Personenbelasting
Inhoudsopgave
Inhoud........................................................................................................... 5
Situering WIB.................................................................................................................. 5
1 De bedrijfsleider.........................................................................................5
2 De bezoldiging............................................................................................6
Inleiding.......................................................................................................................... 6
De eigenlijke bezoldiging................................................................................................ 7
Voordelen van alle aard.................................................................................................. 8
Huurkwalificatie.............................................................................................................. 9
Sociale bijdrage............................................................................................................ 13
Beroepskosten.............................................................................................................. 13
Vrij aanvullend pensioen (VAPZ)...................................................................................15
Voorafbetalingen..........................................................................................18
1. toepassingsgebied.................................................................................................... 19
2. Vermeerdering.......................................................................................................... 19
3. Bonificatie................................................................................................................. 21
4. Bedrijfsvoorheffing.................................................................................................... 22
Meerwaarden............................................................................................... 22
1. voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt.....................................................23
2. Finanicële opbrengsten............................................................................................. 23
3. Meerwaarden............................................................................................................ 23
A. Algemeen.............................................................................................................. 23
B. Indeling van de meerwaarden...............................................................................23
4. Gespreide belasting P.T.............................................................................................25
5. Vergoedingen............................................................................................................ 25
1. Compensatievergoedingen art. 171, 1°, c WIB......................................................25
Hoe de nettowinst berekenen?.....................................................................................26
Sociale bijdragen.......................................................................................................... 27
Winsten: beroepskosten...............................................................................27
1. Inleiding.................................................................................................................... 27
2. Forfaitaire beroepskosten......................................................................................... 27
2. Werkelijke beroepskosten.........................................................................................27
4. Onredelijke beroepkosten.........................................................................................31
5. Sociale voordelen (zie artikel canvas).......................................................................31
6. Autokosten................................................................................................................ 31
7. Kosten aan 120% aftrekbaar.....................................................................................32
, Oefeningen................................................................................................................... 32
Winsten: deel III........................................................................................... 33
1. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen voor risico’s en kosten.........33
Vrijgestelde waardeverminderingen..........................................................................33
Voorzieningen voor risico’s en kosten........................................................................34
2. Economische vrijstellingen........................................................................................ 34
2.2 Economische vrijstelling: Investeringsaftrek........................................................34
2.3 Belastingkrediet zelfstandigen............................................................................36
3. Beroepsverliezen...................................................................................................... 38
Beroepsverliezen Carry back LB...................................................................................38
Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden
................................................................................................................... 39
Baten............................................................................................................................ 40
1. Bedoelde personen................................................................................................ 40
2. Bedoelde inkomsten.............................................................................................. 40
3. Belastbaar tijdstip................................................................................................. 41
4. Achterstallige erelonen.......................................................................................... 42
5. Forfaitaire of werkelijke beroepskosten.................................................................42
6. RIZIV-VAPZ............................................................................................................. 43
Oefeningen................................................................................................................ 43
Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid...................................44
1. Algemeen................................................................................................................. 44
2. Stopzettingsmeerwaarden........................................................................................45
Desaffectatie............................................................................................................. 45
Voorzettingsstelsel.................................................................................................... 46
Inbreng in een vennootschap....................................................................................46
3. Belastingtarieven...................................................................................................... 47
Capita selceta.............................................................................................. 50
1. Roerende voorheffing............................................................................................... 50
VVPRbis-regime......................................................................................................... 52
2. Effectentaks.............................................................................................................. 52
3. Auteursrechten......................................................................................................... 53
Kosten....................................................................................................................... 53
Tarief......................................................................................................................... 54
Verplichte aangifte.................................................................................................... 54
Actua......................................................................................................................... 55
4. Vrijstellingen bedrijfsvoorheffing..............................................................................56
