ITAA – Fiscale procedure 2020
-Aangifteverplichting; - Aanslagtermijnen;
- Bijzondere aanslagtermijnen;
- Voorwaarden;
- Nieuwe aanslag;
- Termijnen; - Bewijsmiddelen. - Subsidiaire aanslag.
- Sancties.
6. bezwaar of
3. 4.
1. aangifte 2. Onderzoek 5. aanslag ambtshalve
(tegen)bewijs communicatie
ontheffing
- Bericht van wijziging;
- Algemeen
- Aanslag van ambtswege;
- Formele vereisten
- Boekenonderzoek; - Beslissing tot taxatie.
- Bezwaartermijn
- Retentierecht;
- Procedureverloop
- Vraag om inlichtingen;
- Niet ingekohierde
- Beroepsgeheim;
voorheffing
- Bankgeheim;
- Toepassingsgebied
- Onderzoekstermijnen.
- Voorwaarden ambtshalve
ontheffing overbelasting
, 1. Aangifte
Art 305 WIB92: aangifteverplichting
Wanneer: Belastingplichtigen die aan 1 van de 4 inkomstenbelastingen zijn onderworpen
Personenbelasting;
Belasting niet inwoner;
Vennootschapsbelasting ;
Rechtspersonenbelasting.
Uitzondering art 306 WIB92 io art 178KB/WIB92): Vereenvoudigde aangifte.
Bijzondere aangiften art 312 WIB92:
- Roerende voorheffing;
- Bedrijfsvoorheffing.
Centraal Aansprekings Punt: Melden van buitenlandse rekeningen, levensverzekeringen en juridische
constructies.
Voorwaarden:
- Tijdig;
- Volledig;
Niet alleen de cijfers en de codes moeten correct zijn maar ook de vragen: Heeft u een
buitenlandse rekening, … Sanctie: boete + omkering van de bewijslast. Voorbeeld: het niet
aangeven van een juridische constructie = € 6.250,00 per jaar per eenheid.
- Regelmatig.
Bewijslast ligt bij de belastingplichtige i.k.v. aftrekken, voordelen.
BP’en moeten de facturen, attesten bewaren en kunnen voorleggen. De administratie
moet het tegendeel bewijzen.
Voorbeeld: beroepskosten de bp moet dit altijd kunnen bewijzen. Aangegeven inkomen =
€40.000,00 de fiscus wil dit verhogen naar € 60.000,00. Indien je altijd tijdig, volledig en
regelmatig je aangifte hebt ingediend, ligt de bewijslast bij de fiscus.
Tijdig een niet correcte aangifte (1) doen of een niet tijdige maar correcte aangifte (2) doen?
(1) (2)
€90 -> moet €100 zijn = € 10 te weinig € 100 x 50% (tarief)= €50 x 10% (bel.↑)= €5
€10 x 50% = € 5 x 10% = € 5,5
Termijnen:
Uitgeweken BP’en: aangifte dient ingediend te worden binnen de 3 maanden vanaf datum van
verhuis naar het buitenland.
Overlijden: nabestaanden moeten de aangifte indienen binnen de 5 maanden vanaf datum overlijden
indien de normale aangiftetermijn nog niet verstreken is ≠ aanvaarding nalatenschap.
Vennootschappen: 1 maand vanaf datum goedkeuring jaarrekening en max. 6 maanden na datum
afsluiting boekjaar
Faillissement: Gefailleerde moet aangifte indienen, administratie aanvaardt het ook als
curator dit doet.
-Aangifteverplichting; - Aanslagtermijnen;
- Bijzondere aanslagtermijnen;
- Voorwaarden;
- Nieuwe aanslag;
- Termijnen; - Bewijsmiddelen. - Subsidiaire aanslag.
- Sancties.
6. bezwaar of
3. 4.
1. aangifte 2. Onderzoek 5. aanslag ambtshalve
(tegen)bewijs communicatie
ontheffing
- Bericht van wijziging;
- Algemeen
- Aanslag van ambtswege;
- Formele vereisten
- Boekenonderzoek; - Beslissing tot taxatie.
- Bezwaartermijn
- Retentierecht;
- Procedureverloop
- Vraag om inlichtingen;
- Niet ingekohierde
- Beroepsgeheim;
voorheffing
- Bankgeheim;
- Toepassingsgebied
- Onderzoekstermijnen.
- Voorwaarden ambtshalve
ontheffing overbelasting
, 1. Aangifte
Art 305 WIB92: aangifteverplichting
Wanneer: Belastingplichtigen die aan 1 van de 4 inkomstenbelastingen zijn onderworpen
Personenbelasting;
Belasting niet inwoner;
Vennootschapsbelasting ;
Rechtspersonenbelasting.
Uitzondering art 306 WIB92 io art 178KB/WIB92): Vereenvoudigde aangifte.
Bijzondere aangiften art 312 WIB92:
- Roerende voorheffing;
- Bedrijfsvoorheffing.
Centraal Aansprekings Punt: Melden van buitenlandse rekeningen, levensverzekeringen en juridische
constructies.
Voorwaarden:
- Tijdig;
- Volledig;
Niet alleen de cijfers en de codes moeten correct zijn maar ook de vragen: Heeft u een
buitenlandse rekening, … Sanctie: boete + omkering van de bewijslast. Voorbeeld: het niet
aangeven van een juridische constructie = € 6.250,00 per jaar per eenheid.
- Regelmatig.
Bewijslast ligt bij de belastingplichtige i.k.v. aftrekken, voordelen.
BP’en moeten de facturen, attesten bewaren en kunnen voorleggen. De administratie
moet het tegendeel bewijzen.
Voorbeeld: beroepskosten de bp moet dit altijd kunnen bewijzen. Aangegeven inkomen =
€40.000,00 de fiscus wil dit verhogen naar € 60.000,00. Indien je altijd tijdig, volledig en
regelmatig je aangifte hebt ingediend, ligt de bewijslast bij de fiscus.
Tijdig een niet correcte aangifte (1) doen of een niet tijdige maar correcte aangifte (2) doen?
(1) (2)
€90 -> moet €100 zijn = € 10 te weinig € 100 x 50% (tarief)= €50 x 10% (bel.↑)= €5
€10 x 50% = € 5 x 10% = € 5,5
Termijnen:
Uitgeweken BP’en: aangifte dient ingediend te worden binnen de 3 maanden vanaf datum van
verhuis naar het buitenland.
Overlijden: nabestaanden moeten de aangifte indienen binnen de 5 maanden vanaf datum overlijden
indien de normale aangiftetermijn nog niet verstreken is ≠ aanvaarding nalatenschap.
Vennootschappen: 1 maand vanaf datum goedkeuring jaarrekening en max. 6 maanden na datum
afsluiting boekjaar
Faillissement: Gefailleerde moet aangifte indienen, administratie aanvaardt het ook als
curator dit doet.
