Fiscaal Recht
2025-2026
,DEEL 1: ALGEMENE PRINCIPES __________________________________________________________ 1
1. Inleiding ___________________________________________________________________________ 1
2. Begrip en kenmerken van belasting __________________________________________________ 1
1. Het begrip belastingen ____________________________________________________________ 1
2. Kenmerken van een belasting _____________________________________________________ 1
1.1 Financieel doel _______________________________________________________________ 1
2.2 Dwingend karakter ____________________________________________________________ 1
2.3 geen belastingen______________________________________________________________ 2
4. Noodzakelijk Karakter van belastingen in een moderne samenleving ____________________ 3
5. Drie hoofdfuncties van belastingen __________________________________________________ 3
5.1 Financiële functie _______________________________________________________________ 3
5.2 Economische functie ____________________________________________________________ 3
5.3 Sociale functie __________________________________________________________________ 3
6. Wie mag belasting heffen? __________________________________________________________ 4
7. Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ___________________________________ 5
1. Legaliteitsbeginsel _______________________________________________________________ 5
1.1 Draagwijdte van legaliteitsbeginsel _____________________________________________ 5
1.2 Drie gevolgen van het legaliteitbeginsel: ________________________________________ 5
2. Eenjarigheidsbeginsel ____________________________________________________________ 5
3. Gelijkheidsbeginsel ______________________________________________________________ 6
3.1 Draagwijdte van het gelijkheidsbeginsel_________________________________________ 6
3.2 Controle over de eerbiediging van het gelijkheidsbeginsel ________________________ 6
8. Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en het recht in het
algemeen ____________________________________________________________________________ 7
1. Fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak __________________________________ 7
2. Fiscaal recht is van openbare orde _________________________________________________ 7
2.1 Belastingwet bepaalt zelf wie SA is van de belastingen ___________________________ 7
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten – keuze van de minst belaste weg ___________ 7
3. Strikte interpretatie van de belastingwet____________________________________________ 9
i
, 4. Beginsel van niet-retroactiviteit van de belastingwet_________________________________ 9
5. De beginselen van behoorlijk bestuur ______________________________________________ 9
6. Realiteitsbeginsel _______________________________________________________________ 10
7. Non bis in idem beginsel _________________________________________________________ 10
8. Territorialiteitsbeginsel __________________________________________________________ 10
9. Verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ____________________________________ 10
9. Indeling van belastingen ___________________________________________________________ 11
1. Naar belastingheffende overheid _________________________________________________ 11
2. Naar de grondslag van de belasting _______________________________________________ 11
2.1 Zakelijke en persoonlijke belastingen __________________________________________ 11
2.2 Kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen ____________________ 11
2.3 Specifieke belastingen en belastingen ad valorem ______________________________ 11
3. Naar de wijze van de vereffening __________________________________________________ 11
3.1 Vaste belastingen: ___________________________________________________________ 11
3.2 Evenredige belastingen: ______________________________________________________ 11
3.3 Progressieve belastingen: ____________________________________________________ 11
4. Naar de drager v/d belastingen ___________________________________________________ 12
4.1 Directe belastingen __________________________________________________________ 12
4.1 Indirecte belastingen _________________________________________________________ 12
10. De administratieve inrichting ______________________________________________________ 13
Federale overheidsdienst Financiën (FOD) ___________________________________________ 13
Staatsbelastingen wd beheerd door volgende administraties ________________________ 13
Binnen de FOD Financiën bestaat_________________________________________________ 13
Fiscale procedure ___________________________________________________________________ 14
Inleiding __________________________________________________________________________ 14
Aanslagjaar _____________________________________________________________________ 14
Fiscale Procedure _______________________________________________________________ 14
Aangifte __________________________________________________________________________ 15
De aangifteverplichting __________________________________________________________ 15
ii
, Aangifteplichtigen – vrijstelling ___________________________________________________ 15
Voorwaarden ___________________________________________________________________ 15
Aangiftetermijn – personenbelasting ______________________________________________ 15
