FISCALITEIT
HOOFDSTUK 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1 INLEIDING
Directe belasting Indirecte Bijzonder fiscaal
belasting stelsel
Personenbelasting (PB) BTW Bijzondere fiscale
Vennootschapsbelasting Douanerechten maatregelen
(VenB) Successierechten Pensioensparen
Milieutaksen levensverzekering
=> er moet een handeling voorafgaan
Eenmanszaak => winst (PB)
Bezoldigingen bedrijfsleider (PB)
Vennootschap wordt opgericht (VenB)
2 WERELDWIJD INKOMEN
Wereldwijd inkomen: alle komsten die de belastingplichtige genereerd vanuit
België en alle andere landen
Soorten inkomsten:
Onroerende inkomsten (afkomstig van onroerende goederen bv.
Huishuur)
Roerende inkomsten (afkomstig van kapitalen bv. Interest en roerende
goederen)
Diverse inkomsten (bv. Onderhoudsgeld, prijzengeld, …)
Beroepsinkomsten (inkomsten uit arbeid bv. Loon)
De belastingen worden berekend op het netto inkomen van de belastingplichtige
1
,3 ONDERWORPEN BELASTINGPLICHTIGEN
Rijksinwoner: natuurlijk persoon met fiscale woonplaats of zetel van fortuin in
België
Wat is de fiscale woonplaats?:
Plaats waar de belastingplichtige werkelijk woont
Duurzaam verblijf is vereist
Inschrijving in bevolkingsregister
1 fiscale woonplaats (waar de persoon woont op 1/01 van het AJ)
Aanslagjaar 2023 = inkomstenjaar 2022
VOORBEELD:
Jan en Evelien zijn samen eigenaar van een woning in Namen waarin ze woonden
tot 31/08/2022 op 01/09/2022 verhuisden ze naar een huurwoning in gent. Welk
gewest is bevoegd?
=> werkelijke woonplaats is Gent / Vlaams gewest is bevoegd voor het
aanslagjaar 2023
Zetel van fortuin: de plaats waarin de economische belangen van de
belastingplichtigen worden beheerd
VOORBEELD: buitenlandse dividend wordt geïnd in Kortrijk
Plaats van vermogen in Buitenland
Beheer van vermogen in Kortrijk
Zetel in fortuin in Kortrijk, wordt dus belast in België
4 VOLLEDIGE DECUMUL
Volledige decumul: elke partner wordt afzonderlijk op zijn inkomsten belast
“partner” => echtgenoot binnen huwelijk & wettelijk samenwonend
(GEZAMENLIJKE AANSLAG)
Feitelijke samenwoning (APARTE AANSLAG)
Vereenvoudigd aanslagbiljet:
Gezamenlijke belasten: samenstellen van inkomsten per partner en hierop
het progressief stijgend tarief toepassen
OF
2
, Afzonderlijk belasten: bepaalde inkomsten onderwerpen aan een vast tarief
5 PROGRESSIEVE STIJGENDE BELASTING
Hoe hoger het inkomen hoe hoger de belastingen. De belastingen worden in
schijven berekend
Schijven
Tarief Totale belasting
Van Tot
0 13 870,00 25%
13 870,00 24 480,00 40% 3 467,50
24 480,00 42 370,00 45% 7 711,50
42 370,00 … 50% 15 762,00
VOORBEELDEN:
inkomen: €3 000
Van Tot Tarief Belasting
0 €3 000 25% 3 000
x 25=€ 750,00
100
Inkomen: €17 000
Van Tot Tarief Belasting
0 €13 870 25% 3 467,50
€13 €17 000 40% 3130,00
870,00
x 40=€ 1252,00
100
inkomsten: €55 000
Van Tot Tarief Belasting
€24 €42 45% €15 762,00
480,00 370,00
€42 €55 000 50% 12630,00
370,00
x 50=€ 6 315,00
100
OF
(€55 000 - €42 350) x 50% = €6 315,00)
3
HOOFDSTUK 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
1 INLEIDING
Directe belasting Indirecte Bijzonder fiscaal
belasting stelsel
Personenbelasting (PB) BTW Bijzondere fiscale
Vennootschapsbelasting Douanerechten maatregelen
(VenB) Successierechten Pensioensparen
Milieutaksen levensverzekering
=> er moet een handeling voorafgaan
Eenmanszaak => winst (PB)
Bezoldigingen bedrijfsleider (PB)
Vennootschap wordt opgericht (VenB)
2 WERELDWIJD INKOMEN
Wereldwijd inkomen: alle komsten die de belastingplichtige genereerd vanuit
België en alle andere landen
Soorten inkomsten:
Onroerende inkomsten (afkomstig van onroerende goederen bv.
