VERMOGENSPLANNING EN
FISCALE PROCEDURE
Inhoudsopgave
inleiding........................................................................................................ 4
actuele situatie................................................................................................................ 5
instrumenten................................................................................................................... 5
advies.............................................................................................................................. 6
voorkennis..................................................................................................... 6
huwelijksvermogensrecht................................................................................................ 6
erfrecht`.......................................................................................................................... 6
schenkingen en testamenten.......................................................................................... 7
eigendomsrecht.............................................................................................................. 7
Toepassingen erfrecht en huwelijksvermogensrecht.......................................................7
Toepassing combinatie huwelijksvermogensrecht –erfrecht...............................8
erfbelastingen...............................................................................................9
inleiding........................................................................................................................... 9
definitie........................................................................................................................ 9
kenmerken................................................................................................................. 10
bronnen...................................................................................................................... 10
belastingsheffing........................................................................................................... 11
vestiging van de rechten............................................................................................ 11
De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen (fictiebepalingen)........12
Schulden, schuldbekentenissen die een bevoordeling vermommen,
schenkingen van RG onder opschortende voorwaarde van overlijden van de
schenker (2.7.1.0.3 VCF)...................................................................................12
Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (2.7.1.0.4. VCF).........................13
Schenkingen gedaan binnen de drie jaar (voor 1 januari 2025) en binnen de vijf
jaar (na 1 januari 2025) voor het overlijden (art.2.7.1.0.5. VCF).......................14
Beding ten behoeve van een derde (art.2.7.1.0.6 VCF).....................................15
Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een
lijfrente heeft voorzien......................................................................................16
cases vestiging van de rechten.........................................................................16
belastbare basis......................................................................................................... 19
Algemeen.......................................................................................................... 19
actief................................................................................................................. 20
Aftrekbaar passief............................................................................................. 21
cases belastbare basis......................................................................................22
tarief........................................................................................................................... 25
inleiding............................................................................................................ 25
Hoe pas je het tarief toe....................................................................................25
bepaling netto-grondslag..................................................................................26
het tarief in het vlaamse gewest.......................................................................27
cases tarief deel 1............................................................................................. 30
1
, vererving van de rechten..................................................................................42
toepassingen erfbelasting deel 2......................................................................42
inning en invordering.................................................................................................... 46
Aanslagprocedure....................................................................................................... 46
aangifte van de nalatenschap...........................................................................46
aanslagjaar en aanslagtermijnen......................................................................47
betaling van rechten en boeten..................................................................................48
Algemeen.......................................................................................................... 48
Betaaltermijnen................................................................................................ 48
Wijze van betaling............................................................................................. 48
Betalingsfaciliteiten........................................................................................... 48
bezwaar en ambtshalve ontheffing.............................................................................48
Het bezwaar...................................................................................................... 48
Ambtshalve ontheffing (art. 3.6.0.0.1. VCF)......................................................49
intrest......................................................................................................................... 49
Nalatigheidsintresten........................................................................................49
Moratorium intresten (artikel 3.9.2.0.1. VCF)....................................................49
invordering................................................................................................................. 49
Algemeen (artikel 3.10.3.1.1.VCF).....................................................................49
Bijzonderheden(artikel 3.10.4.3.1.VCF).............................................................49
waarborgen van de schatkist......................................................................................49
Algemeen (artikel 3.10.5.1.1.VCF).....................................................................49
Voorrecht op de roerende goederen (artikel 3.10.5.2.1.VCF)............................49
Wettelijke hypotheek op de in België gelegen onroerende goederen (artikel
3.10.5.3.1. §1 en §2 VCF)..................................................................................49
Borgstelling voor de buiten de EER wonende erfgenamen en legatarissen
(artikel 3.10.5.5.1.VCF).....................................................................................50
onderzoek en controle................................................................................................ 50
verplichtingen opgelegd aan derden..........................................................................50
Meldingsplicht (art. 96-99 W. Succ)...................................................................50
Verplichting tot het verstrekken van inlichtingen (art. 100 W. Succ)................50
VIII.3. Verplichtingen voor verhuurders van brandkasten (art. 101/102W. Succ)
.......................................................................................................................... 51
VIII.4. Verplichtingen opgelegd aan beroepsverzekeraars (art. 103 W. Succ). . .51
bewijsmiddelen........................................................................................................... 51
Bewijsmiddelen van het gemeen recht (art.3.17.0.0.1.,lid 1 VCF).....................51
Bijzondere bewijsmiddelen................................................................................51
verjaring..................................................................................................................... 51
algemeen.......................................................................................................... 51
