Fiscaliteit &
personenbelasting 1
,INHOUDSTAFEL FISCALITEIT EN PERSONENBELASTING
Inleiding ............................................................................................................ 12
Quote ........................................................................................................................ 12
Wat zijn belastingen? ................................................................................................. 12
Geen belasting als het gaat om:................................................................................................ 12
Waarom belastingen?................................................................................................. 12
Indeling van de belastingen: ....................................................................................... 13
Grondige studie van de aangifte personenbelasting: inleidende begrippen........... 14
Rijksinwoners (belastingplichtig in de personenbelasting) ........................................... 14
Wie is onerworpen aan de personenbelasting?............................................................ 14
Belastingplichtige in de personenbelasting (rijksinwoner)............................................ 14
Wettelijke vermoedens à Wanneer ben je rijksinwoner? .............................................................. 14
Met rijksinwoners gelijkgestelde personen................................................................................... 15
Wereldwijd inkomen ................................................................................................................... 15
Lokalisatie van de personenbelasting ......................................................................... 16
Wat is de fiscale woonplaats? ..................................................................................................... 16
Basisprincipe PB: ....................................................................................................... 16
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .............................................................................................. 16
Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag? .................................................. 17
Gehuwden en wettelijk samenwonenden: ................................................................................... 17
Individuele aanslag .................................................................................................................... 17
Verschil tussen feitelijk en wettelijke samenleving: ...................................................................... 18
Basisprincipe PB: proratering ..................................................................................... 18
Hoe werkt proratering? ............................................................................................................... 18
Speciale regel: ........................................................................................................................... 18
Uitzondering: ............................................................................................................................. 18
Proratering: bij emigratie of immigratie ....................................................................... 19
Basisprincipe PB: Inkomsten van minderjarige kinderen .............................................. 19
Basisprincipe PB: volledige decumul .......................................................................... 19
Wat betekent volledige decumul? ............................................................................................... 19
In detail: .................................................................................................................................... 19
Basisprincipe PB: Berekening personenbelasting per belastingplichtige ...................... 20
Huwelijksquotiënt...................................................................................................... 21
Huwelijksquotiënt: voorwaarden ................................................................................................ 21
Huwelijksquotiënt: beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten .............................. 22
Progressieve belasting ............................................................................................... 23
Automatische indexatie ............................................................................................. 23
Indexatiestop ............................................................................................................. 24
2 Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1
, Vlaamse indexatiestop ............................................................................................................... 24
Uitdoving woonbonus................................................................................................................. 24
Federale indexatiestop ............................................................................................................... 24
Fiscale autonomie ..................................................................................................... 25
Exclusieve bevoegdheden van de gewesten ................................................................................. 25
Welk gewest bevoegd? ............................................................................................... 25
Welke gemeente bevoegd? ......................................................................................... 26
Aangifteformulier ....................................................................................................... 26
Vereenvoudigde aangifte ............................................................................................ 27
Geen vereenvoudigde aangifte mogelijk indien: ........................................................................... 27
Belangrijke opmerking: ............................................................................................................... 27
Aangifteformulier: fiscale autonomie .......................................................................... 27
Speciale topic: wettelijk samenwonen ........................................................................ 28
1. Historiek ................................................................................................................................ 28
2. Definitie en voorwaarden ........................................................................................................ 28
3. Procedure .............................................................................................................................. 28
4. Gevolgen................................................................................................................................ 28
5. Einde van de wettelijke samenwoning ...................................................................................... 29
Vak II: persoonlijke gegevens en gezinslasten ..................................................... 30
Persoonlijke gegevens en gezinslasten ........................................................................ 30
Belastingvrije som (BVS) ............................................................................................. 31
Belangrijke regels: ...................................................................................................................... 31
Belastingvrije som (BVS) ............................................................................................. 32
Verhogingen van de BVS zijn mogelijk bij: ..................................................................................... 32