Huishuur)
Roerende inkomsten (afkomstig van kapitalen bv. Interest en roerende
goederen)
Diverse inkomsten (bv. Onderhoudsgeld, prijzengeld, …)
Beroepsinkomsten (inkomsten uit arbeid bv. Loon)
De belastingen worden berekend op het netto inkomen van de belastingplichtige
1
,3 ONDERWORPEN BELASTINGPLICHTIGEN
Rijksinwoner: natuurlijk persoon met fiscale woonplaats of zetel van fortuin in
België
Wat is de fiscale woonplaats?:
Plaats waar de belastingplichtige werkelijk woont
Duurzaam verblijf is vereist
Inschrijving in bevolkingsregister
1 fiscale woonplaats (waar de persoon woont op 1/01 van het AJ)
Aanslagjaar 2023 = inkomstenjaar 2022
VOORBEELD:
Jan en Evelien zijn samen eigenaar van een woning in Namen waarin ze woonden
tot 31/08/2022 op 01/09/2022 verhuisden ze naar een huurwoning in gent. Welk
gewest is bevoegd?
=> werkelijke woonplaats is Gent / Vlaams gewest is bevoegd voor het
aanslagjaar 2023
Zetel van fortuin: de plaats waarin de economische belangen van de
belastingplichtigen worden beheerd
VOORBEELD: buitenlandse dividend wordt geïnd in Kortrijk
Plaats van vermogen in Buitenland
Beheer van vermogen in Kortrijk
Zetel in fortuin in Kortrijk, wordt dus belast in België
4 VOLLEDIGE DECUMUL
Volledige decumul: elke partner wordt afzonderlijk op zijn inkomsten belast
“partner” => echtgenoot binnen huwelijk & wettelijk samenwonend
(GEZAMENLIJKE AANSLAG)
Feitelijke samenwoning (APARTE AANSLAG)
Vereenvoudigd aanslagbiljet:
Gezamenlijke belasten: samenstellen van inkomsten per partner en hierop
het progressief stijgend tarief toepassen
OF
2
, Afzonderlijk belasten: bepaalde inkomsten onderwerpen aan een vast tarief
5 PROGRESSIEVE STIJGENDE BELASTING
Hoe hoger het inkomen hoe hoger de belastingen. De belastingen worden in
schijven berekend
Schijven
Tarief Totale belasting
Van Tot
0 13 870,00 25%
13 870,00 24 480,00 40% 3 467,50
24 480,00 42 370,00 45% 7 711,50
42 370,00 … 50% 15 762,00
VOORBEELDEN:
inkomen: €3 000
Van Tot Tarief Belasting
0 €3 000 25% 3 000
x 25=€ 750,00
100
Inkomen: €17 000
Van Tot Tarief Belasting
0 €13 870 25% 3 467,50
€13 €17 000 40% 3130,00
870,00
x 40=€ 1252,00
100
inkomsten: €55 000
Van Tot Tarief Belasting
€24 €42 45% €15 762,00
480,00 370,00
€42 €55 000 50% 12630,00
370,00
x 50=€ 6 315,00
100
OF
(€55 000 - €42 350) x 50% = €6 315,00)
3
