Samenvatting Belastingrecht 2
College 1 – blauwe stickers:
Bij een commanditair vennootschap (CV) is er sprake van twee soorten vennoten:
- Een beherend vennoot -> wordt wel aangemerkt als ondernemer.
- Een commandite (stille vennoot) -> wordt niet aangemerkt als ondernemer. Wordt vaak aangeduid als
een medegerechtigde (iemand anders dan de ondernemer of de aandeelhouder) -> art. 3.3 wet IB 2001
Wanneer dient de winst uit het winstaandeel verantwoord te worden voor de stille vennoot uit een CV?
In het jaar dat de CV de winst behaald. Dit komt doordat je als medegerechtigde valt onder het regime
van de CV. De verkregen winst wordt tot het vermogen van de onderneming verantwoord.
Bronnentheorie: een bron van inkomen dient aan drie voorwaarden te voldoen.
1. Het voordeel wordt behaald door deelname aan het economisch verkeer
2. Het voordeel is beoogd
3. Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Aan welke twee eisen dien je te voldoen om te kwalificeren als ondernemer (art. 3.4 wet IB 2001)?
1. De onderneming moet voor zijn rekening worden gedreven
2. Je bent rechtstreeks verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming.
Welke ondernemersfaciliteit kan toegepast worden voor kleine investeringen?
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (art. 3.41 wet IB 2001)
Hoe heeft de invoering van de MKB-vrijstelling invloed op de aantrekkelijkheid van de rechtsvorm BV?
Om de effecten van de belastingheffing op de keuze van de rechtsvorm waarin het bedrijf wordt
uitgeoefend zoveel mogelijk neutraal te houden, is ter compensatie van de tariefsverlaging
vennootschapsbelasting een MKB-vrijstelling in de IB ingevoerd (een tariefmaatregel is de vorm van een
winstvrijstelling).
Aftrek kosten uitsluitsels zijn te vinden in art. 3.14 wet IB 2001.
Bij het berekenen van winst uit de eenmanszaak houdt je rekening met het volgende:
- Mutatie begin- en eindstand
- Gelden die je uit het bedrijf hebt onttrokken voor privédoeleinden, is eigenlijk verkapte winst die je uit het
bedrijf haalt. Om deze reden dient de onttrekking er weer bij opgeteld te worden.
- Indien je privégeld inbrengt in de eenmanszaak gedurende het jaar, dan neem je dit niet mee. Dit is
namelijk geen geld dat uit de werkzaamheden voortkomt.
Hoe dien je een opdracht te verwerken die je uitvoert voor minder dan de economische waarde in het verkeer?
Stel je hebt een opdracht van 480.000 euro welke je zonder winstopslag van 15% uitvoert. Dan dien je
alsnog de 15% winstopslag bij je aangifte wel mee te nemen, ook al is het niet in rekening gebracht.
Aan welke vereisten dient te worden voldaan indien wij spreken van het drijven van een onderneming cf. art. 3.2
wet IB 2001?
- Organisatie van arbeid en kapitaal
- Deelname aan het economische verkeer
- Streven naar winst (objectieve en subjectieve winstverwachting)
- Een zekere duurzaamheid
Op welke fiscale faciliteiten heeft een ondernemer recht?
- Doorschuiffaciliteiten
- Willekeurige afschrijvingen van aangewezen bedrijfsmiddelen (Art. 3.34 wet IB 2001)
- Investeringsaftrek (Art. 3.40 Wet IB 2001)
- Zelfstandigenaftrek (art. 3.74 Wet IB 2001)
- Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (want hij voldoet aan de norm van minstens 500 uur en heeft een
S&O verklaring) – art. 3.77 wet IB 2001
- Meewerkaftrek (Art. 3,78 Wet IB 2001)
- MKB-winst vrijstelling (art. 3.79a Wet IB 2001)
, Wanneer behoort iets tot ondernemingsvermogen en wanneer hoeft dit niet perse?
Verplicht ondernemingsvermogen: nagenoeg geheel voor bedrijfsuitoefening
Verplicht privévermogen: nagenoeg geheel niet voor de bedrijfsuitoefening
Keuzevermogen: gedeeltelijk wel/niet voor bedrijfsuitoefening. Wil van de ondernemer is bepalend.
Herziening van een keuze ondernemingsvermogen/privévermogen is fiscaal slechts toegestaan bij een
bijzondere omstandigheid. Een grondige verbouwing of bestemmingswijziging is zo een bijzondere
omstandigheid.
