Oefeningenbundel Bachelor Fiscaal Recht Academiejaar 2024-2025
BACHELOR FISCAAL RECHT
OEFENINGENBUNDEL
PERSONENBELASTING
Academiejaar 2024-2025
Bereid de oefeningen voor en gebruik bij de voorbereiding het wetboek en eventueel de
aanbevolen naslagwerken .
Tijdens het practicum van 25 april 2025 worden de oplossingen besproken.
De leerstof die naar aanleiding van deze oefeningen tijdens het practicum besproken wordt,
is deel van de examenleerstof.
Prof. dr. Sylvie De Raedt
Praktijkassistent Maxime Vandemaele
,Oefeningenbundel Bachelor Fiscaal Recht Academiejaar 2024-2025
Overzicht van de oefeningen
1. Inwonerschap
2. Roerend inkomen
3. Onroerend inkomen
4. Beroepsinkomen
5. Diverse inkomsten
6. Berekening van de belasting
, Oefeningenbundel Bachelor Fiscaal Recht Academiejaar 2024-2025
i. INWONERSCHAP
Oefening 1: Fiscaal inwonerschap i.h.k.v. tijdelijke buitenlandse opdracht - Opgave
Bernard is alleenstaand en woonachtig in het pittoreske Durbuy. Hij is werkzaam als financial
controller voor een farmaceutisch bedrijf in België dat recentelijk een vestiging heeft geopend in
Italië. Met het oog op een correcte en efficiënte opstart van de vestiging in Italië wordt Bernard door
zijn werkgever voor één jaar op assignment gestuurd naar Italië. Zijn werkgever zorgt voor een
huurwoning in Italië. Het appartement dat hij in België bezit zal hij gedurende zijn verblijf in Italië ter
beschikking stellen aan een vriend die in Namen studeert. Op geregelde tijdstippen zal hij in het
weekend terugkeren naar België om de band met zijn vrienden/familie te onderhouden.
Vraag: Dient Bernard als een Belgisch fiscaal rijkinwoner te worden beschouwd tijdens zijn
assignment (motiveer grondig)? Indien ja/neen, welke gevolgen heeft dit? Kan de Italiaanse
belastingadministratie het Belgisch fiscaal rijksinwonerschap mogelijks overrulen op basis van het
dubbelbelastingverdrag?
Wetgeving: Art 2.p ar 1 1e lid WIB 92 ‘rijksinwoners’.
Onder rijksinwoners worden onder meer verstaan de natuurlijke personen die:
- hun woonplaats in België hebben gevestigd;
- wanneer ze geen woonplaats hebben in België, de zetel van hun fortuin in België hebben
gevestigd.
Oplossing:
Belgisch fiscaal rijkinwoner?
Artikel 2, § 1, 1° WIB92
De fiscale woonplaats is een feitelijke verblijfplaats die noodzakelijkerwijs wordt gekenmerkt
door een zekere permanentie of continuïteit. Het is de plaats waar een persoon permanent
verblijft, waar zijn familie woont en waar hij vitale relaties onderhoudt met zijn medemensen.
De fiscale woonplaats is de werkelijke verblijfplaats van de belastingplichtige, ongeacht zijn
nationaliteit.
De zetel van het fortuin is de plaats van waaruit het fortuin beheerd wordt, wat uiteraard
gekenmerkt wordt door een bepaalde entiteit. Dit betekent dus niet de plaats waar de activa
zich bevinden (bv. de plaats waar de onroerende activa zich bevinden).
Om het statuut van rijksinwoner te hebben, moet niet tegelijkertijd voldaan zijn aan de
criteria "fiscaal woonplaats in België" en "zetel van fortuin in België". Het volstaat dat aan
één van beide criteria is voldaan waarbij het criterium “woonplaats” primeert. Het
criterium "zetel van het fortuin" is aldus ondergeschikt aan het criterium "woonplaats".
Hof van Beroep van Gent (Gent, 7 juni 2001) en de rechtbank van Brussel (Rb. Brussel 20 februari
1979)
“het korte verblijf in het buitenland niet gekenmerkt wordt door bestendigheid of
continuïteit, hetgeen een essentieel kenmerk uitmaakt van de fiscale woonplaats. Het Hof
concludeert dat voor opdrachten van tijdelijke aard de persoon in kwestie niet de bedoeling
had zijn fiscaal woonplaats in het buitenland te vestigen.”
“eenzelfde interpretatiewijze voor de situatie waarbij de tijdelijke opdracht werd uitgeoefend
op één locatie.”
