FISCAAL RECHT
Samenvatting
BACHELOR RECHTEN
PROF. F. DEBELVA
2024-2025
,Inhoudsopgave
HOOFDSTUK I. BEGRIPPEN EN PRINCIPES........................................................................1
I.1 Het begrip ‘belasting’.............................................................................................. 1
I.2 Andere heffingen en bijzondere categorieën...........................................................3
I.3 Waarom belasten?................................................................................................... 7
I.4 Hoe belasten?.......................................................................................................... 8
I.5 Fiscale wetgeving: structuur, interpretatie en toepassing.....................................16
I.6 De verdeling van fiscale bevoegdheden................................................................19
HOOFDSTUK II. PERSONENBELASTING...........................................................................23
II.1 Vooraf: de inkomstenbelastingen.........................................................................23
II.2 Algemene principes van de personenbelasting.....................................................24
II.3 Personeel toepassingsgebied: inwoner.................................................................25
II.4 De grondslag van de personenbelasting...............................................................25
II.5 Onroerende inkomsten......................................................................................... 27
II.6 Roerende inkomsten............................................................................................. 33
II.7 Beroepsinkomsten................................................................................................ 47
II.8 Diverse inkomsten................................................................................................ 64
II.9 De berekening van de personenbelasting.............................................................70
HOOFDSTUK III. INKOMSTEN VAN JURIDISCHE ENTITEITEN............................................81
III.1 Inleiding............................................................................................................... 81
III.2 Aan de belasting onderworpen rechtspersonen...................................................82
III.3 Grondslag van de belasting.................................................................................85
III.4 Berekening van de vennootschapsbelasting......................................................101
HOOFDSTUK IV. DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE............................103
IV.1 Basismechanismes en werking..........................................................................103
IV.2 Wie is een btw-belastingplichtige?....................................................................107
IV.3 Welke handelingen zijn onderworpen aan btw?.................................................111
IV.4 Vrijstellingen...................................................................................................... 120
IV.5 Wat is het tarief van de btw?.............................................................................122
IV.6 Op welk bedrag moet de btw worden toegepast?..............................................123
IV.7 Recht op btw-aftrek........................................................................................... 124
HOOFDSTUK V. INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT......................................................126
V.1 Inleiding.............................................................................................................. 126
V.2 Algemene opmerkingen.....................................................................................126
V.3 Algemene regels van verdragstoepassing en -interpretatie...............................129
V.4 Het toepassingsgebied van dubbelbelastingverdragen......................................129
V.5 Grensoverschrijdende investeringen in vastgoed...............................................131
V.6 Artikel 7: ondernemingswinsten.........................................................................132
V.7 Grensoverschrijdende tewerkstelling..................................................................137
V.8 Grensoverschrijdende roerende beleggingen.....................................................140
V.9 Artikel 21: restcategorie.....................................................................................143
V.10 Artikel 23: vermijden van dubbele belasting in de woonstaat..........................143
, HOOFDSTUK I. BEGRIPPEN EN PRINCIPES
I.1 HET BEGRIP ‘BELASTING’
Synoniemen van belasting: heffing, taks, recht
Definitie van GWH en HvC: “Een belasting is een door de overheid eenzijdig opgelegde
en verplichte bijdrage op personen of feiten die een band hebben met het territorium
waarop de overheid gezag uitoefent en die bestemd is om diensten van algemeen nut
te financieren.”
Waarom relevant om te weten of een betaling voldoet aan definitie? Omdat zodra een
betaling een belasting is, dan treden er bepaalde beschermingsmechanismes in want
geld dat afgenomen wordt door OH kan niet zonder die beschermingsmaatregelen
Het is niet noodzakelijk belasting ‘in cash’
- Vb in de middeleeuwen Tienden afstaan aan kerkelijke OH om priesters te betalen en uit te
delen aan de armen in de SL -> dat idee bestaat nog steeds om bepaalde goederen en
diensten te financieren EN om te herverdelen van rijk naar arm
- Vb in Oude Rome: belasting om bij te dragen aan de bouw van publieke infrastructuur =
Opera Publica, belastingen in natura
- Vb in Rwanda: vandaag alle burgers verplicht om 1 keer per jaar samen te komen en alle
straten te kuisen en dit heeft goede effecten: nergens ter wereld zijn steden zo proper als in
Rwanda door die belasting
- Vb in Vlaanderen is de Vlaamse erfbelasting: deel van eigendom gekregen van overledene
teruggeven aan OH, zorgen voor herverdeling (rijke families dragen meer bij dan armen)
maar ook bijdragen aan kunstpatrimonium (erfbelasting betalen met bepaalde
kunstgoederen, bepaalde culturele waarden)
KENMERKEN BELASTING HEFFEN
DOOR DE OVERHEID
Private actoren kunnen nooit belastingen heffen OH is enige die drager is van
soevereiniteit
- Juridische en politiek perspectief: OH heeft gezag over burgers
- Nodig om zelf te kunnen voortbestaan: noodzaak voor OH zelf
OH in ruime zin: federale OH, gewest, gemeenschappen, lokaal
à tegelijkertijd optreden betekent regels met elkaar in conflict + als al belasting
geheven door 1 OH kan andere OH niet meer optreden
à Veel verschillen tussen gemeenten onderling, rijkere kunstgemeenten heffen
minder belasting dan landelijke gemeenten
FOD Financiën kan haar eigen titel tot invordering creëren om belasting bij u te halen
-> in de inkomstenbelasting verleent art 298 WIB de ambtenaren van de fiscale
1
C.V.B.
, administratie de mogelijkheid om ‘kohieren’ (document waarin een fiscale schuld tov
een bepaalde belastingplichtige wordt vastgesteld) op te maken en die uitvoerbaar te
verklaren
Wanneer OH nalaat belasting te betalen, kan OH rechtstreeks geld bij u komen halen
zonder langs rechter te gaan = zelf macht om geld en privébezit bij u te komen halen =
aanslagbiljet
EENZIJDIG EN VERPLICHT
Geen mogelijkheid om te ontsnappen OH legt dit eenzijdig op en burger is verplicht
om dit te betalen (openbare orde)
- Ook al bent u het niet eens met manier hoe OH geld spendeert
Waarom zijn belastingen verplicht?