Uitstel om de aangifte in te dienen ________________________________________________ 16
Sancties ________________________________________________________________________ 16
Onderzoek en controle _____________________________________________________________ 18
Onderzoeksbevoegdheden t.a.v. de belastingplichtige zelf __________________________ 18
Onderzoek bij derden ____________________________________________________________ 19
Fiscaal Bankgeheim _____________________________________________________________ 20
Centraal aanspreekpunt (CAP) ___________________________________________________ 20
Wat als niet wd meegewerkt aan het onderzoek? ___________________________________ 20
Onderzoekstermijnen ______________________________________________________________ 21
1. Gewone onderzoekstermijn ____________________________________________________ 21
2. Aangifte is te laat of werd niet ingediend ________________________________________ 21
Tegenbewijs en communicatie______________________________________________________ 22
Bewijs __________________________________________________________________________ 22
Vestigingsproces – inkomstenbelastingen _________________________________________ 22
Aanslag ___________________________________________________________________________ 24
1. Gewone aanslagtermijn _______________________________________________________ 24
2. Buitengewone aanslagtermijn __________________________________________________ 24
Betwisting ________________________________________________________________________ 25
Overzicht _______________________________________________________________________ 25
Inning ____________________________________________________________________________ 28
Betaling ________________________________________________________________________ 28
Andere mogelijkheden indien belastingplichtige niet betaalt ________________________ 28
DEEL 2: Personenbelasting _____________________________________________________________ 30
11. Inleidende begrippen _____________________________________________________________ 30
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ________________________ 30
Woonplaats ____________________________________________________________________ 30
iii
, Zetel van fortuin _________________________________________________________________ 30
Wettelijke vermoedens __________________________________________________________ 30
2. Wereldwijd inkomen _____________________________________________________________ 31
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ________________________________________________ 32
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag ________________________________ 32
4.1 Echtgenoten/Gehuwden______________________________________________________ 32
4.2 Wettelijk samenwonenden ___________________________________________________ 32
4.3 Alleenstaanden ______________________________________________________________ 33
4.4 Inkomsten van kinderen ______________________________________________________ 35
5. Volledige decumul ______________________________________________________________ 35
6. Berekening van de belasting ______________________________________________________ 35
7. Progressieve belasting ___________________________________________________________ 39
8. Buitenlandse inkomsten _________________________________________________________ 39
10. Indieningstermijnen vr de aangifte _______________________________________________ 42
10.1 Gewone aangiftetermijn _____________________________________________________ 42
10.2 Uitzonderlijke termijnen _____________________________________________________ 42
11. Voorstelling van vereenvoudigde aangifte ________________________________________ 42
12. Aangifte _______________________________________________________________________ 42
13. Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte _________ 42
12. VAK I: Bankrekening en telefoonnummer ___________________________________________ 43
Bankrekening ___________________________________________________________________ 43
Telefoonnummer ________________________________________________________________ 43
13. VAK II: Persoonlijke gegevens en gezinslasten ______________________________________ 44
1. Belastingvrije som _______________________________________________________________ 44
2. Verhoging voor zware handicap ___________________________________________________ 44
3. Verhoging voor kinderen ten laste _________________________________________________ 44
3.1 Bedragen____________________________________________________________________ 44
3.2 Welke kinderen kunnen fiscaal ten laste worden genomen? _____________________ 44
3.3 Voorwaarden om fiscaal ten laste genomen te kunnen worden __________________ 45
iv
, 4. Verhoging voor kinderen jonger dan drie jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht ________________________________________________________________________ 47
5. Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus ________________________ 47
6. Verhoging voor andere personen ten laste _________________________________________ 47
7. Verhoging voor alleenstaande met kinderlast ______________________________________ 47
10. Aanrekening van de belastingvrije som ___________________________________________ 47
14. VAK III: Onroerende inkomsten ____________________________________________________ 55
