Examen:
• 100% schriftelijk
• 50% MK → geen hogere cesuur, geen gis correctie, elk topic van het
overzicht komt er in, ongeveer in de verhouding van het aantal lessen,
stellingen kunnen
• 50% open vragen → kan inzicht, toepassing, berekening zijn
• OESO deel:
o De meeste vragen zijn MK
o Zeker naar de ppt kijken!
o Potentiële vraag: als je intrest krijgt van een bepaald land, mag
je dan bronbelasting heffen?
Internationale fiscaliteit
Studiemateriaal:
• Slides
• Eigen notities!! Zijn belangrijk
• Geen handboek kopen
1
,TABLE OF CONTENTS
Termen -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
OESO verdrag ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4
BNI ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Belgisch expatregime --------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Europa en inkomstenbelasting ---------------------------------------------------------------------------------- 4
BEPS actieplan ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
BEGINSELEN VAN DE INTERNATIONALE FISCALITEIT ------------------------------------- 5
Algemene inleiding ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
Internationale dubbele belastingen -------------------------------------------------------------------------------- 6
Inwoner of niet-inwoner ----------------------------------------------------------------------------------------------- 7
Rechtspersoon ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
Internationale dubbele belasting----------------------------------------------------------------------------------- 11
Dubbele belasting vermijden/verzachten --------------------------------------------------------------------- 12
Internationale fiscaliteit ---------------------------------------------------------------------------------------------- 15
BEPS actieplan & ATAD richtlijn ------------------------------------------------------------------------------------ 16
OESO-MODELVERDRAG --------------------------------------------------------------------- 17
Wat is OESO? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Algemene principes van internationale en Europese belastingen ------------------------------------------ 18
België en verdragen --------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
Artikels in het modelverdrag ---------------------------------------------------------------------------------------- 20
Artikel 1: op wie is overeenkomst van toepassing? ------------------------------------------------------------- 21
Artikel 2: belastingen waarop de overeenkomst van toepassing is ------------------------------------------- 22
artikel 3: Algemene definities -------------------------------------------------------------------------------------- 24
Artikel 4: Inwonerschap --------------------------------------------------------------------------------------------- 26
Artikel 1-4 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
Artikel 5: Vaste inrichting ------------------------------------------------------------------------------------------- 33
Artikel 6: Inkomsten uit onroerende goederen ------------------------------------------------------------------ 44
Artikel 7: Winst uit onderneming ----------------------------------------------------------------------------------- 46
Artikel 8: Zee- en luchtvaart ---------------------------------------------------------------------------------------- 49
Artikel 9: Gelieerde ondernemingen ------------------------------------------------------------------------------ 50
artikel 10-12: Passieve inkomsten -------------------------------------------------------------------------------- 52
Artikel 10: Dividenden ----------------------------------------------------------------------------------------------- 53
Artikel 11: Intrest ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 57
Artikel 12: Royalty’s -------------------------------------------------------------------------------------------------- 61
2
, Commentaar op art. 10 (gelijkend voor art. 11 en 12) ------------------------------------------------------- 64
Artikel 13: Vermogenswinsten ------------------------------------------------------------------------------------- 68
Artikel 15: Inkomsten uit dienstbetrekking ----------------------------------------------------------------------- 73
Artikel 16: Bestuurdersbeloningen -------------------------------------------------------------------------------- 78
Artikel 17: Entertainers en sporters ------------------------------------------------------------------------------- 82
Artikel 18: Pensioenen ---------------------------------------------------------------------------------------------- 84
Artikel 19: Overheidsfuncties -------------------------------------------------------------------------------------- 88
Artikel 20: Studenten ------------------------------------------------------------------------------------------------ 90
Artikel 21: Andere inkomsten -------------------------------------------------------------------------------------- 91
Artikel 22: Belasting op kapitaal ----------------------------------------------------------------------------------- 92
Artikel 23: Methoden voor het voorkomen van dubbele belastingheffing ----------------------------------- 94
Artikel 24: Non-discriminatie------------------------------------------------------------------------------------- 100