- OH heeft geld nodig, zonder geld kan OH niet functioneren en zitten we met lock
out
- Economische reden: aanleggen van straten, geven van bescherming door het
leger en politie, … publieke goederen = risico op marktfalen wanneer niet
iedereen bijdraagt; als wij niet meebetalen dan zou het onmogelijk zijn om deze
publieke goederen aan te bieden
- Vb: nationale defensie, stel dat iemand moreel tegen het leger is en hij wil
hier niet voor bijdragen, dan is het onmogelijk voor het leger om alles te
beschermen buiten die 1 man in zijn huis, je kan mensen niet afschermen
van publieke goederen en diensten dus iedereen moet hier voor bijdragen
- Door bepaalde projecten zelf in handen te nemen zoals gezondheidszorg creëert
dit schaalvoordelen wij kunnen zo genieten op een economisch efficiëntere
manier
Belangrijk is het ‘eenzijdig’ want alles wat u betaalt op contractuele basis met de OH is
geen belasting en gelden de algemene principes ook niet op
Of er zijn betalingen die verplicht en eenzijdig zijn maar ook geen belasting vanwege de
bestemming van de betaling (ookal komt het in dezelfde schatkist)
bv leeg stuk grond kopen van de OH, betalen aan OH dus geen belasting, er is een quit
pro quo je krijgt er iets voor terug of schadevergoeding voor schade aan publiek domein,
boetes hebben repressief karakter en geen belasting
De OH is dan ook bevoegd om sancties te nemen als u niet voldoet aan fiscale
verplichtingen
TERRITORIALITEIT
Enkel belasten op personen of feiten die een band hebben met het territorium waarop de
overheid gezag uitoefent.
- gewesten, gemeentelijk of provinciaal
- dit hangt met het idee van soevereiniteit: de bevoegdheid om belastingen te
heffen is een uiting van het gezag waarover de OH van nature beschikt dus het is
noodzakelijk beperkt tot het gebied waarover het gezag geldt
- internationaal recht: elke OH heeft soevereiniteit over land, geen belasting
opleggen die niet in territorium liggen
o Mensen die woonachtig zijn in België kan er belasting op geheven worden
o Ook buitenlandse inkomsten: verhuur van vakantiehuis in Frankrijk
2
C.V.B.
, - België kan buitenlanders niet belasten als er geen link is met België
o Nexus = de link met het territorium dat nodig is
- Komt onder druk door de opkomst van digitale economie
o Bv online retailers: België kan die inkomsten niet belasten, pakketje op
SHEIN overschrijven op hun rekening dus geen link met België
o Door het kopen in buitenland ontneemt u belastinggeld voor België
VOOR DIENSTEN VAN ALGEMEEN NUT TE FINANCIËREN
Belastingen zijn in het algemeen belang zorgt ervoor dat belastingen worden
afgescheiden van andere betalingen
Het dient om de kosten van OH te dekken
Er is het politiek discretionair OH bepaalt wat er met geld gebeurt, maar nuance want
door verkiezingen hebben wij inspraak
I.2 ANDERE HEFFINGEN EN BIJZONDERE CATEGORIEËN
Er moet altijd in concreto gekeken worden of voorwaarden voor belasting voldaan zijn!
De naam die een heffing krijgt is niet doorslaggevend, het moet onderzocht worden
Belasting op meerwaarde op aandelen aandelen verkopen in bedrijf kan onbelast in
België (uniek)
- Nieuwe regering: belasting invoeren, maar rechtste partijen willen niet dat dit zo
genoemd wordt dus het heet nu “een solidariteitsbijdrage”
- Waarom? Politiekers willen niet dat belastingen naar hen werd genoemd
Onderscheid tussen hard core belastingen en betalingen aan OH die je doet die geen
belastingen zijn:
2.1 RETRIBUTIES
= Verzamelterm voor betalingen (geen belasting) die je doet aan OH in uw rechtstreeks
en onmiddellijk belang, je krijgt er iets voor in de plaats: specifiek goed of dienst van de
OH
De aanwijsbare en individuele overheidsprestatie in het belang van de betaler houdt niet
in dat de betaler ook de enige of belangrijkste begunstigde is. De loutere vaststelling dat
de betaler geen concreet voordeel behaalde uit de OH prestatie is niet voldoende om het
niet als retributie te kwalificeren
Je hebt keuze om al dan niet beroep te doen op deze dienst: individueel
beslissingsmoment voor de betaler
TERWIJL belasting is verplicht & je krijgt er niks voor in de plaats
Vb: haven – en kaaigelden = aanmeren in Haven van Antwerpen moet je vergoeding
betalen, tolgelden = over snelweg te mogen rijden keuze want je kan over gewone
wegen rijden of snelwegen maar dan moet je geld betalen hiervoor, tolgeld bij tunnels,
bruggen en overzetveren, parkeergeld en vergoedingen voor begrafenisvervoer
3
C.V.B.
,Bedrag dat je betaalt moet in redelijke verhouding staan tot wat je krijgt van de OH (= de
opbrengst van de retributie wordt gebruikt om de uitgaven te dekken die de overheid
heeft gedaan om de dienst te vertrekken) De bijdrage mag niet te hoog of niet te laag
zijn, veel discussies over omdat verschillende OH andere visies hierover hebben,
voorbeeld: kilometerheffing = eigenaars van bepaalde vrachtwagens moeten betalen om
te rijden over bepaalde wegen, belasting? Retributie? Redelijke verhouding? In
Vlaanderen en BXL is het een belasting en is er bescherming, in Wallonië is het een
retributie zonder bescherming
Vb: combi-taxen = dronken op straat dan word je opgehaald door combi en thuis afgezet,
werd een kost op gemeentes omdat dit zo vaak gebeurde dus idee dat ze die kost
moesten dragen voor deze personen, retributie of belasting? Heeft u mogelijkheid om
vrijwillig hier al dan niet gebruikt van te maken? Levensloos op straat liggen is niet echt
mogelijkheid om nee te zeggen maar rechtspraak kwam er niet uit, 2019: verbod op
combi taxen
2.2 SOCIALEZEKERHEIDSBIJDRAGEN
= Betalingen aan OH getriggerd door feit dat je arbeid levert
Het is bedoeld om sociale voorzieningen te financieren waar jij als actief persoon
bijdraagt en dan tegenprestatie kan ontvangen
Verschil brutoloon en nettoloon brutoloon wordt afgerond door aantal betalingen aan OH zoals
belastingen en sociale zekerheidsbijdragen
Manier van inning verschilt: zelfstandige vs werknemer zelf betalen aan fiscus of
werkgever die betaalt in uw plaats namelijk uw nettoloon
Belasting = bedrijfsvoorheffing
Brutoloon 5000, ongeveer 2300 netto
overhouden door RSZ-bijdrage en
belastingen + werkgever eigen bijdrage
leveren aan OH
RSZ = verplicht, belasting?