1. Inleidende begrippen ____________________________________________________________ 56
1.1 Kadastraal inkomen __________________________________________________________ 56
1.2 Brutohuur ___________________________________________________________________ 58
1.3 Huwelijksvermogensstelsel ___________________________________________________ 58
2. Wie moet onroerend inkomen aangeven? _________________________________________ 61
3. Onroerende inkomsten op de aangifte ____________________________________________ 61
1. Eigen woning _________________________________________________________________ 61
2. Beroepsmatig gebruik _________________________________________________________ 61
3. Niet-verhuurd of privé verhuurd ________________________________________________ 63
4. Gebouwen en gronden Beroepsmatig verhuurd __________________________________ 64
5. Opmerking: gemengde huurovereenkomst! _____________________________________ 68
6. Ontvangen erfpacht/opstalvergoeding __________________________________________ 70
Oefeningen _______________________________________________________________________ 71
Oplossingen ______________________________________________________________________ 72
15. VAK IV: Bezoldigingen van werknemers _____________________________________________ 73
1. Algemeen ______________________________________________________________________ 73
1.1 Tijdstip van belastbaarheid ___________________________________________________ 73
1.2 Indeling _____________________________________________________________________ 73
2. Eigenlijke bezoldigingen _________________________________________________________ 74
2.1 belastbare bestanddelen _____________________________________________________ 74
2.2 vrijgestelde bestanddelen ____________________________________________________ 76
2.3 Tarief van bezoldigingen ______________________________________________________ 92
v
, 3. Voordelen van alle aard (VAA) ____________________________________________________ 92
3.1 Algemeen ___________________________________________________________________ 92
3.2 vaststelling waarde van voordeel van alle aard _________________________________ 93
3.3 forfaitaire ramingen __________________________________________________________ 94
3.4 Tarief ______________________________________________________________________ 102
4. Beroepskosten _________________________________________________________________ 107
4.1 Werkelijke beroepskosten ___________________________________________________ 107
4. 2 Forfaitaire beroepskosten ___________________________________________________ 113
5. Inhoudingen ___________________________________________________________________ 115
5.1 Bedrijfsvoorheffing __________________________________________________________ 115
5.2. Inhouding bijzondere bijdrage sociale zekerheid ______________________________ 115
16. VAK X: Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering ______________________ 120
Gewestelijke belastingverminderingen _____________________________________________ 120
Federale belastingverminderingen _________________________________________________ 120
1. Federaal – Giften _____________________________________________________________ 120
2. Federaal – Kosten van kinderopvang ___________________________________________ 121
3. Federaal – Duaal pensioensparen _____________________________________________ 122
4. Federaal –pensioensparen ____________________________________________________ 122
5. Federaal – Werkgeversaandelen _______________________________________________ 123
6. Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen 124
7. Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van groeibedrijven ___________________ 126
8. Federaal – Uitgaven plaatsing laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning
_______________________________________________________________________________ 127
9. Federaal – Verwerven elektrisch voertuig _______________________________________ 127
10. Federaal - Adoptieprocedure_________________________________________________ 128
17. VAK XI : Bedragen die in aanmerking komen voor een belastingkrediet _______________ 132
1. Vlaams belastingkrediet voor Winwinleningen ____________________________________ 132
1.1 Voorwaarden _______________________________________________________________ 132
1.2 Berekening v/h belastingkrediet ______________________________________________ 133
vi
, 2. Vriendenaandeel _______________________________________________________________ 133
Deel 3 - Vennootschapsbelasting ______________________________________________________ 134
1. Karakteristieken van de vennootschapsbelasting____________________________________ 134
Jaarrekeningen ___________________________________________________________________ 134
Balans ___________________________________________________________________________ 134
Het actief v/d balans____________________________________________________________ 135
Het passief v/d balans __________________________________________________________ 139
Resultatenrekening _______________________________________________________________ 144
Fundamenteel verschil met de balans____________________________________________ 145
Voorbeeld resultatenrekening ___________________________________________________ 145
Structuur van de resultatenrekening _____________________________________________ 147
Nut en belang van de resultatenrekening _________________________________________ 148