Com.IB 3/64 tot 3/67:
BACHELOR FISCAAL RECHT
OEFENINGENBUNDEL
PERSONENBELASTING
Academiejaar 2024-2025
Bereid de oefeningen voor en gebruik bij de voorbereiding het wetboek en eventueel de
aanbevolen naslagwerken .
Tijdens het practicum van 25 april 2025 worden de oplossingen besproken.
De leerstof die naar aanleiding van deze oefeningen tijdens het practicum besproken wordt,
is deel van de examenleerstof.
Prof. dr. Sylvie De Raedt
Praktijkassistent Maxime Vandemaele
,Oefeningenbundel Bachelor Fiscaal Recht Academiejaar 2024-2025
Overzicht van de oefeningen
1. Inwonerschap
2. Roerend inkomen
3. Onroerend inkomen
4. Beroepsinkomen
5. Diverse inkomsten
6. Berekening van de belasting
, Oefeningenbundel Bachelor Fiscaal Recht Academiejaar 2024-2025
i. INWONERSCHAP
Oefening 1: Fiscaal inwonerschap i.h.k.v. tijdelijke buitenlandse opdracht - Opgave
Bernard is alleenstaand en woonachtig in het pittoreske Durbuy. Hij is werkzaam als financial
controller voor een farmaceutisch bedrijf in België dat recentelijk een vestiging heeft geopend in
Italië. Met het oog op een correcte en efficiënte opstart van de vestiging in Italië wordt Bernard door
zijn werkgever voor één jaar op assignment gestuurd naar Italië. Zijn werkgever zorgt voor een
huurwoning in Italië. Het appartement dat hij in België bezit zal hij gedurende zijn verblijf in Italië ter
beschikking stellen aan een vriend die in Namen studeert. Op geregelde tijdstippen zal hij in het
weekend terugkeren naar België om de band met zijn vrienden/familie te onderhouden.
Vraag: Dient Bernard als een Belgisch fiscaal rijkinwoner te worden beschouwd tijdens zijn
assignment (motiveer grondig)? Indien ja/neen, welke gevolgen heeft dit? Kan de Italiaanse
belastingadministratie het Belgisch fiscaal rijksinwonerschap mogelijks overrulen op basis van het
dubbelbelastingverdrag?
Wetgeving: Art 2.p ar 1 1e lid WIB 92 ‘rijksinwoners’.
Onder rijksinwoners worden onder meer verstaan de natuurlijke personen die:
- hun woonplaats in België hebben gevestigd;
- wanneer ze geen woonplaats hebben in België, de zetel van hun fortuin in België hebben
gevestigd.
Oplossing:
Belgisch fiscaal rijkinwoner?
Artikel 2, § 1, 1° WIB92
De fiscale woonplaats is een feitelijke verblijfplaats die noodzakelijkerwijs wordt gekenmerkt
door een zekere permanentie of continuïteit. Het is de plaats waar een persoon permanent
verblijft, waar zijn familie woont en waar hij vitale relaties onderhoudt met zijn medemensen.
De fiscale woonplaats is de werkelijke verblijfplaats van de belastingplichtige, ongeacht zijn
nationaliteit.
De zetel van het fortuin is de plaats van waaruit het fortuin beheerd wordt, wat uiteraard
gekenmerkt wordt door een bepaalde entiteit. Dit betekent dus niet de plaats waar de activa
zich bevinden (bv. de plaats waar de onroerende activa zich bevinden).
Om het statuut van rijksinwoner te hebben, moet niet tegelijkertijd voldaan zijn aan de
criteria "fiscaal woonplaats in België" en "zetel van fortuin in België". Het volstaat dat aan
één van beide criteria is voldaan waarbij het criterium “woonplaats” primeert. Het
criterium "zetel van het fortuin" is aldus ondergeschikt aan het criterium "woonplaats".
Hof van Beroep van Gent (Gent, 7 juni 2001) en de rechtbank van Brussel (Rb. Brussel 20 februari
1979)
“het korte verblijf in het buitenland niet gekenmerkt wordt door bestendigheid of
continuïteit, hetgeen een essentieel kenmerk uitmaakt van de fiscale woonplaats. Het Hof
concludeert dat voor opdrachten van tijdelijke aard de persoon in kwestie niet de bedoeling
had zijn fiscaal woonplaats in het buitenland te vestigen.”
“eenzelfde interpretatiewijze voor de situatie waarbij de tijdelijke opdracht werd uitgeoefend
op één locatie.”
Com.IB 3/64 tot 3/67:
