEN ó INDIRECTE BELASTINGEN .................................................................... 9
DEEL 2: ERFBELASTINGEN ............................................................................................. 10
ALGEMEEN ...................................................................................................................... 10
SUCCESSIERECHTEN.......................................................................................................... 10
SUCCESSIERECHT / ERFBELASTING ........................................................................................ 11
RECHT VAN SUCCESSIE EN VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN ......................................................... 12
1. RECHT VAN OVERGANG BIJ OVERLIJDEN .................................................................................. 12
2. GEWESTELIJKE BELASTING ................................................................................................... 12
3. BELASTBARE OVERDRACHTEN .............................................................................................. 13
4. WETTELIJKE FICITIEBEPALINGEN ............................................................................................ 16
5. BELASTBAAR ACTIEF (SUCCESSIERECHT): ................................................................................ 18
6. AFTREKBAAR PASSIEF: ........................................................................................................ 19
7. AANGIFTE VAN NALATENSCHAP: ............................................................................................ 19
8. TARIEF (SCHOMMELT NAARGELANG): 3 DINGEN ........................................................................ 20
9. GUNSTREGELING VOOR VRIENDENERFENIS:............................................................................. 20
10. VERERVING VAN FAMILIALE ONDERNEMINGEN EN FAMILIALE VENNOOTSCHAPPEN: ......................... 21
11. VERERVING VAN DE GEZINSWONING: ................................................................................... 21
12. BETALING VAN HET SUCCESSIERECHT: .................................................................................. 21
13. VERJARING: DE AANSLAG KAN WORDEN GEVESTIGD GEDURENDE 5 JAAR....................................... 21
TAKS TOT VERGOEDING VAN DE SUCCESIERECHTEN ................................................................... 21
VRAGEN SUCCESSIERECHTEN/ERFBELASTING .......................................................................... 22
DEEL 3: REGISTRATIEBELASTING.................................................................................... 23
1
,REGISTRATIERECHTEN ........................................................................................................ 23
ALGEMEEN ............................................................................................................................. 23
VERPLICHT TE REGISTREREN AKTEN EN GESCHRIFTEN (ART. 19 W.REG.) ............................................... 24
REGISTRATIETERMIJNEN (ART. 32 W.REG.) ..................................................................................... 25
PERSONEN VERPLICHT TOT AANBIEDING TER REGISTRATIE EN BETALING VAN FEDERAAL INGEVORDERDE RECHTEN
(ART. 35 W.REG.) .................................................................................................................... 25
PLAATS VAN DE REGISTRATIE (ART. 39 W.REG.) ............................................................................... 25
SOORTEN REGISTRATIERECHTEN (ART. 10 EN 11 W.REG.) ................................................................. 25
ALGEMENE VASTE RECHTEN ................................................................................................. 26
SPECIFIEKE VASTE RECHTEN ................................................................................................ 26
1E EVENREDIGE RECHTEN: VERKOOPRECHT ............................................................................. 27
VOORWERP VAN DE OVEREENKOMST ( WANNEER IS HET VAN TOEPASSING?)........................................... 27
MAATSTAF VAN HEFFING (BELASTBARE GRONDSLAG): ....................................................................... 27
= OP WELK BEDRAG WORDT HET VERKOOPRECHT GEHEVEN ................................................................ 27
TARIEF: .................................................................................................................................. 28
SPECIALE REGELINGEN IN VLAANDEREN: ....................................................................................... 29
ABATTEMENT IN BRUSSEL (ART. 46BIS W.REG.BR.) ......................................................................... 29
VRIJSTELLINGEN (ART. 2.9.6.0.1-ART. 2.9.6.0.7 VCF).................................................................... 30
2E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: OPENBARE VERKOOP ........................................................ 31
3E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: VERHURING VAN ONROERENDE GOEDEREN............................ 31
1. VERHURING VAN ONROERENDE GOEDEREN ............................................................................. 31
2. ERFPACHT- EN OPSTALCONTRACTEN ..................................................................................... 32
3. VRIJSTELLING EVENREDIG RECHT VAN VERHUUR ....................................................................... 32
4E EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN: HYPOTHEEKVESTIGING ..................................................... 33
5E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: VERDEELRECHT ................................................................. 34
1. ALGEMEEN....................................................................................................................... 34
2. MAATSTAF VAN HEFFING ..................................................................................................... 34
6E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: INBRENGRECHT ................................................................. 35
ALGEMENE REGEL .................................................................................................................... 35