Hierbij is de regel: activum volgt passivum.
Wat valt onder winst uit onderneming?
Conform art. 3.8 wet IB 2001 betreft winst uit de onderneming het bedrag van de gezamenlijke
voordelen die, onder welke naam en in welke vorm dan ook, worden verkregen uit de onderneming.
Hierbij wordt gekeken naar causaliteit, zakelijk karakter van uitgaven, onttrekkingen/stortingen en
vermogensetikettering.
Bij jaarwinst dient goed gekeken te worden naar:
- Goed koopmansgebruik
- Foutenleer: beginvermogen = eindvermogen vorig boekjaar
- Stelselkeuze
- Winstrealisatie
Welke verschillende boxen binnen de belastingheffing hebben wij?
Box 1 – werk en woning -> winst uit onderneming, loon, pensioen, uitkeringen, resultaat uit overige
werkzaamheden.
Box 2 – aanmerkelijk belang -> indien privé bezit gelijk of meer dan 5% van de aandelen, dan is belasting:
dividenden, vervreemdingsresultaten.
Box 3 – sparen en beleggen
Wat wordt bedoeld met totaal winst (kwantitatief winstbegrip)?
De totaalwinst betreft de jaarwinst (art. 3.25 wet IB 2001) + de stakingswinst (art. 3.58 wet IB 2001).
Wat wordt er bedoeld met het kwalitatieve winstbegrip?
De afbakening van de winstsfeer vs. De privésfeer. Hierbij wordt gekeken naar causaliteit, zakelijk
karakter va de uitgaven, onttrekkingen/stortingen en vermogensetikettering.
Een belastingfaciliteit is enkel voor ondernemers, als dit er ook duidelijk instaat. Als er belastingplichtige staat, is
de faciliteit voor iedereen.
Kostenarresten: als een ondernemer om persoonlijke redenen lagere kosten in rekening in zijn onderneming
gebracht krijgt, kan hij slechts de werkelijk in rekening gebrachte kosten ten laste van de winst brengen en niet de
kosten die in rekening gebracht hadden kunnen worden.
Uitzondering: de situatie waarin het volle bedrag bij de tegenpartij in de heffing wordt betrokken (winst, resultaat
uit overige werkzaamheden en box 3).
College 1 – blauwe stickers:
Bij een commanditair vennootschap (CV) is er sprake van twee soorten vennoten:
- Een beherend vennoot -> wordt wel aangemerkt als ondernemer.
- Een commandite (stille vennoot) -> wordt niet aangemerkt als ondernemer. Wordt vaak aangeduid als
een medegerechtigde (iemand anders dan de ondernemer of de aandeelhouder) -> art. 3.3 wet IB 2001
Wanneer dient de winst uit het winstaandeel verantwoord te worden voor de stille vennoot uit een CV?
In het jaar dat de CV de winst behaald. Dit komt doordat je als medegerechtigde valt onder het regime
van de CV. De verkregen winst wordt tot het vermogen van de onderneming verantwoord.
Bronnentheorie: een bron van inkomen dient aan drie voorwaarden te voldoen.
1. Het voordeel wordt behaald door deelname aan het economisch verkeer
2. Het voordeel is beoogd
3. Het voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Aan welke twee eisen dien je te voldoen om te kwalificeren als ondernemer (art. 3.4 wet IB 2001)?
1. De onderneming moet voor zijn rekening worden gedreven
2. Je bent rechtstreeks verbonden voor verbintenissen betreffende de onderneming.
Welke ondernemersfaciliteit kan toegepast worden voor kleine investeringen?
Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (art. 3.41 wet IB 2001)
Hoe heeft de invoering van de MKB-vrijstelling invloed op de aantrekkelijkheid van de rechtsvorm BV?
Om de effecten van de belastingheffing op de keuze van de rechtsvorm waarin het bedrijf wordt
uitgeoefend zoveel mogelijk neutraal te houden, is ter compensatie van de tariefsverlaging
vennootschapsbelasting een MKB-vrijstelling in de IB ingevoerd (een tariefmaatregel is de vorm van een
winstvrijstelling).
Aftrek kosten uitsluitsels zijn te vinden in art. 3.14 wet IB 2001.
Bij het berekenen van winst uit de eenmanszaak houdt je rekening met het volgende:
- Mutatie begin- en eindstand
- Gelden die je uit het bedrijf hebt onttrokken voor privédoeleinden, is eigenlijk verkapte winst die je uit het
bedrijf haalt. Om deze reden dient de onttrekking er weer bij opgeteld te worden.