Basisbedrag BVS ........................................................................................................................ 32
Toerekening belastingvrije som ................................................................................................... 32
Wat is Belastingvrije som? .......................................................................................................... 33
Toerekening belastingvrije som ................................................................................................... 33
Verhoging BVS bij zware handicap ............................................................................................... 33
Verhoging BVS voor personen ten laste ........................................................................................ 33
Kinderen ten laste (KTL) .............................................................................................................. 34
Bestaansmiddelen die niet meetellen (art. 143 WIB): ................................................................... 34
Speciale situaties met kinderen ten laste .................................................................................... 35
Speciale topic: Studentenarbeid................................................................................. 35
Algemeen .................................................................................................................................. 35
Sociaal luik (jobstudent) ............................................................................................................. 35
Fiscaal luik (jobstudent) ............................................................................................................. 35
Speciale topic: Student-zelfstandige .......................................................................... 36
Wettelijk kader ........................................................................................................................... 36
Sociaal statuut (2024) ................................................................................................................ 36
Fiscaal statuut ........................................................................................................................... 36
Beperking bij bedrijfsleidersbezoldiging (art. 145 WIB92) .............................................................. 36
Kinderen ten laste ...................................................................................................... 37
Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1 3
, Netto-bestaansmiddelen (wat telt mee?) .................................................................................... 37
Grens netto-bestaansmiddelen (AJ 2024) .................................................................................... 37
Geen aftrekbare bezoldiging door ouders .................................................................................... 37
Fiscale gevolgen......................................................................................................................... 37
Bijzondere gevallen .................................................................................................................... 37
................................................................................................................................................. 38
“Werkelijk alleenstaand” (verhoogde toeslag) .............................................................................. 38
Korting voor kinderopvangkosten ................................................................................................ 38
Belastingkrediet (terugbetaalbaar) .............................................................................................. 38
Speciaal geval – buitenlandse inkomsten partner ........................................................................ 38
Co-ouderschap (fiscaal gedeeld ouderschap) ............................................................. 38
Wat is co-ouderschap?............................................................................................................... 38
Regels voor fiscaal co-ouderschap: ............................................................................................ 39
Gevolgen bij co-ouderschap: ...................................................................................................... 39
Aangifte: codes invullen bij co-ouderschap: ................................................................................ 39
Voorbeeld van optimalisatie: ...................................................................................................... 39
Andere personen ten laste .......................................................................................... 40
Wie kan beschouwd worden als “andere persoon ten laste”? ....................................................... 40
Voorwaarde: deel uitmaken van het gezin op 1 januari van het aanslagjaar.................................... 40
Voorwaarde: beperkte bestaansmiddelen ................................................................................... 40
Voorwaarde: geen bezoldiging als aftrekbare kost bij de belastingplichtige.................................... 40
Speciaal geval: inwonend echtpaar ten laste ............................................................................... 40
Verhoging van de belastingvrije som (BVS) ................................................................................... 41
Overgangsregeling (AJ 2021 t.e.m. AJ 2025) .................................................................................. 41
Aangiftecodes ............................................................................................................................ 41
Verhoging belastingvrije som bij huwelijk of wettelijke samenwoning ........................... 41
Situatie ...................................................................................................................................... 41
Voorwaarde ............................................................................................................................... 41
Gevolg ....................................................................................................................................... 41
Uitzondering .............................................................................................................................. 41
VAK III: onroerende inkomsten ........................................................................... 42
Inleiding – Onroerende inkomsten .............................................................................. 42
Wat zijn onroerende inkomsten? ................................................................................................. 42
Soorten onroerende goederen (art. 7 WIB92) ............................................................................... 42
Soorten inkomsten ..................................................................................................................... 42
Wettelijke basis.......................................................................................................................... 42
Belangrijk onderscheid: Belgisch vs Buitenlands vastgoed ........................................................... 42
Kadastraal Inkomen (KI) ............................................................................................. 43
Wat is het kadastraal inkomen (KI)? ............................................................................................. 43
Belang van het KI in de personenbelasting ................................................................................... 43
4 Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1