Gedeeltelijke vrijstelling van bedrijfsvoorheffing.......................................................56
Fiscaal regime van aanvullende pensioenen.................................................................57
1. Inleiding................................................................................................................ 57
2. Herhaling VAPZ...................................................................................................... 57
3. POZ....................................................................................................................... 58
4. Pensioensparen en individuele levensverzekering.................................................59
5. Besluit................................................................................................................... 60
Aandelenopties............................................................................................................. 60
Winstpremies................................................................................................................ 61
1e vestiging als zelfstandige.........................................................................62
, 1. Geen vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling.......................................62
2. Gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing...........................63
3. Vrijstellinig interesten bij crowdfunding....................................................................64
4. Taks shelter startende ondernemingen.....................................................................65
4. Taks Shelter voor groeiende ondernemingen............................................................70
Meewerkende echtgenoot.............................................................................70
Voorwaarden:................................................................................................................ 72
Gevolgen bij geholpen echtgenoot:..............................................................................73
Aftrek van de eigen beroepskosten:.............................................................................73
Voordelen:.................................................................................................................... 74
Nadelen:....................................................................................................................... 74
Vak XV: diverse inkomsten............................................................................74
1. Toevallige winsten of baten......................................................................................74
2. Meerwaarden op aandelen........................................................................................77
3. Inkomsten uit “bijklussen”........................................................................................77
Deeleconomie........................................................................................................... 77
Verenigingswerk........................................................................................................ 78
Bijklussen.................................................................................................................. 78
4. Inkomsten verkregen uit onderverhuring..................................................................80
Gemeubileerde onderverhuur...................................................................................81
5. Meerwaarden op grond.............................................................................................82
6. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen, rubriek B.6................................83
Toepassingsvoorwaarden........................................................................................... 84
, Vak XVI is hier nodig
Code 1401 examenvraag: als bezoldiging beschouwde inkomsten
Art. 49 geeft aan welke kosten aftrekbaar zijjn, de aftrekbeperkingen, …
Andere beroepskosten: ofwel kies je voor forfaitaire of werk kosten
EXAMENVRAGEN: Bespreek bedirjfsleideres, beroepskosten, fisccaal
regime echtgenoot, bespreek voorafbetalingen, bespreek herkwalificatie
van OI,…
Art. 32
Bedrijfsleider kan ook bv zijn maar hier enkel kijken naar bedrijfsleiders die
np zijn
Inhoudsopgave
Inhoud........................................................................................................... 5
Situering WIB.................................................................................................................. 5
1 De bedrijfsleider.........................................................................................5
2 De bezoldiging............................................................................................6
Inleiding.......................................................................................................................... 6
De eigenlijke bezoldiging................................................................................................ 7
Voordelen van alle aard.................................................................................................. 8
Huurkwalificatie.............................................................................................................. 9
Sociale bijdrage............................................................................................................ 13
Beroepskosten.............................................................................................................. 13
Vrij aanvullend pensioen (VAPZ)...................................................................................15
Voorafbetalingen..........................................................................................18
1. toepassingsgebied.................................................................................................... 19
2. Vermeerdering.......................................................................................................... 19
3. Bonificatie................................................................................................................. 21
4. Bedrijfsvoorheffing.................................................................................................... 22
Meerwaarden............................................................................................... 22
1. voorheen vrijgestelde winst die belastbaar wordt.....................................................23
2. Finanicële opbrengsten............................................................................................. 23
3. Meerwaarden............................................................................................................ 23
A. Algemeen.............................................................................................................. 23
B. Indeling van de meerwaarden...............................................................................23
4. Gespreide belasting P.T.............................................................................................25
5. Vergoedingen............................................................................................................ 25
1. Compensatievergoedingen art. 171, 1°, c WIB......................................................25
Hoe de nettowinst berekenen?.....................................................................................26
Sociale bijdragen.......................................................................................................... 27
Winsten: beroepskosten...............................................................................27
1. Inleiding.................................................................................................................... 27
2. Forfaitaire beroepskosten......................................................................................... 27
2. Werkelijke beroepskosten.........................................................................................27
4. Onredelijke beroepkosten.........................................................................................31
5. Sociale voordelen (zie artikel canvas).......................................................................31
6. Autokosten................................................................................................................ 31
7. Kosten aan 120% aftrekbaar.....................................................................................32