- Indien je privégeld inbrengt in de eenmanszaak gedurende het jaar, dan neem je dit niet mee. Dit is
namelijk geen geld dat uit de werkzaamheden voortkomt.
Hoe dien je een opdracht te verwerken die je uitvoert voor minder dan de economische waarde in het verkeer?
Stel je hebt een opdracht van 480.000 euro welke je zonder winstopslag van 15% uitvoert. Dan dien je
alsnog de 15% winstopslag bij je aangifte wel mee te nemen, ook al is het niet in rekening gebracht.
Aan welke vereisten dient te worden voldaan indien wij spreken van het drijven van een onderneming cf. art. 3.2
wet IB 2001?
- Organisatie van arbeid en kapitaal
- Deelname aan het economische verkeer
- Streven naar winst (objectieve en subjectieve winstverwachting)
- Een zekere duurzaamheid
Op welke fiscale faciliteiten heeft een ondernemer recht?
- Doorschuiffaciliteiten
- Willekeurige afschrijvingen van aangewezen bedrijfsmiddelen (Art. 3.34 wet IB 2001)
- Investeringsaftrek (Art. 3.40 Wet IB 2001)
- Zelfstandigenaftrek (art. 3.74 Wet IB 2001)
- Aftrek speur- en ontwikkelingswerk (want hij voldoet aan de norm van minstens 500 uur en heeft een
S&O verklaring) – art. 3.77 wet IB 2001
- Meewerkaftrek (Art. 3,78 Wet IB 2001)
- MKB-winst vrijstelling (art. 3.79a Wet IB 2001)
, Wanneer behoort iets tot ondernemingsvermogen en wanneer hoeft dit niet perse?
Verplicht ondernemingsvermogen: nagenoeg geheel voor bedrijfsuitoefening
Verplicht privévermogen: nagenoeg geheel niet voor de bedrijfsuitoefening
Keuzevermogen: gedeeltelijk wel/niet voor bedrijfsuitoefening. Wil van de ondernemer is bepalend.
Herziening van een keuze ondernemingsvermogen/privévermogen is fiscaal slechts toegestaan bij een
bijzondere omstandigheid. Een grondige verbouwing of bestemmingswijziging is zo een bijzondere
omstandigheid.
Hierbij is de regel: activum volgt passivum.
Wat valt onder winst uit onderneming?
Conform art. 3.8 wet IB 2001 betreft winst uit de onderneming het bedrag van de gezamenlijke
voordelen die, onder welke naam en in welke vorm dan ook, worden verkregen uit de onderneming.
Hierbij wordt gekeken naar causaliteit, zakelijk karakter van uitgaven, onttrekkingen/stortingen en
vermogensetikettering.
Bij jaarwinst dient goed gekeken te worden naar:
- Goed koopmansgebruik
- Foutenleer: beginvermogen = eindvermogen vorig boekjaar
- Stelselkeuze
- Winstrealisatie
Welke verschillende boxen binnen de belastingheffing hebben wij?
Box 1 – werk en woning -> winst uit onderneming, loon, pensioen, uitkeringen, resultaat uit overige
werkzaamheden.
Box 2 – aanmerkelijk belang -> indien privé bezit gelijk of meer dan 5% van de aandelen, dan is belasting:
dividenden, vervreemdingsresultaten.
Box 3 – sparen en beleggen
Wat wordt bedoeld met totaal winst (kwantitatief winstbegrip)?
De totaalwinst betreft de jaarwinst (art. 3.25 wet IB 2001) + de stakingswinst (art. 3.58 wet IB 2001).
Wat wordt er bedoeld met het kwalitatieve winstbegrip?
De afbakening van de winstsfeer vs. De privésfeer. Hierbij wordt gekeken naar causaliteit, zakelijk
karakter va de uitgaven, onttrekkingen/stortingen en vermogensetikettering.
Een belastingfaciliteit is enkel voor ondernemers, als dit er ook duidelijk instaat. Als er belastingplichtige staat, is
de faciliteit voor iedereen.
Kostenarresten: als een ondernemer om persoonlijke redenen lagere kosten in rekening in zijn onderneming
gebracht krijgt, kan hij slechts de werkelijk in rekening gebrachte kosten ten laste van de winst brengen en niet de
kosten die in rekening gebracht hadden kunnen worden.
Uitzondering: de situatie waarin het volle bedrag bij de tegenpartij in de heffing wordt betrokken (winst, resultaat
uit overige werkzaamheden en box 3).