PowerPoint - verdere uitleg: _____________________________________________________ 149
2. Karakteristieken v/d vennootschapsbelasting _______________________________________ 151
Vertrekpunt = winst _______________________________________________________________ 151
Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? _______________________________ 152
Aanslagjaar ______________________________________________________________________ 153
Indiening van de aangifte __________________________________________________________ 153
Vaststelling van de belastbare grondslag ___________________________________________ 154
1ste bewerking __________________________________________________________________ 157
Afzonderlijke aanslagen_________________________________________________________ 171
Voorafbetalingen _______________________________________________________________ 171
DEEL 4: BTW (Belasting Toegevoegde Waarde) __________________________________________ 173
19. INLEIDING ______________________________________________________________________ 173
Doelstelling ______________________________________________________________________ 173
Betaling BTW _____________________________________________________________________ 173
Werking BTW _____________________________________________________________________ 173
Praktische benadering van btw-vraagstuk __________________________________________ 175
20. BTW BELASTINGPLICHTIGEN ____________________________________________________ 177
vii
, Algemeen ________________________________________________________________________ 177
Voorwaarden: ____________________________________________________________________ 177
Soorten belastingplichtigen _______________________________________________________ 178
21. BELASTBARE HANDELINGEN_____________________________________________________ 179
1. Levering van goederen en diensten ______________________________________________ 179
1.2 Algemeen __________________________________________________________________ 179
1.2 Met een levering van goederen gelijkgestelde verrichting _______________________ 179
1.3 Plaats van levering __________________________________________________________ 180
1.4 Plaats v/d dienst ___________________________________________________________ 181
2. Invoer _________________________________________________________________________ 181
22. MAATSTAF VAN HEFFING ________________________________________________________ 182
23. De BTW-tarieven ________________________________________________________________ 183
Recht op aftrek _____________________________________________________________________ 183
24. Herzieningen ___________________________________________________________________ 183
viii
2025-2026
,DEEL 1: ALGEMENE PRINCIPES __________________________________________________________ 1
1. Inleiding ___________________________________________________________________________ 1
2. Begrip en kenmerken van belasting __________________________________________________ 1
1. Het begrip belastingen ____________________________________________________________ 1
2. Kenmerken van een belasting _____________________________________________________ 1
1.1 Financieel doel _______________________________________________________________ 1
2.2 Dwingend karakter ____________________________________________________________ 1
2.3 geen belastingen______________________________________________________________ 2
4. Noodzakelijk Karakter van belastingen in een moderne samenleving ____________________ 3
5. Drie hoofdfuncties van belastingen __________________________________________________ 3
5.1 Financiële functie _______________________________________________________________ 3
5.2 Economische functie ____________________________________________________________ 3
5.3 Sociale functie __________________________________________________________________ 3
6. Wie mag belasting heffen? __________________________________________________________ 4
7. Grondwettelijke beginselen van de belastingheffing ___________________________________ 5
1. Legaliteitsbeginsel _______________________________________________________________ 5
1.1 Draagwijdte van legaliteitsbeginsel _____________________________________________ 5
1.2 Drie gevolgen van het legaliteitbeginsel: ________________________________________ 5
2. Eenjarigheidsbeginsel ____________________________________________________________ 5
3. Gelijkheidsbeginsel ______________________________________________________________ 6
3.1 Draagwijdte van het gelijkheidsbeginsel_________________________________________ 6
3.2 Controle over de eerbiediging van het gelijkheidsbeginsel ________________________ 6
8. Beginselen en kenmerken die voortvloeien uit de aard van de belastingen en het recht in het
algemeen ____________________________________________________________________________ 7
1. Fiscaal recht is geen volstrekt autonome rechtstak __________________________________ 7
2. Fiscaal recht is van openbare orde _________________________________________________ 7
2.1 Belastingwet bepaalt zelf wie SA is van de belastingen ___________________________ 7
2.2 Belastingontduiking is niet toegelaten – keuze van de minst belaste weg ___________ 7
3. Strikte interpretatie van de belastingwet____________________________________________ 9
i
, 4. Beginsel van niet-retroactiviteit van de belastingwet_________________________________ 9