de stuiting van de verjaring..............................................................................51
de schorsing van de verjaring...........................................................................51
cases tarief 1.1........................................................................................................... 51
toepassing aangifte nalatenschap 2024.....................................................................53
registratierechten........................................................................................54
inleiding......................................................................................................................... 54
de registratieverplichting..............................................................................................56
te registreren akten en verklaringen..........................................................................56
termijn........................................................................................................................ 57
personen gehouden tot registratie en betaling...........................................................58
plaats van registratie................................................................................................. 58
soorten registratierechten............................................................................................ 59
het algemeen vast recht............................................................................................. 59
de specifieke vaste rechten........................................................................................59
de evenredige registratierechten...............................................................................59
schenkbelasting............................................................................................................ 59
schenking................................................................................................................... 59
2
, schenkbelasting.......................................................................................................... 59
belastbare basis......................................................................................................... 60
tarief........................................................................................................................... 61
basistarief voor schenkingen van onroerende goederen...................................61
basistarief schenkingen van roerende goederen...............................................61
schenkingen van roerende goederen................................................................62
verminderingen................................................................................................. 62
vrijstellingen...................................................................................................... 62
verkooprecht................................................................................................................. 64
bepaling...................................................................................................................... 64
belastbare basis......................................................................................................... 64
principe............................................................................................................. 65
vruchtgebruik.................................................................................................... 65
tarief........................................................................................................................... 66
algemeen tarief................................................................................................. 66
verlaafde tarieven in vlaams gewest.................................................................67
verlaagd tarief van 3% hoofdverblijfplaats........................................................67
teruggave.......................................................................................................... 68
verdeelrecht.................................................................................................................. 68
toepassingsgebied...................................................................................................... 68
belastbare basis......................................................................................................... 69
tarief........................................................................................................................... 69
fiscale procedure..........................................................................................69
taxatiefase.................................................................................................................... 70
algemeen................................................................................................................... 70
beginselen van behoorlijk bestuur....................................................................71
aangifteverplichtingen................................................................................................ 72
algemeen.......................................................................................................... 72
de aangifteverplichtingen in de inkomstenbelastingen.....................................72
onderzoeksbevoegdheden.......................................................................................... 80
inleiding............................................................................................................ 80
algemeen.......................................................................................................... 80
onderzoeksbevoegdheden in de inkomstenbelastingen....................................81
toepassingen..................................................................................................... 85
toepassingen..................................................................................................... 91
bewijsmiddelen........................................................................................................... 91
de aangifte als uitgangspunt.............................................................................91
schriftelijke bewijzen......................................................................................... 91
vermoedens...................................................................................................... 95
oefening bewijsmiddelen 2025..........................................................................98
aanslagprocedure....................................................................................................... 98
inleiding............................................................................................................ 98
de aanslagprocedure in de inkomsntenbelastingen..........................................98
de aanslagprocedure in de bTW......................................................................106
oefening aanslagprocedure.............................................................................107
geschillenfase.............................................................................................................. 107
de administratieve geschillenprocedure in de inkomstenbelasting..........................107
het bezwaar.................................................................................................... 107
de ambtshalve ontheffing...............................................................................113
de administratieve geschillenprocedure in de btw...................................................114
oefening administratieve geschillenprocedure................................................114
gerechtelijke geschillenprocedure............................................................................115
inleiding van de vordering...............................................................................115
verloop van de gerechtelijke procedure..........................................................116
vertegenwoordiging van de belastingsplichtige en van de overheid...............116
vonnis en beroepsmogelijkheden....................................................................117
oefening gerechtelijke procedure....................................................................117
3
, invorderingsfase.......................................................................................................... 117
INLEIDING
Wat is vermogensplanning?
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
o Welk recht is daarbij betrokken?