Artikel 25: Procedure van onderling overleg ------------------------------------------------------------------- 103
Artikel 26: Uitwisseling van informatie -------------------------------------------------------------------------- 105
Vaste inrichting (PE) cases ----------------------------------------------------------------------------------------- 109
Case 1 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
Case 2 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 110
Case 3 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
Case 4 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
Case 5 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113
Case 6 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114
Case 7 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 115
Case 8 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 116
BELASTING VAN NIET-INWONERS (BNI) ------------------------------------------------- 117
Inleiding ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 117
Wie is onderworpen aan BNI? ------------------------------------------------------------------------------------- 118
Belastbare grondslag ----------------------------------------------------------------------------------------------- 120
Voorbeeldexamenvragen ------------------------------------------------------------------------------------------ 125
3
, TERMEN
OESO VERDRAG
• = verdrag tussen lidstaten (niet per se Europese landen! Dus niet hetzelfde als de EU)
• = organisatie van landen die een economische samenwerking willen ontwikkelen of verbeteren
o Dus grensoverschrijdende activiteiten makkelijker maken voor bedrijven, individuen,…
• Geen wetgevende macht, wel veel invloed omdat ze de wereldwijde economie vertegenwoordigen
• Is een modelverdrag (zie later)
o Landen kunnen vertrekken van dit verdrag
BNI
• = belasting niet inwoners
• Belastingen die je kan betalen als niet inwoner
BELGISCH EXPATREGIME
• = voor buitenlandse WN’s die hier komen werken
• Buitenlandse WN’s worden zo aangetrokken
EUROPA EN INKOMSTENBELASTING
• Wat mag Europa wel en niet doen ivm inkomstenbelasting
• Ze kunnen geen belastingen heffen
o Wel richtlijnen uitvaardigen om richtlijnen te stroomlijnen over Europese landen heen
o CbCr = Country-by-Country-reporting
BEPS ACTIEPLAN
• = actieplan om base erosion en profit shifting tegen te gaan
• Komt vanuit de OESO
o Gekomen omdat de G20 (20 belangrijkste staten) hadden door dat er veel constructies werden
opgezet
o Actieplan is met 15 actiepunten gekomen om te identificeren wat de meest voorkomende
constructies zijn
4
• 100% schriftelijk
• 50% MK → geen hogere cesuur, geen gis correctie, elk topic van het
overzicht komt er in, ongeveer in de verhouding van het aantal lessen,
stellingen kunnen
• 50% open vragen → kan inzicht, toepassing, berekening zijn
• OESO deel:
o De meeste vragen zijn MK
o Zeker naar de ppt kijken!
o Potentiële vraag: als je intrest krijgt van een bepaald land, mag
je dan bronbelasting heffen?
Internationale fiscaliteit
Studiemateriaal:
• Slides
• Eigen notities!! Zijn belangrijk
• Geen handboek kopen
1
,TABLE OF CONTENTS
Termen -------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
OESO verdrag ------------------------------------------------------------------------------------------------------ 4
BNI ------------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Belgisch expatregime --------------------------------------------------------------------------------------------- 4
Europa en inkomstenbelasting ---------------------------------------------------------------------------------- 4
BEPS actieplan ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 4
BEGINSELEN VAN DE INTERNATIONALE FISCALITEIT ------------------------------------- 5
Algemene inleiding ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 5
Internationale dubbele belastingen -------------------------------------------------------------------------------- 6
Inwoner of niet-inwoner ----------------------------------------------------------------------------------------------- 7
Rechtspersoon ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 9
Internationale dubbele belasting----------------------------------------------------------------------------------- 11
Dubbele belasting vermijden/verzachten --------------------------------------------------------------------- 12
Internationale fiscaliteit ---------------------------------------------------------------------------------------------- 15
BEPS actieplan & ATAD richtlijn ------------------------------------------------------------------------------------ 16
OESO-MODELVERDRAG --------------------------------------------------------------------- 17
Wat is OESO? ----------------------------------------------------------------------------------------------------------- 17
Algemene principes van internationale en Europese belastingen ------------------------------------------ 18
België en verdragen --------------------------------------------------------------------------------------------------- 19
Artikels in het modelverdrag ---------------------------------------------------------------------------------------- 20
Artikel 1: op wie is overeenkomst van toepassing? ------------------------------------------------------------- 21
Artikel 2: belastingen waarop de overeenkomst van toepassing is ------------------------------------------- 22
artikel 3: Algemene definities -------------------------------------------------------------------------------------- 24