- Nee, want geld dat u betaald is niet
bestemd voor algemeen belang maar
voor specifieke sociale risico’s tegen
te gaan (vb: pensioenen,
werkloosheidsuitkeringen, …)
- Niet beschermd door mechanismen! RSZ zou door een KB-tarief kunnen verhogen
want niet kan bij belastingen
- Niet betalen aan de fiscus maar aan agentschappen
- Economische gezien is het hetzelfde als een belasting
Gevolg van dat dit geen belasting is -> de fundamentale principes van een belasting zijn
er niet op van toepassing en bv het legaliteitsbeginsel dan ook niet waardoor in een KB
(niet bij formele wet) sociale bijdragen zo maar verhoogd kunnen worden
2.3 VERHAALBELASTINGEN
= Verplichte heffing door overheid n.a.v. specifieke prestatie, ook wanneer
belastingplichtige er geen specifiek voordeel uit haalt
Er is een onweerlegbaar vermoeden dat elke belastingplichtige voordeel haalt uit de OH
prestatie die ermee gefinancieerd wordt
Bv specifieke heffing opgelegd door gemeente aan aantal inwoners om iets van
infrastructuur te realiseren alsin een nieuw fietspad aanleggen in uw straat, kosten van
werken verhalen op mensen die wonen in die straat, aanleg riolering
4
C.V.B.
,Je hebt geen individueel beslissingsmoment als betaler want niet vermijdbaar
Dit is WEL een belasting want het is verplicht maar betaling geeft u geen recht op een
specifiek voordeel in tegenstelling tot retributies of RSZ
- Belasting betalen zelfs als u nooit fietspad zou gebruiken!
- Beschermd door mechanismes
2.3 DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN
Directe belastingen viseren een bepaalde voortdurende toestand en worden periodiek
geïnd
bv: personenbelasting, elke jaar wordt die opgelegd, aan OH laten weten hoeveel
inkomsten we hebben gekregen en berekenen dan hoeveel we moeten betalen, kijken
naar kalenderjaar
bv: vennootschapsbelasting aan rechtspersonen met winstoogmerk, kijken naar het
boekjaar en zien hoeveel ze hebben verdiend
Typisch: zelf rapporteren wat uw inkomsten zijn en nadien uitnodiging om te betalen en
berekend over bepaalde duur
Indirecte belastingen = transacties, eenmalige handeling triggert belastingen
bv: BTW voorbijgaand feit zonder noodzaak om aangifte voor te doen of de erfbelasting -
> eenmalig feit namelijk overlijden of registratierechten of een belasting op
inverkeerstelling
2.5 AFWENTELBARE EN NIET-AFWENTELBARE BELASTINGEN
Uitganspunt is niet-afwentelbare belasting = als OH belasting oplegt moet je die zelf
betalen, je kan die niet doorrekenen aan iemand anders
- Erfbelasting u krijgt erfenis, u gaat niemand vinden die dat gaat betalen voor u
- Personenbelasting nergens kwijt kunnen, zelf betalen
Afwentelbare belastingen De wettelijke schuldenaar wentelt de kost economisch af
(geheel/ gedeeltelijk) op een derde
Bewust of onbewust
- Accijnzen = belastingen op alcohol en tabak, olie opgelegd aan verkopers van
die producten, doorgerekend aan de consumenten door verkoopprijs te verhogen,
komt vaak voor in begrotingsgesprekken,
- Douanerechten = invoerrechten, belastingen opgelegd wanneer goederen uit
buitenland grondgebied binnenkomen
2.6 VORMEN VAN DUBBELE BELASTING
Er kan slechts sprake zijn van dubbele belasting als tweemaal dezelfde (soort) belasting
verschuldigd is
Juridische dubbele belasting = Één belastingplichtige wordt belast op dezelfde
belastbare basis tweemaal (bv inkomsten, vermogen, transacties) aan dezelfde
belastingen
- Gebeurt uitzonderlijk wel door bevoegdheidsverdeling in België
- Slecht voor economie en haalt investeringen onderuit
- Grensoverschrijdende context opereren in 2 of meer landen dan is er altijd
risico op juridische dubbele belasting
5
C.V.B.
, - Voorbeeld: Belgische inwoner en werkt voor Belgische werkgever en wordt naar
buitenland gestuurd en gaat werken in Duitsland dus België heft belastingen op
internationaal loon maar ook Duitsland gaat belasting heffen op datzelfde loon
- Oplossing: dubbelbelastingverdragen = in welke hypotheses welke staat
hoeveel belasting mag heffen
- Mogelijk dat u meerdere keren belasting moet betalen zonder dat het dubbele
belasting is bouwgrond kopen van 200 000, bouwgrond later verkopen aan 250
000, verschillende belastingen betalen namelijk 1) meerwaarde 50 000 belasten
aan personenbelasting aan 50%, 2) verkoopbelasting (registratierechten) dus op
zelfde transactie 2 belastingen betalen maar geen dubbele belasting omdat zij iets
anders targetten
- Geen regel in GW dat er verbod is op dubbele belasting dus je gaat dit moeten
betalen
Economische dubbele belasting = belasting op zelfde materie, meerdere keren MAAR
belast in hoofde van verschillende personen = dus meerdere personen betalen belasting
op zelfde transactie
- Vennootschapscontext; grensoverschrijdende context
- Bv: vrouw betaalt personenbelasting in België, heeft BV opgericht in Nederland en
keert dividend uit aan vrouw als enige aandeelhouder, Nederlandse BV maakt
winst dus onderworpen aan Nederlandse belasting op vennootschappen dus
belasting betalen op die winst, winst die al eens belast geweest uitkeren naar
Belgische aandeelhouder dus opnieuw belasting betalen over die winst maar
onder vorm van dividend. Er is dus zowel de Belgische als Nederlandse belasting
op die winst, in 2 hoedanigheden (BV en aandeelhouder)
- Ander voorbeeld: je wil venn oprichten, dan nood aan kapitaal maar bank kent
geen lening toe, mogelijk dat u zelf privé geld heeft waardoor u niet naar bank
moet gaan en lening geven aan eigen vennootschap en in ruil moet vennootschap
mij intrest betalen, zelf begunstigde van intrest zelf bepalen hoe hoog die is
100 euro lenen en venn moet mij 10% intrest betalen terwijl marktrente 2% is, u
ontvangt 10 euro intrest maar u moet daar personenbelasting op betalen, 10 euro
is voor vennootschap een beroepskost dus die kan die 10 intrest aftrekken van
haar winst en op 90 euro vennootschapsbelasting betalen
- Fiscus: 10% intrest is niet marktconform, intrest verwerpen dus ervoor
zorgen dat venn die 10 niet meer in aftrek kan nemen, reduceren tot 2%
intrest en die 8 excess intrest mag u niet aftrekken gevolg: economische
dubbele belasting: die 8 die niet aftrekbaar is, wordt terug bijgevoegd bij
resultaat: belast op die 8 en aandeelhouder wordt belast op volledige 10
intrest waar 8 in zit DUS vennootschap en aandeelhouder worden belast op
zelfde 8
2.7 BELASTINGONTWIJKING EN BELASTINGONTDUIKING
Belastingontduiking (fiscale fraude) is het opzettelijk ontwijken van wettelijk
verschuldigde belasting.