Eigendomsrecht
Erfrecht
Huwelijksvermogensrecht
Vennootschapsrecht
Erfbelasting
Registratierechten
4
FISCALE PROCEDURE
Inhoudsopgave
inleiding........................................................................................................ 4
actuele situatie................................................................................................................ 5
instrumenten................................................................................................................... 5
advies.............................................................................................................................. 6
voorkennis..................................................................................................... 6
huwelijksvermogensrecht................................................................................................ 6
erfrecht`.......................................................................................................................... 6
schenkingen en testamenten.......................................................................................... 7
eigendomsrecht.............................................................................................................. 7
Toepassingen erfrecht en huwelijksvermogensrecht.......................................................7
Toepassing combinatie huwelijksvermogensrecht –erfrecht...............................8
erfbelastingen...............................................................................................9
inleiding........................................................................................................................... 9
definitie........................................................................................................................ 9
kenmerken................................................................................................................. 10
bronnen...................................................................................................................... 10
belastingsheffing........................................................................................................... 11
vestiging van de rechten............................................................................................ 11
De met overgang door overlijden gelijkgestelde overgangen (fictiebepalingen)........12
Schulden, schuldbekentenissen die een bevoordeling vermommen,
schenkingen van RG onder opschortende voorwaarde van overlijden van de
schenker (2.7.1.0.3 VCF)...................................................................................12
Ongelijke verdeling van de huwgemeenschap (2.7.1.0.4. VCF).........................13
Schenkingen gedaan binnen de drie jaar (voor 1 januari 2025) en binnen de vijf
jaar (na 1 januari 2025) voor het overlijden (art.2.7.1.0.5. VCF).......................14
Beding ten behoeve van een derde (art.2.7.1.0.6 VCF).....................................15
Rechtshandelingen waardoor de overledene in een vruchtgebruik of een
lijfrente heeft voorzien......................................................................................16
cases vestiging van de rechten.........................................................................16
belastbare basis......................................................................................................... 19
Algemeen.......................................................................................................... 19
actief................................................................................................................. 20
Aftrekbaar passief............................................................................................. 21
cases belastbare basis......................................................................................22
tarief........................................................................................................................... 25
inleiding............................................................................................................ 25
Hoe pas je het tarief toe....................................................................................25
bepaling netto-grondslag..................................................................................26
het tarief in het vlaamse gewest.......................................................................27
cases tarief deel 1............................................................................................. 30
1
, vererving van de rechten..................................................................................42
toepassingen erfbelasting deel 2......................................................................42
inning en invordering.................................................................................................... 46
Aanslagprocedure....................................................................................................... 46
aangifte van de nalatenschap...........................................................................46
aanslagjaar en aanslagtermijnen......................................................................47
betaling van rechten en boeten..................................................................................48
Algemeen.......................................................................................................... 48
Betaaltermijnen................................................................................................ 48
Wijze van betaling............................................................................................. 48
Betalingsfaciliteiten........................................................................................... 48
bezwaar en ambtshalve ontheffing.............................................................................48
Het bezwaar...................................................................................................... 48
Ambtshalve ontheffing (art. 3.6.0.0.1. VCF)......................................................49
intrest......................................................................................................................... 49
Nalatigheidsintresten........................................................................................49
Moratorium intresten (artikel 3.9.2.0.1. VCF)....................................................49
invordering................................................................................................................. 49
Algemeen (artikel 3.10.3.1.1.VCF).....................................................................49
Bijzonderheden(artikel 3.10.4.3.1.VCF).............................................................49
waarborgen van de schatkist......................................................................................49
Algemeen (artikel 3.10.5.1.1.VCF).....................................................................49
Voorrecht op de roerende goederen (artikel 3.10.5.2.1.VCF)............................49
Wettelijke hypotheek op de in België gelegen onroerende goederen (artikel
3.10.5.3.1. §1 en §2 VCF)..................................................................................49
Borgstelling voor de buiten de EER wonende erfgenamen en legatarissen
(artikel 3.10.5.5.1.VCF).....................................................................................50
onderzoek en controle................................................................................................ 50
verplichtingen opgelegd aan derden..........................................................................50
Meldingsplicht (art. 96-99 W. Succ)...................................................................50
Verplichting tot het verstrekken van inlichtingen (art. 100 W. Succ)................50
VIII.3. Verplichtingen voor verhuurders van brandkasten (art. 101/102W. Succ)
.......................................................................................................................... 51
VIII.4. Verplichtingen opgelegd aan beroepsverzekeraars (art. 103 W. Succ). . .51
bewijsmiddelen........................................................................................................... 51
Bewijsmiddelen van het gemeen recht (art.3.17.0.0.1.,lid 1 VCF).....................51
Bijzondere bewijsmiddelen................................................................................51
verjaring..................................................................................................................... 51
algemeen.......................................................................................................... 51
de stuiting van de verjaring..............................................................................51
