Samenvatting Fiscale procedures UCLL Diepenbeek

Fiscale procedure



Inhoudsopgave
1 Overzicht procedureel kader.....................................................................3
2 Aangifte.....................................................................................................5
2.1 Aangifteplicht......................................................................................5
2.2 Inkomstenjaar / aanslagjaar................................................................6
2.3 Aangiftetermijn...................................................................................7
2.4 Tijdige en correcte aangifte................................................................7
3 Aanslag.....................................................................................................8
3.1 De aanslag / de inkohiering................................................................8
3.2 Spontane belastingen.........................................................................9
3.3 De aanslag op basis van de (correcte) ingediende aangifte.............10
3.3.1 Gewone aanslagtermijnen..........................................................10
3.4 Aanslag volgend door fiscus ‘gewijzigde’ aangifte: de
‘wijzigingsprocedure’..............................................................................11
3.4.1 Buitengewone aanslagtermijn van 3 jaar...................................11
3.4.2 Buitengewone aanslagtermijn van 7 jaar...................................12
3.4.3 Buitengewone aanslagtermijn van 10 jaar.................................13
3.5 De onderzoekstermijnen...................................................................13
3.6 Gewijzigde termijnen vanaf AJ 2023.................................................15
3.6.1 Overzicht aanslagtermijnen........................................................15
3.6.2 De standaard aanslagtermijnen..................................................16
3.6.3 De fraudetermijn.........................................................................16
3.6.4 Nieuwe aanslagtermijn – aangifte met ‘internationaal aspect’...17
3.6.5 Nieuwe termijn – ‘Complexe’ aangifte........................................19
4 De wijzigingsprocedure...........................................................................21
4.1 Bericht van wijziging (Tijdige aangifte).............................................21
4.1.1 Het bericht van wijziging............................................................21
4.1.2 Het antwoord op het bericht van wijziging.................................23
4.1.3 De kennisgeving van beslissing van taxatie...............................24
4.2 Kennisgeving aanslag van ambtswege (laattijdige aangifte / non –
aangifte).................................................................................................24
5 Onderzoek en controle van de aangifte..................................................26
5.1 Onderzoekstermijnen........................................................................26
5.2 Onderzoeksmiddelen........................................................................28
5.2.1 Algemene Principes....................................................................28
5.2.2 De vraag om inlichtingen............................................................29

, Fiscale procedure

5.2.3 Boeken onderzoek......................................................................30
5.2.4 Fiscale visitatie...........................................................................31
5.2.5 Dwangsom..................................................................................32
5.3 Onderzoeksmiddelen T.A.V. derden...................................................32
5.3.1 Inlichtingen van gewone derden (niet-banken)..........................32
5.3.2 Inlichtingen van banken vs. het Belgisch bankgeheim...............33
5.3.3 Inlichtingen van personen met een beroepsgeheim...................35
5.3.4 Uitwisseling van inlichtingen tussen de nationale
belastingadministraties.......................................................................35
6 Betwisten van een aanslag: administratieve fase...................................36
6.1 Bezwaar............................................................................................36
6.1.1 Het bezwaarschrift......................................................................36
6.1.2 De beslissing over het bezwaarschrift........................................38
6.1.3 Bijzondere bezwaartermijn bij ‘correlatieve overbelasting.........39
6.1.4 Bijzondere bezwaartermijn n.a.v. een annulatieberoep bij het
Grondwettelijk Hof...............................................................................40
6.2 Verzoek ontheffing van ambtswege..................................................40




2

, Fiscale procedure



1 Overzicht procedureel kader




Visitatie: het binnenvallen in een bedrijf met bepaalde voorwaarden


3

, Fiscale procedure




 Onderzoek in november 2024 over Inkomstenjaar 2021: geldig
 Na afronden onderzoek: aanslag in januari 2025 over Inkomstenjaar
2021: ongeldig
2021 is verjaard, we zijn nu 2025 dus dan gaat de ficus die termijn niet
aanraken. Als de fiscus iets wil wijzigen en je hebt een maand te tijd te
antwoorden.
Stel op 1 december 2024 krijg je een bericht van wijziging, wanneer ga
je antwoorden? Inkomsten jaar van 2022 is verjaard als je effectief een
maand te tijd neemt om te antwoorden



Onderzoek Fiscale wijzigingsprocedure Aanslag op
aangifte: gewijzigde
1. Bericht van wijziging /
 VOI aangifte:
kennisgeving aanslag van
 Visitatie ambtswege 1. Vestiging van
 Boekenonderzo 2. Antwoord belastingplichtige de aanslag
ek 3. Kennisgeving van taxatie 2. Verzending van
 …. het
→ Welke aanslagjaren wil de
→ Welke aanslagbiljet
fiscus wijzigen
aanslagjaren → Welke AJ
→ Kan nog voltooid worden
onderzoekt de
binnen aanslagtermijnen? → Binnen
fiscus?
vertragen aanslagtermijn?
Wetboek Inkomstenbelasting (WIB92)




4