UITZONDERING:....................................................................................................................... 35
BIJZONDER GEVAL .................................................................................................................... 35
VRIJSTELLING INBRENGRECHT ..................................................................................................... 35
VOORBEELDEN ........................................................................................................................ 36
7E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: UITBRENGRECHT ................................................................ 38
8E EVENREDIGE REGISTRATIERECHT: SCHENKINGSRECHT ............................................................ 39
TOEPASSINGSGEBIED ................................................................................................................ 39
AUTHENTIEKE AKTE ................................................................................................................... 39
MAATSTAF VAN HEFFING ............................................................................................................ 39
TARIEF ................................................................................................................................... 40
SCHENKBELASTING OP ONROERENDE GOEDEREN ............................................................................ 40
SCHENKBELASTING OP GEBOUWEN ONDERWORPEN AAN EEN ENERGETISCHE RENOVATIE ........................ 41
SCHENKBELASTING OP GEBOUWEN DIE MET CONFORMITEITS- ATTEST VERHUURD WORDEN VOOR
MINIMUMTERMIJN 9 JAAR ............................................................................................................ 41
2
,SCHENKINGEN VAN ROERENDE GOEDEREN IN VLAANDEREN EN BRUSSEL ............................................. 41
VERMINDERINGEN .................................................................................................................... 42
VRIJSTELLINGEN ...................................................................................................................... 42
VONNISSEN EN ARRESTEN: ART. 142-152 W.REG. .......................................................................... 42
TERUGBETALING EN AMBTSHALVE ONTHEFFING ......................................................................... 43
HYPOTHEEKRECHT ............................................................................................................ 44
GRIFFIERECHTEN .............................................................................................................. 44
VRAGEN REGISTRATIEBELASTING .......................................................................................... 45
DEEL 4: BTW .................................................................................................................. 47
HOOFDSTUK 1. BEGRIP EN WERKING...................................................................................... 47
BEPALING + KENMERKEN ........................................................................................................... 47
KLASSIEKE OMZETBELASTING ...................................................................................................... 48
BTW ..................................................................................................................................... 48
PRAKTISCHE BENADERING VAN EEN BTW-VRAAGSTUK ....................................................................... 48
VOOR ELKE HANDELING MOETEN VOLGENDE HOOFDVRAGEN WORDEN BEANTWOORD ............................. 49
STRUCTUURELEMENTEN VAN DE BTW-HEFFING ............................................................................... 49
HOOFDSTUK 2: ZIE PPT ....................................................................................................... 49
HOOFDSTUK 3: ZIE PPT ....................................................................................................... 49
HOOFDSTUK 4. MAATSTAF VAN HEFFING ................................................................................. 50
MINIMUMMAATSTAF VAN HEFFING = NORMALE WAARDE (ART. 36 WBTW) .............................................. 51
HOOFDSTUK 5: BTW-TARIEVEN ............................................................................................ 52
BESTAANDE TARIEVEN ............................................................................................................... 52
HOOFDSTUK 6: DE BTW-VRIJSTELLING................................................................................... 52
ONEIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN ................................................................................................... 52
EIGENLIJKE VRIJSTELLINGEN........................................................................................................ 53
HOOFDSTUK 7: AFTREK VAN VOORBELASTINGEN ....................................................................... 55
DE AFTREK VAN VOORBELASTING ................................................................................................. 55
BEPERKING ............................................................................................................................. 55
AFTREKVERBOD VOOR DE VOORBELASTING M.B.T.: (ART. 45, §3 WBTW) ............................................... 56
“GEMENGDE BELASTINGPLICHTIGEN” (ART. 46 WBTW)..................................................................... 56
CORRECTIE OP VROEGERE AFTREK BIJ WIJZIGING VD OORSPRONKELIJKE BESTEMMING .............................. 56
HOOFDSTUK 8: TERUGGAAF, VOLDOENING EN VERPLICHTINGEN ................................................... 57
VOLDOENING VAN BTW!! (EXAMEN) .......................................................................................... 57
BTW VERPLICHTINGEN............................................................................................................... 58
DE BIJZONDERE BTW-AANGIFTE .................................................................................................. 60
OEFENINGEN BTW (EXAMEN!!) ........................................................................................... 61
DEEL 5: INKOMSTENBELASTING ..................................................................................... 64
