Samenvatting Belastingwetten 2020, ISBN: 9789013157659 belastingrecht (MEFA-P-VR3-19)

Wet Inkomstenbelasting
Art. 3.1 Belastbare winst uit werk en
woning
Art. 3.2 Belastbare winst uit onderneming Het gezamenlijke bedrag van
de winst die de
belastingplichtige als
ondernemer geniet uit een of
meer ondernemingen
verminderd met de
ondernemingsaftrek en de
mkb-winstvrijstelling
 begrippen Een onderneming is een duurzame organisatie van kapitaal en
arbeid die erop is gericht om deel te nemen aan het
maatschappelijke productieproces(economisch verkeer) met het
oogmerk om winst te behalen

Art. 3.3 Uitbreiding winstbegrip
Art. 3.4 Begrip ondernemer De belastingplichtige voor
rekening van wie een
onderneming wordt
gedreven en die rechtstreeks
wordt verbonden voor
verbintenissen betreffende
die onderneming.
 Verdere uitleg De ondernemer moet zelfstandig een onderneming drijven,
waarbij er sprake is van een zekere continuïteit. Essentieel is ook
dat de ondernemer ondernemersrisico loopt.
Rechtstreeks verbonden voor verbintenissen: belastingplichtige
tegenover de zakelijke crediteuren aansprakelijk is voor de
schulden van de onderneming.
Eenmanszaak is ook ondernemer, want rechtstreeks aansprakelijk.
Alle maten vof of maatschap als ondernemer aangemerkt
Beherende vennoten in cv zijn ondernemers. Open cv=VpB
Art. 3.5 Uitleg zelfstandig uitgeoefend Is gelijkgesteld aan een
beroep onderneming
Art. 3.8 Begrip winst Het bedrag van gezamenlijke
voordelen die worden
verkregen uit een
onderneming.
 Verdere uitleg De gezamenlijke voordelen bevatten niet alleen de jaarlijkse winst
maar bevatten ook: de incidentele baten en lasten, de voordelen
van privé gebruik, de onttrekkingen uit de omzet, winst die wordt
behaald met beëindiging van de onderneming.
Gezamenlijke voordelen kan ook verlies zijn.
Winst berekenen door: vermogensvergelijking en
resultatenrekening.
Juiste toerekening van de winst: goed koopmans gebruik(3.25) en
balans continuïteit
Vermogensetikettering Vermogensbestanddelen:
- Verplicht ondernemingsvermogen 90%


1

, - Verplicht privé vermogen 90%
- Keuze vermogen
Vermogensetikettering bij panden:
- Technisch splitsbaar = afzonderlijk bepalen
- Niet technische splitsbare panden
 Bedrijfsvermogen
 Privé vermogen
 Administratieve splitsing
Keuzeherziening: kan tot aanslag definitief is of als er sprake is van
en bijzondere omstandigheid
Art. 3.19 Bijtelling prive gebruik woning Als een ondernemer woont
in een pand dat tot zijn
ondernemingsvermogen
hoort, moet hij wegens
privégebruik zijn winst
verhogen met een forfait.
Alle kosten van de woning
zijn dan aftrekbaar van de
winst, en om rekening te
houden met het
woninggenot, wordt het
forfait als een onttrekking bij
de winst opgeteld.
Art. 3.20 Bijtelling privé gebruik auto Als een auto als
bedrijfsvermogen is
aangemerkt, zijn alle kosten
aftrekbaar van de winst . Wel
moet volgens dit artikel een
onttrekking in aanmerking
worden genomen. Voor
personen en bestel auto’s
bedraagt dit 22% van de
cataloguswaarde van de
auto.
Als een ondernemer door
middel van een
rittenadminsitratie kan
aantonen dat hij minder dan
500km prive heeft gereden
mag de onttrekking op nihil
worden gewaardeerd
Stortingen en onttrekkingen Bijzondere onttrekkingen vormen het privé gebruik van de auto
die een ondernemer op de balans heeft staan en het privégebruik
van de woning van de ondernemer die op de bedrijfsbalans staat.
Art. 3.25 Begrip jaarwinst De in een bepaald jaar aan te
geven winst moet worden
bepaald volgens goed
koopmansgebruik met
inachtneming van een
bestendige gedragslijn.
 Verdere uitleg Bij het begrip goed koopmansgebruik staan drie beginselen


2

, centraal:
- Realiteitszin: baten en lasten moeten worden
toegerekend aan de jaren waarop zij betrekking hebben.
- Voorzichtigheid: verliezen mogen worden opgenomen in
het jaar waarop zij betrekking hebben, ook al zijn zij nog
niet gerealiseerd.
- Eenvoud: de systematiek om winst toe te rekenen aan
bepaalde jaren, moet praktisch hanteerbaar zijn.
Bestendige gedragslijn: de belastingplichtige moet bijvoorbeeld
waarderingssystematiek consequent toe passen.

Art. 3.30 Afschrijving op bedrijfsmiddelen Maximale afschrijving is
volgens lid 2 op goodwill 10%
en op bedrijfsmiddelen 20%
 afschrijvingen Drie factoren spelen een rol:
- kostprijs
- beoogde levensduur (economische levensduur)
- te verwachten restwaarde
afschrijvingsmethoden
- de lineaire methode
- de degressieve methode
- de afschrijving naar rato gebruik
voorraadwaardering
- kostprijs of lagere marktwaarde
- fifo/lifo
- ijzerenvoorraadstelsel
- incourante voorraad
schulden: juridische afdwingbare verplichting
voorzieningen:
- hun oorsprong vinden in feiten die al eerder hebben
plaatsgevonden
- met een redelijke mate van zekerheid
- aan de betreffende periode worden toegerekend
ondernemersfaciliteiten Fiscale regelingen voor ondernemers, en soms voor andere
belastingenplichtigen die winst uit onderneming genieten.
Art. 3.40 Investeringsaftrek Indien er wordt geinvesteerd
kan door de
belastingplichtige naast de
afschrijvingen een deel van
het investeringsbedrag
aanvullend ten laste van de
winst worden gebracht.
Art. 3.41 Tarieven Investeringen tot 323.544
kleinschaligheidsinvesteringsaftrek hebben recht op
investeringsaftrek
Er kan sprake zijn van een
samenwerkingsverband, dan
kijken naar het geheel en dan
naar het aantal leden
Art. 3.43 Begrip investeren Het aangaan van
verplichtingen ter zake van

3