Twee vereiste elementen:
- 1. Materieel element: inbreuk op de fiscale wetgeving.
- 2. Intentioneel element: het opzet om belasting te ontwijken.
Vb: fictieve kosten of inkomsten, prijsbewimpeling -> Fiscale fraude:
- strafrechtelijke component: vatbaar voor vervolging, VBV
- belasting betalen -> fiscus kan ook fiscale boete opleggen
6
C.V.B.
,Belastingontwijking is géén misdrijf
Je gaat je bedrijf of venn regelen/plannen zodat dat je minder belasting gaat betalen
Er is een intentioneel element (bedoeling om belasting te verminderen), maar géén
materieel element (geen inbreuk op de wet)
Belastingontwijking is niet strafbaar, maar kan wel door de wetgever worden
tegengegaan.
Subcategorieën:
- onthouding: niet in belastbare positie komen
o bv je gaat niet meer werken dus geen belastingen meer betalen
- of substitutie: RH veranderen door andere RH waardoor geen belasting of minder
o bv je gaat werken door een vennootschap -> daar venn belasting 20% ipv 50%
o de keuze van de minst belaste weg: als je 2 types structuren/belastingen hebt moet
je niet kiezen voor de duurste
fiscus heeft dit niet graag en doet aan fictiebepalingen -> doorheen de
transacties kijken en zelf juridische kwalificatie geven aan je handelingen
vb: je bent aandeelhouder van een venn en je keert je 100.000 euro uit per
jaar: beroepsinkomsten dus je valt in personenbelasting tot 50.000 de helft
aan belasting – niveau venn: dat is een kost die drukt op het resultaat en
daardoor kosten dalen tot 90.000 – er zijn 2 mogelijkheden: 1) venn
gebouw kopen of 2) persoon achter de venn -> optie 2) persoon kan dan
verhuren aan venn
voordelen: : persoon wordt maar belast voor 60%,
inkomstenconversie: roerende naar onroerende inkomsten en als je
geen beroepsinkomsten meer hebt dan ook geen SZ bijdrage meer
betalen
WG komt tussen want inkomstenconversie niet zomaar mogelijk ->
je moet fiscale wetten strict lezen
o Art 344 §1 Ger.W?: andere motivatie dan fiscale motivatie
om deze structuur op te richten?
I.3 WAAROM BELASTEN?
FUNCTIES VAN BELASTINGEN:
Financiële functie
o OH hierdoor haar uitgaven financieert: OH publieke goederen en diensten
financieren
o Opbrengsten belastingen gaan vooral naar sociale bijdragen nl de
pensioenen, gezondheidszorg,... Dit hebben de meeste Europese landen
o Er zijn veel overheidskosten: kosten voor de staat draaiende te houden bv
interest, federale overheid
Herverdelende functie
o Sociale functie van fiscaliteit -> brede schouders moeten zwaarste last
betalen
o De personenbelasting heeft daardoor een progressief belastingstarief:
naarmate je meer inkomsten betaalt meer belasting betalen
o Belastingvrije som voor iedereen: 10.000 euro dat niet belast wordt omdat
het basis is voor eten, kleding,..
o Sommige belastingsystemen hogere herverdeling bv erfbelasting snel aan
27% -> deze herverdelende functie
Regulerende/gedragssturende functie
7
C.V.B.
, o Het wordt gebruikt om de burgers hun gedrag te gaan beïnvloeden:
bepaalde handelingen wel stellen en andere niet
o Positieve incentive: elektrische wagens en laadpalen, vrijwilligerswerk,
pensioensparen
o Negatieve incentive: bedrijfsautos die veel CO2 uitstoot hebben dus dan
meer belasting, accijnzen op tabak alcohol en olie
o Illustratie regulering met vraag- en aanbodcurve: bij belasting op een
bepaald product bv tabak dan verschuift de A-curve naar links dus stijging
consmentenprijs wat resuleert in een lagere verkoop
o Vb we hebben taks op frisdrank en het werkt -> gevolg is dat onze
financiele taks niet meer gaat opbrengen want we kopen het dan niet meer
dus dan wordt het nutteloos
WAAROM BELASTING BETALEN? RECHTVAARDIGING VAN BELASTINGHEFFING
Het is een politieke en filosofische discussie
- Liberale opvatting van SL -> belasting is legale diefstal
- Communisten: er bestaat geen private eigendom eig, je hebt dat omdat OH je
beschermt als je belasting betaalt
Redenen belasting betalen:
Profijtbeginsel of benefit theory: we betalen belasting omdat we iets
terugkrijgen van de OH namelijk een georganiseerde SL (= sociaal contract met
de OH: deel prive afstaan in ruil voor diensten OH)
o Anders in een soort natuurtoestand (Hobbes): zonder de staat zouden we
elkaar in de kop slagen en stelen en daarom OH die ons gaat beschermen
tegen de medemens
o Sterktes: ratio voor het heffen van belasting en ook voor de hoogte van de
rijke meer want ze hebben meer eigendom te beschermen dus hogere
bijdrage betalen want OH moet meer bescherming inzetten voor hun
o Zwaktes: degene die altijd werken maar nooit beroep doen op de SZ of
mensen die nooit bijdragen en altijd beroep doen op de SZ
o Daarom naar soevereiniteitstheorie
Soevereiniteitstheorie
o We onderwerpen ons/ondergeschikt aan de staat want die is soeverein en
wij maken nu eenmaal deel uit van een gemeenschap
o Staat heeft dat nodig om te functioneren dus we betalen het maar
o Sterktes: wereld is opgemaakt in vakjes en elke staat is soeverein over
haar grondgebied (=territorialiteitsbeginsel)
o Zwaktes: in een autoritaire of niet-democratische setting, want daar weinig
bescherming
I.4 HOE BELASTEN?
4.1 ALGEMEEN
Hoe in fiscale wet? welke doelen moet deze wet bereiken? Dit zijn vragen van fiscaal
beleid
8
C.V.B.