PERSONENBELASTING (ALGEMEEN) ....................................................................................... 65
WIE IS ONDERWORPEN AAN DE P.B.? (ART. 3 EN 4 WIB) .................................................................. 65
3
,BELASTBARE GRONDSLAG VOOR RIJKSINWONERS ............................................................................ 65
DUBBELBELASTINGSVERDRAGEN: ................................................................................................ 66
PERSONENBELASTING: ONROEREND INKOMEN ......................................................................... 67
ONROEREND INKOMEN: GEBOUWEN ............................................................................................ 67
ONROEREND INKOMEN: GRONDEN .............................................................................................. 71
ONROEREND INKOMEN VASTSTELLEN............................................................................................ 71
ONROEREND INKOMEN: AFTREKBARE KOSTEN ................................................................................. 72
ONROERENDE VOORHEFFING ..................................................................................................... 74
PERSONENBELASTING: ROEREND INKOMEN ............................................................................. 75
ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................................................. 75
VERPLICHT EN FACULTATIEF AAN TE GEVEN RI ................................................................................. 75
ROERENDE INKOMSTEN - DIVIDENDEN .......................................................................................... 78
HERKWALIFICATIE INTERSTEN IN DIVIDENDEN ................................................................................. 78
HERKWALIFICATIE IN DE MATE DAT : .............................................................................................. 79
AUTEURSRECHTEN ................................................................................................................... 80
AANSLAGMODALITEITEN ROERENDE INKOMSTEN ............................................................................. 81
PERSONENBELASTING: BEROEPSINKOMSTEN ........................................................................... 83
BEROEPSINKOMSTEN: ............................................................................................................... 83
SOORTEN BEROEPSINKOMSTEN ................................................................................................... 84
VOORDELEN ALA AARD .............................................................................................................. 94
VAN BRUTO NAAR NETTO BEROEPSINKOMSTEN ................................................................................ 98
INNING VAN DE BELASTING: BEDRIJFSVOORHEFFING (BV) ............................................................... 102
DEEL 6: VENNOOTSCHAPSBELASTING ......................................................................... 103
1. TOEPASSINGSGEBIED................................................................................................. 103
BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN ......................................................................................... 103
ART. 2 WIB: VERBINDT 3 VOORWAARDEN AAN “BINNENLANDSE VENNOOTSCHAPPEN”: ......................... 103
SOORTEN VZW’S ................................................................................................................... 104
GEMENGDE VZW’S ................................................................................................................ 104
UITGESLOTEN PUBLIEKE RECHTSPERSONEN ................................................................................. 105
2. BELASTBAAR TIJDPERK – AANSLAGJAAR........................................................................... 106
BELASTBAAR TIJDPERK EN AANSLAGJAAR VENNOOTSCHAPSBELASTING................................................ 106
INDIENING AANGIFTE............................................................................................................... 106
3. BELASTBARE GRONDSLAG ........................................................................................... 107
ALGEMENE BEGINSELEN .......................................................................................................... 107
ONDERSCHEID ‘GROTE’ EN ‘KLEINE’ VENNOOTSCHAPPEN ............................................................... 109
VASTSTELLING BELASTBARE GRONDSLAG ..................................................................................... 111
4. DE BEWERKINGEN .................................................................................................... 112
1E BEWERKING: VASTSTELLEN FISCAAL RESULTAAT.......................................................................... 112
TWEEDE BEWERKING: ART 206/4 WIB ........................................................................................ 116
DERDE BEWERKING (ART 206/5 WIB) ......................................................................................... 117
VIERDE BEWERKING ................................................................................................................ 117
4
, VIJFDE BEWERKING ................................................................................................................. 118
ZESDE BEWERKING ................................................................................................................. 118
TIENDE BEWERKING (ART. 206 WIB) à OVERGEDRAGEN VERLIEZEN ................................................. 120
BEPERKTE EN ONBEPERKTE BEWERKINGEN ................................................................................... 121
5. BEREKENING VAN DE VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................ 122
VERLAAGD TARIEF VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................................ 122
AFZONDERLIJK AANSLAG GEHEIME COMMISSIELONEN (ART 219 WIB) ................................................ 124
VOORAFBETALING VENNOOTSCHAPSBELASTING ............................................................................ 124
5