Artikel 4: Inwonerschap --------------------------------------------------------------------------------------------- 26
Artikel 1-4 ---------------------------------------------------------------------------------------------------------- 31
Artikel 5: Vaste inrichting ------------------------------------------------------------------------------------------- 33
Artikel 6: Inkomsten uit onroerende goederen ------------------------------------------------------------------ 44
Artikel 7: Winst uit onderneming ----------------------------------------------------------------------------------- 46
Artikel 8: Zee- en luchtvaart ---------------------------------------------------------------------------------------- 49
Artikel 9: Gelieerde ondernemingen ------------------------------------------------------------------------------ 50
artikel 10-12: Passieve inkomsten -------------------------------------------------------------------------------- 52
Artikel 10: Dividenden ----------------------------------------------------------------------------------------------- 53
Artikel 11: Intrest ----------------------------------------------------------------------------------------------------- 57
Artikel 12: Royalty’s -------------------------------------------------------------------------------------------------- 61
2
, Commentaar op art. 10 (gelijkend voor art. 11 en 12) ------------------------------------------------------- 64
Artikel 13: Vermogenswinsten ------------------------------------------------------------------------------------- 68
Artikel 15: Inkomsten uit dienstbetrekking ----------------------------------------------------------------------- 73
Artikel 16: Bestuurdersbeloningen -------------------------------------------------------------------------------- 78
Artikel 17: Entertainers en sporters ------------------------------------------------------------------------------- 82
Artikel 18: Pensioenen ---------------------------------------------------------------------------------------------- 84
Artikel 19: Overheidsfuncties -------------------------------------------------------------------------------------- 88
Artikel 20: Studenten ------------------------------------------------------------------------------------------------ 90
Artikel 21: Andere inkomsten -------------------------------------------------------------------------------------- 91
Artikel 22: Belasting op kapitaal ----------------------------------------------------------------------------------- 92
Artikel 23: Methoden voor het voorkomen van dubbele belastingheffing ----------------------------------- 94
Artikel 24: Non-discriminatie------------------------------------------------------------------------------------- 100
Artikel 25: Procedure van onderling overleg ------------------------------------------------------------------- 103
Artikel 26: Uitwisseling van informatie -------------------------------------------------------------------------- 105
Vaste inrichting (PE) cases ----------------------------------------------------------------------------------------- 109
Case 1 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 109
Case 2 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 110
Case 3 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 111
Case 4 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 112
Case 5 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 113
Case 6 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 114
Case 7 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 115
Case 8 --------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 116
BELASTING VAN NIET-INWONERS (BNI) ------------------------------------------------- 117
Inleiding ---------------------------------------------------------------------------------------------------------------- 117
Wie is onderworpen aan BNI? ------------------------------------------------------------------------------------- 118
Belastbare grondslag ----------------------------------------------------------------------------------------------- 120
Voorbeeldexamenvragen ------------------------------------------------------------------------------------------ 125
3
, TERMEN
OESO VERDRAG
• = verdrag tussen lidstaten (niet per se Europese landen! Dus niet hetzelfde als de EU)
• = organisatie van landen die een economische samenwerking willen ontwikkelen of verbeteren
o Dus grensoverschrijdende activiteiten makkelijker maken voor bedrijven, individuen,…
• Geen wetgevende macht, wel veel invloed omdat ze de wereldwijde economie vertegenwoordigen
• Is een modelverdrag (zie later)
o Landen kunnen vertrekken van dit verdrag
BNI
• = belasting niet inwoners
• Belastingen die je kan betalen als niet inwoner
BELGISCH EXPATREGIME
• = voor buitenlandse WN’s die hier komen werken
• Buitenlandse WN’s worden zo aangetrokken
EUROPA EN INKOMSTENBELASTING
• Wat mag Europa wel en niet doen ivm inkomstenbelasting
• Ze kunnen geen belastingen heffen
o Wel richtlijnen uitvaardigen om richtlijnen te stroomlijnen over Europese landen heen
o CbCr = Country-by-Country-reporting
BEPS ACTIEPLAN
• = actieplan om base erosion en profit shifting tegen te gaan
• Komt vanuit de OESO
o Gekomen omdat de G20 (20 belangrijkste staten) hadden door dat er veel constructies werden
opgezet
o Actieplan is met 15 actiepunten gekomen om te identificeren wat de meest voorkomende
constructies zijn
4