Samenvatting
BACHELOR RECHTEN
PROF. F. DEBELVA
2024-2025
,Inhoudsopgave
HOOFDSTUK I. BEGRIPPEN EN PRINCIPES........................................................................1
I.1 Het begrip ‘belasting’.............................................................................................. 1
I.2 Andere heffingen en bijzondere categorieën...........................................................3
I.3 Waarom belasten?................................................................................................... 7
I.4 Hoe belasten?.......................................................................................................... 8
I.5 Fiscale wetgeving: structuur, interpretatie en toepassing.....................................16
I.6 De verdeling van fiscale bevoegdheden................................................................19
HOOFDSTUK II. PERSONENBELASTING...........................................................................23
II.1 Vooraf: de inkomstenbelastingen.........................................................................23
II.2 Algemene principes van de personenbelasting.....................................................24
II.3 Personeel toepassingsgebied: inwoner.................................................................25
II.4 De grondslag van de personenbelasting...............................................................25
II.5 Onroerende inkomsten......................................................................................... 27
II.6 Roerende inkomsten............................................................................................. 33
II.7 Beroepsinkomsten................................................................................................ 47
II.8 Diverse inkomsten................................................................................................ 64
II.9 De berekening van de personenbelasting.............................................................70
HOOFDSTUK III. INKOMSTEN VAN JURIDISCHE ENTITEITEN............................................81
III.1 Inleiding............................................................................................................... 81
III.2 Aan de belasting onderworpen rechtspersonen...................................................82
III.3 Grondslag van de belasting.................................................................................85
III.4 Berekening van de vennootschapsbelasting......................................................101
HOOFDSTUK IV. DE BELASTING OVER DE TOEGEVOEGDE WAARDE............................103
IV.1 Basismechanismes en werking..........................................................................103
IV.2 Wie is een btw-belastingplichtige?....................................................................107
IV.3 Welke handelingen zijn onderworpen aan btw?.................................................111
IV.4 Vrijstellingen...................................................................................................... 120
IV.5 Wat is het tarief van de btw?.............................................................................122
IV.6 Op welk bedrag moet de btw worden toegepast?..............................................123
IV.7 Recht op btw-aftrek........................................................................................... 124
HOOFDSTUK V. INTERNATIONAAL FISCAAL RECHT......................................................126
V.1 Inleiding.............................................................................................................. 126
V.2 Algemene opmerkingen.....................................................................................126
V.3 Algemene regels van verdragstoepassing en -interpretatie...............................129
V.4 Het toepassingsgebied van dubbelbelastingverdragen......................................129
V.5 Grensoverschrijdende investeringen in vastgoed...............................................131
V.6 Artikel 7: ondernemingswinsten.........................................................................132
V.7 Grensoverschrijdende tewerkstelling..................................................................137
V.8 Grensoverschrijdende roerende beleggingen.....................................................140
V.9 Artikel 21: restcategorie.....................................................................................143
V.10 Artikel 23: vermijden van dubbele belasting in de woonstaat..........................143
, HOOFDSTUK I. BEGRIPPEN EN PRINCIPES
I.1 HET BEGRIP ‘BELASTING’
Synoniemen van belasting: heffing, taks, recht
Definitie van GWH en HvC: “Een belasting is een door de overheid eenzijdig opgelegde
en verplichte bijdrage op personen of feiten die een band hebben met het territorium
waarop de overheid gezag uitoefent en die bestemd is om diensten van algemeen nut
te financieren.”
Waarom relevant om te weten of een betaling voldoet aan definitie? Omdat zodra een
betaling een belasting is, dan treden er bepaalde beschermingsmechanismes in want
geld dat afgenomen wordt door OH kan niet zonder die beschermingsmaatregelen
Het is niet noodzakelijk belasting ‘in cash’
- Vb in de middeleeuwen Tienden afstaan aan kerkelijke OH om priesters te betalen en uit te
delen aan de armen in de SL -> dat idee bestaat nog steeds om bepaalde goederen en
diensten te financieren EN om te herverdelen van rijk naar arm
- Vb in Oude Rome: belasting om bij te dragen aan de bouw van publieke infrastructuur =
Opera Publica, belastingen in natura
- Vb in Rwanda: vandaag alle burgers verplicht om 1 keer per jaar samen te komen en alle
straten te kuisen en dit heeft goede effecten: nergens ter wereld zijn steden zo proper als in
Rwanda door die belasting
- Vb in Vlaanderen is de Vlaamse erfbelasting: deel van eigendom gekregen van overledene
teruggeven aan OH, zorgen voor herverdeling (rijke families dragen meer bij dan armen)
maar ook bijdragen aan kunstpatrimonium (erfbelasting betalen met bepaalde
kunstgoederen, bepaalde culturele waarden)
KENMERKEN BELASTING HEFFEN
DOOR DE OVERHEID
Private actoren kunnen nooit belastingen heffen OH is enige die drager is van
soevereiniteit
- Juridische en politiek perspectief: OH heeft gezag over burgers
- Nodig om zelf te kunnen voortbestaan: noodzaak voor OH zelf
OH in ruime zin: federale OH, gewest, gemeenschappen, lokaal
à tegelijkertijd optreden betekent regels met elkaar in conflict + als al belasting
geheven door 1 OH kan andere OH niet meer optreden
à Veel verschillen tussen gemeenten onderling, rijkere kunstgemeenten heffen
minder belasting dan landelijke gemeenten
FOD Financiën kan haar eigen titel tot invordering creëren om belasting bij u te halen
-> in de inkomstenbelasting verleent art 298 WIB de ambtenaren van de fiscale
1
C.V.B.
, administratie de mogelijkheid om ‘kohieren’ (document waarin een fiscale schuld tov
een bepaalde belastingplichtige wordt vastgesteld) op te maken en die uitvoerbaar te
verklaren
Wanneer OH nalaat belasting te betalen, kan OH rechtstreeks geld bij u komen halen
zonder langs rechter te gaan = zelf macht om geld en privébezit bij u te komen halen =
aanslagbiljet
EENZIJDIG EN VERPLICHT
Geen mogelijkheid om te ontsnappen OH legt dit eenzijdig op en burger is verplicht
om dit te betalen (openbare orde)
- Ook al bent u het niet eens met manier hoe OH geld spendeert
Waarom zijn belastingen verplicht?