de schorsing van de verjaring...........................................................................51
cases tarief 1.1........................................................................................................... 51
toepassing aangifte nalatenschap 2024.....................................................................53
registratierechten........................................................................................54
inleiding......................................................................................................................... 54
de registratieverplichting..............................................................................................56
te registreren akten en verklaringen..........................................................................56
termijn........................................................................................................................ 57
personen gehouden tot registratie en betaling...........................................................58
plaats van registratie................................................................................................. 58
soorten registratierechten............................................................................................ 59
het algemeen vast recht............................................................................................. 59
de specifieke vaste rechten........................................................................................59
de evenredige registratierechten...............................................................................59
schenkbelasting............................................................................................................ 59
schenking................................................................................................................... 59
2
, schenkbelasting.......................................................................................................... 59
belastbare basis......................................................................................................... 60
tarief........................................................................................................................... 61
basistarief voor schenkingen van onroerende goederen...................................61
basistarief schenkingen van roerende goederen...............................................61
schenkingen van roerende goederen................................................................62
verminderingen................................................................................................. 62
vrijstellingen...................................................................................................... 62
verkooprecht................................................................................................................. 64
bepaling...................................................................................................................... 64
belastbare basis......................................................................................................... 64
principe............................................................................................................. 65
vruchtgebruik.................................................................................................... 65
tarief........................................................................................................................... 66
algemeen tarief................................................................................................. 66
verlaafde tarieven in vlaams gewest.................................................................67
verlaagd tarief van 3% hoofdverblijfplaats........................................................67
teruggave.......................................................................................................... 68
verdeelrecht.................................................................................................................. 68
toepassingsgebied...................................................................................................... 68
belastbare basis......................................................................................................... 69
tarief........................................................................................................................... 69
fiscale procedure..........................................................................................69
taxatiefase.................................................................................................................... 70
algemeen................................................................................................................... 70
beginselen van behoorlijk bestuur....................................................................71
aangifteverplichtingen................................................................................................ 72
algemeen.......................................................................................................... 72
de aangifteverplichtingen in de inkomstenbelastingen.....................................72
onderzoeksbevoegdheden.......................................................................................... 80
inleiding............................................................................................................ 80
algemeen.......................................................................................................... 80
onderzoeksbevoegdheden in de inkomstenbelastingen....................................81
toepassingen..................................................................................................... 85
toepassingen..................................................................................................... 91
bewijsmiddelen........................................................................................................... 91
de aangifte als uitgangspunt.............................................................................91
schriftelijke bewijzen......................................................................................... 91
vermoedens...................................................................................................... 95
oefening bewijsmiddelen 2025..........................................................................98
aanslagprocedure....................................................................................................... 98
inleiding............................................................................................................ 98
de aanslagprocedure in de inkomsntenbelastingen..........................................98
de aanslagprocedure in de bTW......................................................................106
oefening aanslagprocedure.............................................................................107
geschillenfase.............................................................................................................. 107
de administratieve geschillenprocedure in de inkomstenbelasting..........................107
het bezwaar.................................................................................................... 107
de ambtshalve ontheffing...............................................................................113
de administratieve geschillenprocedure in de btw...................................................114
oefening administratieve geschillenprocedure................................................114
gerechtelijke geschillenprocedure............................................................................115
inleiding van de vordering...............................................................................115
verloop van de gerechtelijke procedure..........................................................116
vertegenwoordiging van de belastingsplichtige en van de overheid...............116
vonnis en beroepsmogelijkheden....................................................................117
oefening gerechtelijke procedure....................................................................117
3
, invorderingsfase.......................................................................................................... 117
INLEIDING
Wat is vermogensplanning?
- De techniek die bedoeld is om vermogen zo goed mogelijk te organiseren en over
te dragen, zowel tijdens het leven als bij overlijden.
- Het is zelf geen recht, maar een techniek die zijn basis vindt in bepaalde takken
van het recht.
o Welk recht is daarbij betrokken?
Eigendomsrecht
Erfrecht
Huwelijksvermogensrecht
Vennootschapsrecht
Erfbelasting
Registratierechten
4