5. De beginselen van behoorlijk bestuur ______________________________________________ 9
6. Realiteitsbeginsel _______________________________________________________________ 10
7. Non bis in idem beginsel _________________________________________________________ 10
8. Territorialiteitsbeginsel __________________________________________________________ 10
9. Verdragsrecht beheerst het intern fiscaal recht ____________________________________ 10
9. Indeling van belastingen ___________________________________________________________ 11
1. Naar belastingheffende overheid _________________________________________________ 11
2. Naar de grondslag van de belasting _______________________________________________ 11
2.1 Zakelijke en persoonlijke belastingen __________________________________________ 11
2.2 Kapitaal- of vermogensbelastingen en inkomstenbelastingen ____________________ 11
2.3 Specifieke belastingen en belastingen ad valorem ______________________________ 11
3. Naar de wijze van de vereffening __________________________________________________ 11
3.1 Vaste belastingen: ___________________________________________________________ 11
3.2 Evenredige belastingen: ______________________________________________________ 11
3.3 Progressieve belastingen: ____________________________________________________ 11
4. Naar de drager v/d belastingen ___________________________________________________ 12
4.1 Directe belastingen __________________________________________________________ 12
4.1 Indirecte belastingen _________________________________________________________ 12
10. De administratieve inrichting ______________________________________________________ 13
Federale overheidsdienst Financiën (FOD) ___________________________________________ 13
Staatsbelastingen wd beheerd door volgende administraties ________________________ 13
Binnen de FOD Financiën bestaat_________________________________________________ 13
Fiscale procedure ___________________________________________________________________ 14
Inleiding __________________________________________________________________________ 14
Aanslagjaar _____________________________________________________________________ 14
Fiscale Procedure _______________________________________________________________ 14
Aangifte __________________________________________________________________________ 15
De aangifteverplichting __________________________________________________________ 15
ii
, Aangifteplichtigen – vrijstelling ___________________________________________________ 15
Voorwaarden ___________________________________________________________________ 15
Aangiftetermijn – personenbelasting ______________________________________________ 15
Uitstel om de aangifte in te dienen ________________________________________________ 16
Sancties ________________________________________________________________________ 16
Onderzoek en controle _____________________________________________________________ 18
Onderzoeksbevoegdheden t.a.v. de belastingplichtige zelf __________________________ 18
Onderzoek bij derden ____________________________________________________________ 19
Fiscaal Bankgeheim _____________________________________________________________ 20
Centraal aanspreekpunt (CAP) ___________________________________________________ 20
Wat als niet wd meegewerkt aan het onderzoek? ___________________________________ 20
Onderzoekstermijnen ______________________________________________________________ 21
1. Gewone onderzoekstermijn ____________________________________________________ 21
2. Aangifte is te laat of werd niet ingediend ________________________________________ 21
Tegenbewijs en communicatie______________________________________________________ 22
Bewijs __________________________________________________________________________ 22
Vestigingsproces – inkomstenbelastingen _________________________________________ 22
Aanslag ___________________________________________________________________________ 24
1. Gewone aanslagtermijn _______________________________________________________ 24
2. Buitengewone aanslagtermijn __________________________________________________ 24
Betwisting ________________________________________________________________________ 25
Overzicht _______________________________________________________________________ 25
Inning ____________________________________________________________________________ 28
Betaling ________________________________________________________________________ 28
Andere mogelijkheden indien belastingplichtige niet betaalt ________________________ 28
DEEL 2: Personenbelasting _____________________________________________________________ 30
11. Inleidende begrippen _____________________________________________________________ 30
1. Belastingplichtigen onderworpen aan de personenbelasting ________________________ 30
Woonplaats ____________________________________________________________________ 30
iii
, Zetel van fortuin _________________________________________________________________ 30
Wettelijke vermoedens __________________________________________________________ 30
2. Wereldwijd inkomen _____________________________________________________________ 31
3. Belastbaar tijdperk en aanslagjaar ________________________________________________ 32
4. Individuele aanslag of gemeenschappelijke aanslag ________________________________ 32
4.1 Echtgenoten/Gehuwden______________________________________________________ 32