- OH heeft geld nodig, zonder geld kan OH niet functioneren en zitten we met lock
out
- Economische reden: aanleggen van straten, geven van bescherming door het
leger en politie, … publieke goederen = risico op marktfalen wanneer niet
iedereen bijdraagt; als wij niet meebetalen dan zou het onmogelijk zijn om deze
publieke goederen aan te bieden
- Vb: nationale defensie, stel dat iemand moreel tegen het leger is en hij wil
hier niet voor bijdragen, dan is het onmogelijk voor het leger om alles te
beschermen buiten die 1 man in zijn huis, je kan mensen niet afschermen
van publieke goederen en diensten dus iedereen moet hier voor bijdragen
- Door bepaalde projecten zelf in handen te nemen zoals gezondheidszorg creëert
dit schaalvoordelen wij kunnen zo genieten op een economisch efficiëntere
manier
Belangrijk is het ‘eenzijdig’ want alles wat u betaalt op contractuele basis met de OH is
geen belasting en gelden de algemene principes ook niet op
Of er zijn betalingen die verplicht en eenzijdig zijn maar ook geen belasting vanwege de
bestemming van de betaling (ookal komt het in dezelfde schatkist)
bv leeg stuk grond kopen van de OH, betalen aan OH dus geen belasting, er is een quit
pro quo je krijgt er iets voor terug of schadevergoeding voor schade aan publiek domein,
boetes hebben repressief karakter en geen belasting
De OH is dan ook bevoegd om sancties te nemen als u niet voldoet aan fiscale
verplichtingen
TERRITORIALITEIT
Enkel belasten op personen of feiten die een band hebben met het territorium waarop de
overheid gezag uitoefent.
- gewesten, gemeentelijk of provinciaal
- dit hangt met het idee van soevereiniteit: de bevoegdheid om belastingen te
heffen is een uiting van het gezag waarover de OH van nature beschikt dus het is
noodzakelijk beperkt tot het gebied waarover het gezag geldt
- internationaal recht: elke OH heeft soevereiniteit over land, geen belasting
opleggen die niet in territorium liggen
o Mensen die woonachtig zijn in België kan er belasting op geheven worden
o Ook buitenlandse inkomsten: verhuur van vakantiehuis in Frankrijk
2
C.V.B.
, - België kan buitenlanders niet belasten als er geen link is met België
o Nexus = de link met het territorium dat nodig is
- Komt onder druk door de opkomst van digitale economie
o Bv online retailers: België kan die inkomsten niet belasten, pakketje op
SHEIN overschrijven op hun rekening dus geen link met België
o Door het kopen in buitenland ontneemt u belastinggeld voor België
VOOR DIENSTEN VAN ALGEMEEN NUT TE FINANCIËREN
Belastingen zijn in het algemeen belang zorgt ervoor dat belastingen worden
afgescheiden van andere betalingen
Het dient om de kosten van OH te dekken
Er is het politiek discretionair OH bepaalt wat er met geld gebeurt, maar nuance want
door verkiezingen hebben wij inspraak
I.2 ANDERE HEFFINGEN EN BIJZONDERE CATEGORIEËN
Er moet altijd in concreto gekeken worden of voorwaarden voor belasting voldaan zijn!
De naam die een heffing krijgt is niet doorslaggevend, het moet onderzocht worden
Belasting op meerwaarde op aandelen aandelen verkopen in bedrijf kan onbelast in
België (uniek)
- Nieuwe regering: belasting invoeren, maar rechtste partijen willen niet dat dit zo
genoemd wordt dus het heet nu “een solidariteitsbijdrage”
- Waarom? Politiekers willen niet dat belastingen naar hen werd genoemd
Onderscheid tussen hard core belastingen en betalingen aan OH die je doet die geen
belastingen zijn:
2.1 RETRIBUTIES
= Verzamelterm voor betalingen (geen belasting) die je doet aan OH in uw rechtstreeks
en onmiddellijk belang, je krijgt er iets voor in de plaats: specifiek goed of dienst van de
OH
De aanwijsbare en individuele overheidsprestatie in het belang van de betaler houdt niet
in dat de betaler ook de enige of belangrijkste begunstigde is. De loutere vaststelling dat
de betaler geen concreet voordeel behaalde uit de OH prestatie is niet voldoende om het
niet als retributie te kwalificeren
Je hebt keuze om al dan niet beroep te doen op deze dienst: individueel
beslissingsmoment voor de betaler
TERWIJL belasting is verplicht & je krijgt er niks voor in de plaats
Vb: haven – en kaaigelden = aanmeren in Haven van Antwerpen moet je vergoeding
betalen, tolgelden = over snelweg te mogen rijden keuze want je kan over gewone
wegen rijden of snelwegen maar dan moet je geld betalen hiervoor, tolgeld bij tunnels,
bruggen en overzetveren, parkeergeld en vergoedingen voor begrafenisvervoer
3
C.V.B.
,Bedrag dat je betaalt moet in redelijke verhouding staan tot wat je krijgt van de OH (= de
opbrengst van de retributie wordt gebruikt om de uitgaven te dekken die de overheid
heeft gedaan om de dienst te vertrekken) De bijdrage mag niet te hoog of niet te laag
zijn, veel discussies over omdat verschillende OH andere visies hierover hebben,
voorbeeld: kilometerheffing = eigenaars van bepaalde vrachtwagens moeten betalen om
te rijden over bepaalde wegen, belasting? Retributie? Redelijke verhouding? In
Vlaanderen en BXL is het een belasting en is er bescherming, in Wallonië is het een
retributie zonder bescherming
Vb: combi-taxen = dronken op straat dan word je opgehaald door combi en thuis afgezet,
werd een kost op gemeentes omdat dit zo vaak gebeurde dus idee dat ze die kost
moesten dragen voor deze personen, retributie of belasting? Heeft u mogelijkheid om
vrijwillig hier al dan niet gebruikt van te maken? Levensloos op straat liggen is niet echt
mogelijkheid om nee te zeggen maar rechtspraak kwam er niet uit, 2019: verbod op
combi taxen
2.2 SOCIALEZEKERHEIDSBIJDRAGEN
= Betalingen aan OH getriggerd door feit dat je arbeid levert
Het is bedoeld om sociale voorzieningen te financieren waar jij als actief persoon
bijdraagt en dan tegenprestatie kan ontvangen
Verschil brutoloon en nettoloon brutoloon wordt afgerond door aantal betalingen aan OH zoals
belastingen en sociale zekerheidsbijdragen
Manier van inning verschilt: zelfstandige vs werknemer zelf betalen aan fiscus of
werkgever die betaalt in uw plaats namelijk uw nettoloon
Belasting = bedrijfsvoorheffing
Brutoloon 5000, ongeveer 2300 netto
overhouden door RSZ-bijdrage en
belastingen + werkgever eigen bijdrage
leveren aan OH
RSZ = verplicht, belasting?