, Oefeningen................................................................................................................... 32
Winsten: deel III........................................................................................... 33
1. Vrijgestelde waardeverminderingen en voorzieningen voor risico’s en kosten.........33
Vrijgestelde waardeverminderingen..........................................................................33
Voorzieningen voor risico’s en kosten........................................................................34
2. Economische vrijstellingen........................................................................................ 34
2.2 Economische vrijstelling: Investeringsaftrek........................................................34
2.3 Belastingkrediet zelfstandigen............................................................................36
3. Beroepsverliezen...................................................................................................... 38
Beroepsverliezen Carry back LB...................................................................................38
Baten van vrije beroepen, ambten, posten of andere winstgevende bezigheden
................................................................................................................... 39
Baten............................................................................................................................ 40
1. Bedoelde personen................................................................................................ 40
2. Bedoelde inkomsten.............................................................................................. 40
3. Belastbaar tijdstip................................................................................................. 41
4. Achterstallige erelonen.......................................................................................... 42
5. Forfaitaire of werkelijke beroepskosten.................................................................42
6. RIZIV-VAPZ............................................................................................................. 43
Oefeningen................................................................................................................ 43
Winst en baten van een vorige beroepswerkzaamheid...................................44
1. Algemeen................................................................................................................. 44
2. Stopzettingsmeerwaarden........................................................................................45
Desaffectatie............................................................................................................. 45
Voorzettingsstelsel.................................................................................................... 46
Inbreng in een vennootschap....................................................................................46
3. Belastingtarieven...................................................................................................... 47
Capita selceta.............................................................................................. 50
1. Roerende voorheffing............................................................................................... 50
VVPRbis-regime......................................................................................................... 52
2. Effectentaks.............................................................................................................. 52
3. Auteursrechten......................................................................................................... 53
Kosten....................................................................................................................... 53
Tarief......................................................................................................................... 54
Verplichte aangifte.................................................................................................... 54
Actua......................................................................................................................... 55
4. Vrijstellingen bedrijfsvoorheffing..............................................................................56
Gedeeltelijke vrijstelling van bedrijfsvoorheffing.......................................................56
Fiscaal regime van aanvullende pensioenen.................................................................57
1. Inleiding................................................................................................................ 57
2. Herhaling VAPZ...................................................................................................... 57
3. POZ....................................................................................................................... 58
4. Pensioensparen en individuele levensverzekering.................................................59
5. Besluit................................................................................................................... 60
Aandelenopties............................................................................................................. 60
Winstpremies................................................................................................................ 61
1e vestiging als zelfstandige.........................................................................62
, 1. Geen vermeerdering wegens onvoldoende voorafbetaling.......................................62
2. Gedeeltelijke vrijstelling van doorstorting van bedrijfsvoorheffing...........................63
3. Vrijstellinig interesten bij crowdfunding....................................................................64
4. Taks shelter startende ondernemingen.....................................................................65
4. Taks Shelter voor groeiende ondernemingen............................................................70
Meewerkende echtgenoot.............................................................................70
Voorwaarden:................................................................................................................ 72
Gevolgen bij geholpen echtgenoot:..............................................................................73
Aftrek van de eigen beroepskosten:.............................................................................73
Voordelen:.................................................................................................................... 74
Nadelen:....................................................................................................................... 74
Vak XV: diverse inkomsten............................................................................74
1. Toevallige winsten of baten......................................................................................74
2. Meerwaarden op aandelen........................................................................................77
3. Inkomsten uit “bijklussen”........................................................................................77
Deeleconomie........................................................................................................... 77
Verenigingswerk........................................................................................................ 78
Bijklussen.................................................................................................................. 78
4. Inkomsten verkregen uit onderverhuring..................................................................80
Gemeubileerde onderverhuur...................................................................................81
5. Meerwaarden op grond.............................................................................................82
6. Meerwaarden op gebouwde onroerende goederen, rubriek B.6................................83
Toepassingsvoorwaarden........................................................................................... 84
, Vak XVI is hier nodig
Code 1401 examenvraag: als bezoldiging beschouwde inkomsten
Art. 49 geeft aan welke kosten aftrekbaar zijjn, de aftrekbeperkingen, …
Andere beroepskosten: ofwel kies je voor forfaitaire of werk kosten
EXAMENVRAGEN: Bespreek bedirjfsleideres, beroepskosten, fisccaal
regime echtgenoot, bespreek voorafbetalingen, bespreek herkwalificatie
van OI,…
Art. 32
Bedrijfsleider kan ook bv zijn maar hier enkel kijken naar bedrijfsleiders die
np zijn