personenbelasting 1
,INHOUDSTAFEL FISCALITEIT EN PERSONENBELASTING
Inleiding ............................................................................................................ 12
Quote ........................................................................................................................ 12
Wat zijn belastingen? ................................................................................................. 12
Geen belasting als het gaat om:................................................................................................ 12
Waarom belastingen?................................................................................................. 12
Indeling van de belastingen: ....................................................................................... 13
Grondige studie van de aangifte personenbelasting: inleidende begrippen........... 14
Rijksinwoners (belastingplichtig in de personenbelasting) ........................................... 14
Wie is onerworpen aan de personenbelasting?............................................................ 14
Belastingplichtige in de personenbelasting (rijksinwoner)............................................ 14
Wettelijke vermoedens à Wanneer ben je rijksinwoner? .............................................................. 14
Met rijksinwoners gelijkgestelde personen................................................................................... 15
Wereldwijd inkomen ................................................................................................................... 15
Lokalisatie van de personenbelasting ......................................................................... 16
Wat is de fiscale woonplaats? ..................................................................................................... 16
Basisprincipe PB: ....................................................................................................... 16
Belastbaar tijdperk en aanslagjaar .............................................................................................. 16
Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag? .................................................. 17
Gehuwden en wettelijk samenwonenden: ................................................................................... 17
Individuele aanslag .................................................................................................................... 17
Verschil tussen feitelijk en wettelijke samenleving: ...................................................................... 18
Basisprincipe PB: proratering ..................................................................................... 18
Hoe werkt proratering? ............................................................................................................... 18
Speciale regel: ........................................................................................................................... 18
Uitzondering: ............................................................................................................................. 18
Proratering: bij emigratie of immigratie ....................................................................... 19
Basisprincipe PB: Inkomsten van minderjarige kinderen .............................................. 19
Basisprincipe PB: volledige decumul .......................................................................... 19
Wat betekent volledige decumul? ............................................................................................... 19
In detail: .................................................................................................................................... 19
Basisprincipe PB: Berekening personenbelasting per belastingplichtige ...................... 20
Huwelijksquotiënt...................................................................................................... 21
Huwelijksquotiënt: voorwaarden ................................................................................................ 21
Huwelijksquotiënt: beide echtgenoten hebben beroepsinkomsten .............................. 22
Progressieve belasting ............................................................................................... 23
Automatische indexatie ............................................................................................. 23
Indexatiestop ............................................................................................................. 24
2 Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1
, Vlaamse indexatiestop ............................................................................................................... 24
Uitdoving woonbonus................................................................................................................. 24
Federale indexatiestop ............................................................................................................... 24
Fiscale autonomie ..................................................................................................... 25
Exclusieve bevoegdheden van de gewesten ................................................................................. 25
Welk gewest bevoegd? ............................................................................................... 25
Welke gemeente bevoegd? ......................................................................................... 26
Aangifteformulier ....................................................................................................... 26
Vereenvoudigde aangifte ............................................................................................ 27
Geen vereenvoudigde aangifte mogelijk indien: ........................................................................... 27
Belangrijke opmerking: ............................................................................................................... 27
Aangifteformulier: fiscale autonomie .......................................................................... 27
Speciale topic: wettelijk samenwonen ........................................................................ 28
1. Historiek ................................................................................................................................ 28
2. Definitie en voorwaarden ........................................................................................................ 28
3. Procedure .............................................................................................................................. 28
4. Gevolgen................................................................................................................................ 28
5. Einde van de wettelijke samenwoning ...................................................................................... 29
Vak II: persoonlijke gegevens en gezinslasten ..................................................... 30
Persoonlijke gegevens en gezinslasten ........................................................................ 30
Belastingvrije som (BVS) ............................................................................................. 31
Belangrijke regels: ...................................................................................................................... 31
Belastingvrije som (BVS) ............................................................................................. 32
Verhogingen van de BVS zijn mogelijk bij: ..................................................................................... 32