- Nee, want geld dat u betaald is niet
bestemd voor algemeen belang maar
voor specifieke sociale risico’s tegen
te gaan (vb: pensioenen,
werkloosheidsuitkeringen, …)
- Niet beschermd door mechanismen! RSZ zou door een KB-tarief kunnen verhogen
want niet kan bij belastingen
- Niet betalen aan de fiscus maar aan agentschappen
- Economische gezien is het hetzelfde als een belasting
Gevolg van dat dit geen belasting is -> de fundamentale principes van een belasting zijn
er niet op van toepassing en bv het legaliteitsbeginsel dan ook niet waardoor in een KB
(niet bij formele wet) sociale bijdragen zo maar verhoogd kunnen worden
2.3 VERHAALBELASTINGEN
= Verplichte heffing door overheid n.a.v. specifieke prestatie, ook wanneer
belastingplichtige er geen specifiek voordeel uit haalt
Er is een onweerlegbaar vermoeden dat elke belastingplichtige voordeel haalt uit de OH
prestatie die ermee gefinancieerd wordt
Bv specifieke heffing opgelegd door gemeente aan aantal inwoners om iets van
infrastructuur te realiseren alsin een nieuw fietspad aanleggen in uw straat, kosten van
werken verhalen op mensen die wonen in die straat, aanleg riolering
4
C.V.B.
,Je hebt geen individueel beslissingsmoment als betaler want niet vermijdbaar
Dit is WEL een belasting want het is verplicht maar betaling geeft u geen recht op een
specifiek voordeel in tegenstelling tot retributies of RSZ
- Belasting betalen zelfs als u nooit fietspad zou gebruiken!
- Beschermd door mechanismes
2.3 DIRECTE EN INDIRECTE BELASTINGEN
Directe belastingen viseren een bepaalde voortdurende toestand en worden periodiek
geïnd
bv: personenbelasting, elke jaar wordt die opgelegd, aan OH laten weten hoeveel
inkomsten we hebben gekregen en berekenen dan hoeveel we moeten betalen, kijken
naar kalenderjaar
bv: vennootschapsbelasting aan rechtspersonen met winstoogmerk, kijken naar het
boekjaar en zien hoeveel ze hebben verdiend
Typisch: zelf rapporteren wat uw inkomsten zijn en nadien uitnodiging om te betalen en
berekend over bepaalde duur
Indirecte belastingen = transacties, eenmalige handeling triggert belastingen
bv: BTW voorbijgaand feit zonder noodzaak om aangifte voor te doen of de erfbelasting -
> eenmalig feit namelijk overlijden of registratierechten of een belasting op
inverkeerstelling
2.5 AFWENTELBARE EN NIET-AFWENTELBARE BELASTINGEN
Uitganspunt is niet-afwentelbare belasting = als OH belasting oplegt moet je die zelf
betalen, je kan die niet doorrekenen aan iemand anders
- Erfbelasting u krijgt erfenis, u gaat niemand vinden die dat gaat betalen voor u
- Personenbelasting nergens kwijt kunnen, zelf betalen
Afwentelbare belastingen De wettelijke schuldenaar wentelt de kost economisch af
(geheel/ gedeeltelijk) op een derde
Bewust of onbewust
- Accijnzen = belastingen op alcohol en tabak, olie opgelegd aan verkopers van
die producten, doorgerekend aan de consumenten door verkoopprijs te verhogen,
komt vaak voor in begrotingsgesprekken,
- Douanerechten = invoerrechten, belastingen opgelegd wanneer goederen uit
buitenland grondgebied binnenkomen
2.6 VORMEN VAN DUBBELE BELASTING
Er kan slechts sprake zijn van dubbele belasting als tweemaal dezelfde (soort) belasting
verschuldigd is
Juridische dubbele belasting = Één belastingplichtige wordt belast op dezelfde
belastbare basis tweemaal (bv inkomsten, vermogen, transacties) aan dezelfde
belastingen
- Gebeurt uitzonderlijk wel door bevoegdheidsverdeling in België
- Slecht voor economie en haalt investeringen onderuit
- Grensoverschrijdende context opereren in 2 of meer landen dan is er altijd
risico op juridische dubbele belasting
5
C.V.B.
, - Voorbeeld: Belgische inwoner en werkt voor Belgische werkgever en wordt naar
buitenland gestuurd en gaat werken in Duitsland dus België heft belastingen op
internationaal loon maar ook Duitsland gaat belasting heffen op datzelfde loon
- Oplossing: dubbelbelastingverdragen = in welke hypotheses welke staat
hoeveel belasting mag heffen
- Mogelijk dat u meerdere keren belasting moet betalen zonder dat het dubbele
belasting is bouwgrond kopen van 200 000, bouwgrond later verkopen aan 250
000, verschillende belastingen betalen namelijk 1) meerwaarde 50 000 belasten
aan personenbelasting aan 50%, 2) verkoopbelasting (registratierechten) dus op
zelfde transactie 2 belastingen betalen maar geen dubbele belasting omdat zij iets
anders targetten
- Geen regel in GW dat er verbod is op dubbele belasting dus je gaat dit moeten
betalen
Economische dubbele belasting = belasting op zelfde materie, meerdere keren MAAR
belast in hoofde van verschillende personen = dus meerdere personen betalen belasting
op zelfde transactie
- Vennootschapscontext; grensoverschrijdende context
- Bv: vrouw betaalt personenbelasting in België, heeft BV opgericht in Nederland en
keert dividend uit aan vrouw als enige aandeelhouder, Nederlandse BV maakt
winst dus onderworpen aan Nederlandse belasting op vennootschappen dus
belasting betalen op die winst, winst die al eens belast geweest uitkeren naar
Belgische aandeelhouder dus opnieuw belasting betalen over die winst maar
onder vorm van dividend. Er is dus zowel de Belgische als Nederlandse belasting
op die winst, in 2 hoedanigheden (BV en aandeelhouder)
- Ander voorbeeld: je wil venn oprichten, dan nood aan kapitaal maar bank kent
geen lening toe, mogelijk dat u zelf privé geld heeft waardoor u niet naar bank
moet gaan en lening geven aan eigen vennootschap en in ruil moet vennootschap
mij intrest betalen, zelf begunstigde van intrest zelf bepalen hoe hoog die is
100 euro lenen en venn moet mij 10% intrest betalen terwijl marktrente 2% is, u
ontvangt 10 euro intrest maar u moet daar personenbelasting op betalen, 10 euro
is voor vennootschap een beroepskost dus die kan die 10 intrest aftrekken van
haar winst en op 90 euro vennootschapsbelasting betalen
- Fiscus: 10% intrest is niet marktconform, intrest verwerpen dus ervoor
zorgen dat venn die 10 niet meer in aftrek kan nemen, reduceren tot 2%
intrest en die 8 excess intrest mag u niet aftrekken gevolg: economische
dubbele belasting: die 8 die niet aftrekbaar is, wordt terug bijgevoegd bij
resultaat: belast op die 8 en aandeelhouder wordt belast op volledige 10
intrest waar 8 in zit DUS vennootschap en aandeelhouder worden belast op
zelfde 8
2.7 BELASTINGONTWIJKING EN BELASTINGONTDUIKING
Belastingontduiking (fiscale fraude) is het opzettelijk ontwijken van wettelijk
verschuldigde belasting.
