Samenvatting Personenbelasting 1, jaar 1 accountancy-fiscaliteit hogent

Hoofdstuk 2 – Kenmerken
Eenjarigheid, belastbaar tijdperk, aanslagjaar:

De pb treft belastingplichtigen op hun jaarinkomsten. De voor een bepaald
aanslagjaar verschuldigde belasting wordt gevestigd op de inkomsten die
de belastingplichtige in het overeenkomstige belastbaar tijdperk verkregen
heeft.




Belastingplichtige:
=elke rijksinwoner wordt belast op wereldwijde inkomen

De fiscale woonplaats bepaalt soort belasting.

 woonplaats op 1 januari aanslagjaar (1 woonplaats per AJ/BPp)

 duurzaam verblijf (is ni = domicilie)

 bepaalt ook gewest

 administratief moet woonplaats bewijzen

 rijksregister = weerlegbaar wettelijk vermoeden

 vestiging gezin = onweerlegbaar wettelijk vermoeden (gezin als je gehuwd
of wettelijk samenwoont) dan twee kolommen bij belastingaangifte


1

,  feitelijke scheiding = laatste echtelijke verblijfplaats

de bewijslast inzake de woonplaats ligt bij de administratie. Er is enerzijds
weerlegbaar wettelijk vermoeden, dat is de plaats waar iem
gedomicilieerd is (ingeschreven in het rijksregister), daarnaast heeft de
fiscus het onweerlegbaar wettelijk vermoeden (fiscale woonplaats van
gehuwden is waar het gezin gevestigd is.



Overzicht van de belastbare inkomsten

 Onroerende inkomsten: inkomsten uit onroerende goederen, bv.
Huuropbrengsten
 Roerende inkomsten: inkomsten uit roerende goederen, bv. Uit
geldbeleggingen
 Beroepsinkomsten: inkomsten uit arbeidsprestaties, bv. uit
beroepswerkzaamheden
 Diverse inkomsten: de overige belastbare inkomsten, bv. alimentatie,
meerwaarden



Het bepalen van de aanslagbasis in gezinsverband

 Sinds aj 2005 is er een volledige gelijkschakeling tussen
gehuwden en wettelijk samenwonende
 Wettelijk samenwonenden is via een registratie bij de burgerlijke
stand van de woonplaats
 Nieuw sinds aangifte 2023:
 volledig genderneutrale aangifte bij gehuwden/WS:
 oudste partner steeds linker kolom invullen
 jongste partner steeds rechter kolom invullen

onderscheid tussen belastingplichtigen:

- belastingplichtigen die alleen belast worden

= tenzij men gehuwd is ( of wettelijk samenwonende), zal men steeds
alleen belast worden. Dus als je niet gehuwd of wettelijk samenwonend
bent moet je 2 aangiftes indienen, 1 per persoon.

Daarnaast zullen er, ondanks er sprake van een huwelijk of wettelijk
samenwonen is/ was, steeds individuele aanslagen gevestigd worden op
de inkomsten van het jaar.:

- huwelijk of wettelijk samenwonend
- overlijden van een vd echtgenoten



2

, - vonnis van echtscheiding, of scheiding van tafel en bed, of
eenzijdige verklaring tot stopzetting van het wettelijk
samenwonen op de diensten van de burgerlijke stand
- na dat waarin de feitelijke scheiding van de gehuwden ( of de
wettelijk samenwonenden) plaatsgreep, voor zover die scheiding
tijdens het belastbaar tijdperk niet ongedaan is gemaakt.

Ook de echtgenoot van een internationaal ambtenaar wordt alleen belast
als de vrijgestelde inkomsten van de internationale ambtenaar minstens
€13 050,00 bedragen. Zij moeten 2 aangiftes indienen en ontvangen 2
aanslagen.

Opmerking:

1. wettelijk samenwonen  huwelijk: ook voor jaar van huwelijk
gemeenschappelijke aanslag
2. beëindigen van wettelijk samenwonen = echtscheiding
3. feitelijke scheiding wettelijk samenwonenden = bij gehuwden

begrip alleenstaanden ( enkel bedragen in linkerkolom)

 de belastingplichtigen die alleen worden belast
 niet gehuwd
 niet als wettelijke samenwonende geregistreerd
 individuele aangifte en daarna individuele aanslag
afzonderlijke aangifte:

 het jaar van huwelijk of wettelijk samenwonen

 het jaar van overlijden

 het jaar v echtscheiding

 het jaar na feitelijke scheiding



aanslagbasis = totaalbedrag netto-onroerende, (roerende), beroeps-en
diverse inkomsten (rek houden met bepaalde aftrekken)

- als de vrijgestelde ambtenaar wordt alleen belast als de
vrijgestelde inkomsten van het internationale ambtenaar
minstens €13 050,00 bedragen. Zij moeten 2 aangiftes indienen
en ontvangen 2 aanslagen.

Nota:

als wettelijk samenwonende huwen, zullen ze voor dat jaar een
gemeenschappelijke aanslag ontvangen, tenzij de verklaring tot wettelijk
samenwonen en het huwelijk tijdens eenzelfde kalenderjaar plaatsvinden.

3

, inkomsten van kinderen
 < 18 jaar
 onroerende inkomen, roerend inkomen, diverse inkomsten
bijgevoegd bij het inkomen van de ouders
 bedrijfsinkomsten en eigen onderhoudsgelden steeds in hoofde
van het kind belast

scheiding

 de dag waarop het vonnis/ de stopzetting ingeschreven wordt in de
registers van de burgerlijke stand

Feitelijke scheiding

 een feitelijke scheiding wordt geacht plaats te vinden wanneer de
echtgenoten op duurzame wijze hun verplichting tot samenwonen
niet meer nakomen en dus een verschillende woonplaats hebben.
Tenzij betrokkenen een andere datum aanduiden, wordt de dag
waarop de partner op een andere plaats gedomicilieerd als datum
van feitelijk scheiding weerhouden

Overlijden

 hier zijn her steeds 2 aangiftes! En in principe 2 aanslagen; tenzij
de weduwe/weduwnaar ervoor kiest om 1 aanslag te ontvangen


De gehuwden en de wettelijk samenwonende

Decumul

De kosten en inkomsten enzo niet samenvoegen




4