4.2 Wettelijk samenwonenden ___________________________________________________ 32
4.3 Alleenstaanden ______________________________________________________________ 33
4.4 Inkomsten van kinderen ______________________________________________________ 35
5. Volledige decumul ______________________________________________________________ 35
6. Berekening van de belasting ______________________________________________________ 35
7. Progressieve belasting ___________________________________________________________ 39
8. Buitenlandse inkomsten _________________________________________________________ 39
10. Indieningstermijnen vr de aangifte _______________________________________________ 42
10.1 Gewone aangiftetermijn _____________________________________________________ 42
10.2 Uitzonderlijke termijnen _____________________________________________________ 42
11. Voorstelling van vereenvoudigde aangifte ________________________________________ 42
12. Aangifte _______________________________________________________________________ 42
13. Mogelijke gevolgen bij een laattijdig ingediende aangifte of bij niet-aangifte _________ 42
12. VAK I: Bankrekening en telefoonnummer ___________________________________________ 43
Bankrekening ___________________________________________________________________ 43
Telefoonnummer ________________________________________________________________ 43
13. VAK II: Persoonlijke gegevens en gezinslasten ______________________________________ 44
1. Belastingvrije som _______________________________________________________________ 44
2. Verhoging voor zware handicap ___________________________________________________ 44
3. Verhoging voor kinderen ten laste _________________________________________________ 44
3.1 Bedragen____________________________________________________________________ 44
3.2 Welke kinderen kunnen fiscaal ten laste worden genomen? _____________________ 44
3.3 Voorwaarden om fiscaal ten laste genomen te kunnen worden __________________ 45
iv
, 4. Verhoging voor kinderen jonger dan drie jaar voor wie geen kinderoppaskosten worden
ingebracht ________________________________________________________________________ 47
5. Verhoging voor ten laste hebben van ascendent of broer/zus ________________________ 47
6. Verhoging voor andere personen ten laste _________________________________________ 47
7. Verhoging voor alleenstaande met kinderlast ______________________________________ 47
10. Aanrekening van de belastingvrije som ___________________________________________ 47
14. VAK III: Onroerende inkomsten ____________________________________________________ 55
1. Inleidende begrippen ____________________________________________________________ 56
1.1 Kadastraal inkomen __________________________________________________________ 56
1.2 Brutohuur ___________________________________________________________________ 58
1.3 Huwelijksvermogensstelsel ___________________________________________________ 58
2. Wie moet onroerend inkomen aangeven? _________________________________________ 61
3. Onroerende inkomsten op de aangifte ____________________________________________ 61
1. Eigen woning _________________________________________________________________ 61
2. Beroepsmatig gebruik _________________________________________________________ 61
3. Niet-verhuurd of privé verhuurd ________________________________________________ 63
4. Gebouwen en gronden Beroepsmatig verhuurd __________________________________ 64
5. Opmerking: gemengde huurovereenkomst! _____________________________________ 68
6. Ontvangen erfpacht/opstalvergoeding __________________________________________ 70
Oefeningen _______________________________________________________________________ 71
Oplossingen ______________________________________________________________________ 72
15. VAK IV: Bezoldigingen van werknemers _____________________________________________ 73
1. Algemeen ______________________________________________________________________ 73
1.1 Tijdstip van belastbaarheid ___________________________________________________ 73
1.2 Indeling _____________________________________________________________________ 73
2. Eigenlijke bezoldigingen _________________________________________________________ 74
2.1 belastbare bestanddelen _____________________________________________________ 74
2.2 vrijgestelde bestanddelen ____________________________________________________ 76
2.3 Tarief van bezoldigingen ______________________________________________________ 92
v
, 3. Voordelen van alle aard (VAA) ____________________________________________________ 92
3.1 Algemeen ___________________________________________________________________ 92
3.2 vaststelling waarde van voordeel van alle aard _________________________________ 93
3.3 forfaitaire ramingen __________________________________________________________ 94
3.4 Tarief ______________________________________________________________________ 102
4. Beroepskosten _________________________________________________________________ 107
4.1 Werkelijke beroepskosten ___________________________________________________ 107
4. 2 Forfaitaire beroepskosten ___________________________________________________ 113
5. Inhoudingen ___________________________________________________________________ 115
5.1 Bedrijfsvoorheffing __________________________________________________________ 115