Basisbedrag BVS ........................................................................................................................ 32
Toerekening belastingvrije som ................................................................................................... 32
Wat is Belastingvrije som? .......................................................................................................... 33
Toerekening belastingvrije som ................................................................................................... 33
Verhoging BVS bij zware handicap ............................................................................................... 33
Verhoging BVS voor personen ten laste ........................................................................................ 33
Kinderen ten laste (KTL) .............................................................................................................. 34
Bestaansmiddelen die niet meetellen (art. 143 WIB): ................................................................... 34
Speciale situaties met kinderen ten laste .................................................................................... 35
Speciale topic: Studentenarbeid................................................................................. 35
Algemeen .................................................................................................................................. 35
Sociaal luik (jobstudent) ............................................................................................................. 35
Fiscaal luik (jobstudent) ............................................................................................................. 35
Speciale topic: Student-zelfstandige .......................................................................... 36
Wettelijk kader ........................................................................................................................... 36
Sociaal statuut (2024) ................................................................................................................ 36
Fiscaal statuut ........................................................................................................................... 36
Beperking bij bedrijfsleidersbezoldiging (art. 145 WIB92) .............................................................. 36
Kinderen ten laste ...................................................................................................... 37
Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1 3
, Netto-bestaansmiddelen (wat telt mee?) .................................................................................... 37
Grens netto-bestaansmiddelen (AJ 2024) .................................................................................... 37
Geen aftrekbare bezoldiging door ouders .................................................................................... 37
Fiscale gevolgen......................................................................................................................... 37
Bijzondere gevallen .................................................................................................................... 37
................................................................................................................................................. 38
“Werkelijk alleenstaand” (verhoogde toeslag) .............................................................................. 38
Korting voor kinderopvangkosten ................................................................................................ 38
Belastingkrediet (terugbetaalbaar) .............................................................................................. 38
Speciaal geval – buitenlandse inkomsten partner ........................................................................ 38
Co-ouderschap (fiscaal gedeeld ouderschap) ............................................................. 38
Wat is co-ouderschap?............................................................................................................... 38
Regels voor fiscaal co-ouderschap: ............................................................................................ 39
Gevolgen bij co-ouderschap: ...................................................................................................... 39
Aangifte: codes invullen bij co-ouderschap: ................................................................................ 39
Voorbeeld van optimalisatie: ...................................................................................................... 39
Andere personen ten laste .......................................................................................... 40
Wie kan beschouwd worden als “andere persoon ten laste”? ....................................................... 40
Voorwaarde: deel uitmaken van het gezin op 1 januari van het aanslagjaar.................................... 40
Voorwaarde: beperkte bestaansmiddelen ................................................................................... 40
Voorwaarde: geen bezoldiging als aftrekbare kost bij de belastingplichtige.................................... 40
Speciaal geval: inwonend echtpaar ten laste ............................................................................... 40
Verhoging van de belastingvrije som (BVS) ................................................................................... 41
Overgangsregeling (AJ 2021 t.e.m. AJ 2025) .................................................................................. 41
Aangiftecodes ............................................................................................................................ 41
Verhoging belastingvrije som bij huwelijk of wettelijke samenwoning ........................... 41
Situatie ...................................................................................................................................... 41
Voorwaarde ............................................................................................................................... 41
Gevolg ....................................................................................................................................... 41
Uitzondering .............................................................................................................................. 41
VAK III: onroerende inkomsten ........................................................................... 42
Inleiding – Onroerende inkomsten .............................................................................. 42
Wat zijn onroerende inkomsten? ................................................................................................. 42
Soorten onroerende goederen (art. 7 WIB92) ............................................................................... 42
Soorten inkomsten ..................................................................................................................... 42
Wettelijke basis.......................................................................................................................... 42
Belangrijk onderscheid: Belgisch vs Buitenlands vastgoed ........................................................... 42
Kadastraal Inkomen (KI) ............................................................................................. 43
Wat is het kadastraal inkomen (KI)? ............................................................................................. 43
Belang van het KI in de personenbelasting ................................................................................... 43
4 Inleiding tot de fiscaliteit & personenbelasting 1