Twee vereiste elementen:
- 1. Materieel element: inbreuk op de fiscale wetgeving.
- 2. Intentioneel element: het opzet om belasting te ontwijken.
Vb: fictieve kosten of inkomsten, prijsbewimpeling -> Fiscale fraude:
- strafrechtelijke component: vatbaar voor vervolging, VBV
- belasting betalen -> fiscus kan ook fiscale boete opleggen
6
C.V.B.
,Belastingontwijking is géén misdrijf
Je gaat je bedrijf of venn regelen/plannen zodat dat je minder belasting gaat betalen
Er is een intentioneel element (bedoeling om belasting te verminderen), maar géén
materieel element (geen inbreuk op de wet)
Belastingontwijking is niet strafbaar, maar kan wel door de wetgever worden
tegengegaan.
Subcategorieën:
- onthouding: niet in belastbare positie komen
o bv je gaat niet meer werken dus geen belastingen meer betalen
- of substitutie: RH veranderen door andere RH waardoor geen belasting of minder
o bv je gaat werken door een vennootschap -> daar venn belasting 20% ipv 50%
o de keuze van de minst belaste weg: als je 2 types structuren/belastingen hebt moet
je niet kiezen voor de duurste
fiscus heeft dit niet graag en doet aan fictiebepalingen -> doorheen de
transacties kijken en zelf juridische kwalificatie geven aan je handelingen
vb: je bent aandeelhouder van een venn en je keert je 100.000 euro uit per
jaar: beroepsinkomsten dus je valt in personenbelasting tot 50.000 de helft
aan belasting – niveau venn: dat is een kost die drukt op het resultaat en
daardoor kosten dalen tot 90.000 – er zijn 2 mogelijkheden: 1) venn
gebouw kopen of 2) persoon achter de venn -> optie 2) persoon kan dan
verhuren aan venn
voordelen: : persoon wordt maar belast voor 60%,
inkomstenconversie: roerende naar onroerende inkomsten en als je
geen beroepsinkomsten meer hebt dan ook geen SZ bijdrage meer
betalen
WG komt tussen want inkomstenconversie niet zomaar mogelijk ->
je moet fiscale wetten strict lezen
o Art 344 §1 Ger.W?: andere motivatie dan fiscale motivatie
om deze structuur op te richten?
I.3 WAAROM BELASTEN?
FUNCTIES VAN BELASTINGEN:
Financiële functie
o OH hierdoor haar uitgaven financieert: OH publieke goederen en diensten
financieren
o Opbrengsten belastingen gaan vooral naar sociale bijdragen nl de
pensioenen, gezondheidszorg,... Dit hebben de meeste Europese landen
o Er zijn veel overheidskosten: kosten voor de staat draaiende te houden bv
interest, federale overheid
Herverdelende functie
o Sociale functie van fiscaliteit -> brede schouders moeten zwaarste last
betalen
o De personenbelasting heeft daardoor een progressief belastingstarief:
naarmate je meer inkomsten betaalt meer belasting betalen
o Belastingvrije som voor iedereen: 10.000 euro dat niet belast wordt omdat
het basis is voor eten, kleding,..
o Sommige belastingsystemen hogere herverdeling bv erfbelasting snel aan
27% -> deze herverdelende functie
Regulerende/gedragssturende functie
7
C.V.B.
, o Het wordt gebruikt om de burgers hun gedrag te gaan beïnvloeden:
bepaalde handelingen wel stellen en andere niet
o Positieve incentive: elektrische wagens en laadpalen, vrijwilligerswerk,
pensioensparen
o Negatieve incentive: bedrijfsautos die veel CO2 uitstoot hebben dus dan
meer belasting, accijnzen op tabak alcohol en olie
o Illustratie regulering met vraag- en aanbodcurve: bij belasting op een
bepaald product bv tabak dan verschuift de A-curve naar links dus stijging
consmentenprijs wat resuleert in een lagere verkoop
o Vb we hebben taks op frisdrank en het werkt -> gevolg is dat onze
financiele taks niet meer gaat opbrengen want we kopen het dan niet meer
dus dan wordt het nutteloos
WAAROM BELASTING BETALEN? RECHTVAARDIGING VAN BELASTINGHEFFING
Het is een politieke en filosofische discussie
- Liberale opvatting van SL -> belasting is legale diefstal
- Communisten: er bestaat geen private eigendom eig, je hebt dat omdat OH je
beschermt als je belasting betaalt
Redenen belasting betalen:
Profijtbeginsel of benefit theory: we betalen belasting omdat we iets
terugkrijgen van de OH namelijk een georganiseerde SL (= sociaal contract met
de OH: deel prive afstaan in ruil voor diensten OH)
o Anders in een soort natuurtoestand (Hobbes): zonder de staat zouden we
elkaar in de kop slagen en stelen en daarom OH die ons gaat beschermen
tegen de medemens
o Sterktes: ratio voor het heffen van belasting en ook voor de hoogte van de
rijke meer want ze hebben meer eigendom te beschermen dus hogere
bijdrage betalen want OH moet meer bescherming inzetten voor hun
o Zwaktes: degene die altijd werken maar nooit beroep doen op de SZ of
mensen die nooit bijdragen en altijd beroep doen op de SZ
o Daarom naar soevereiniteitstheorie
Soevereiniteitstheorie
o We onderwerpen ons/ondergeschikt aan de staat want die is soeverein en
wij maken nu eenmaal deel uit van een gemeenschap
o Staat heeft dat nodig om te functioneren dus we betalen het maar
o Sterktes: wereld is opgemaakt in vakjes en elke staat is soeverein over
haar grondgebied (=territorialiteitsbeginsel)
o Zwaktes: in een autoritaire of niet-democratische setting, want daar weinig
bescherming
I.4 HOE BELASTEN?
4.1 ALGEMEEN
Hoe in fiscale wet? welke doelen moet deze wet bereiken? Dit zijn vragen van fiscaal
beleid
8
C.V.B.