5.2. Inhouding bijzondere bijdrage sociale zekerheid ______________________________ 115
16. VAK X: Uitgaven die recht geven op een belastingvermindering ______________________ 120
Gewestelijke belastingverminderingen _____________________________________________ 120
Federale belastingverminderingen _________________________________________________ 120
1. Federaal – Giften _____________________________________________________________ 120
2. Federaal – Kosten van kinderopvang ___________________________________________ 121
3. Federaal – Duaal pensioensparen _____________________________________________ 122
4. Federaal –pensioensparen ____________________________________________________ 122
5. Federaal – Werkgeversaandelen _______________________________________________ 123
6. Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van startende kleine vennootschappen 124
7. Federaal – verwerven van nieuwe aandelen van groeibedrijven ___________________ 126
8. Federaal – Uitgaven plaatsing laadstation voor elektrische wagens in of bij de woning
_______________________________________________________________________________ 127
9. Federaal – Verwerven elektrisch voertuig _______________________________________ 127
10. Federaal - Adoptieprocedure_________________________________________________ 128
17. VAK XI : Bedragen die in aanmerking komen voor een belastingkrediet _______________ 132
1. Vlaams belastingkrediet voor Winwinleningen ____________________________________ 132
1.1 Voorwaarden _______________________________________________________________ 132
1.2 Berekening v/h belastingkrediet ______________________________________________ 133
vi
, 2. Vriendenaandeel _______________________________________________________________ 133
Deel 3 - Vennootschapsbelasting ______________________________________________________ 134
1. Karakteristieken van de vennootschapsbelasting____________________________________ 134
Jaarrekeningen ___________________________________________________________________ 134
Balans ___________________________________________________________________________ 134
Het actief v/d balans____________________________________________________________ 135
Het passief v/d balans __________________________________________________________ 139
Resultatenrekening _______________________________________________________________ 144
Fundamenteel verschil met de balans____________________________________________ 145
Voorbeeld resultatenrekening ___________________________________________________ 145
Structuur van de resultatenrekening _____________________________________________ 147
Nut en belang van de resultatenrekening _________________________________________ 148
PowerPoint - verdere uitleg: _____________________________________________________ 149
2. Karakteristieken v/d vennootschapsbelasting _______________________________________ 151
Vertrekpunt = winst _______________________________________________________________ 151
Wie is aan de vennootschapsbelasting onderworpen? _______________________________ 152
Aanslagjaar ______________________________________________________________________ 153
Indiening van de aangifte __________________________________________________________ 153
Vaststelling van de belastbare grondslag ___________________________________________ 154
1ste bewerking __________________________________________________________________ 157
Afzonderlijke aanslagen_________________________________________________________ 171
Voorafbetalingen _______________________________________________________________ 171
DEEL 4: BTW (Belasting Toegevoegde Waarde) __________________________________________ 173
19. INLEIDING ______________________________________________________________________ 173
Doelstelling ______________________________________________________________________ 173
Betaling BTW _____________________________________________________________________ 173
Werking BTW _____________________________________________________________________ 173
Praktische benadering van btw-vraagstuk __________________________________________ 175
20. BTW BELASTINGPLICHTIGEN ____________________________________________________ 177
vii
, Algemeen ________________________________________________________________________ 177
Voorwaarden: ____________________________________________________________________ 177
Soorten belastingplichtigen _______________________________________________________ 178
21. BELASTBARE HANDELINGEN_____________________________________________________ 179
1. Levering van goederen en diensten ______________________________________________ 179
1.2 Algemeen __________________________________________________________________ 179
1.2 Met een levering van goederen gelijkgestelde verrichting _______________________ 179
1.3 Plaats van levering __________________________________________________________ 180
1.4 Plaats v/d dienst ___________________________________________________________ 181
2. Invoer _________________________________________________________________________ 181
22. MAATSTAF VAN HEFFING ________________________________________________________ 182
23. De BTW-tarieven ________________________________________________________________ 183
Recht op aftrek _____________________________________________________________________ 183
24. Herzieningen ___________________________________________________________________ 183
viii
