FISCALE PROCEDURE
ITAA-LEX, deel 1
De fiscale procedure is opgedeeld in verschillende hoofdstukken:
1. Hoofdstuk 1 - de algemene bepalingen
2. Hoofdstuk 2 – de aangifte
3. Hoofdstuk 3 – het onderzoek & de controle
4. Hoofdstuk 4 – de bewijsmiddelen van de administratie
5. Hoofdstuk 5 – de aanslagprocedure
6. Hoofdstuk 6 – de aanslag
7. Hoofdstuk 7 - de rechtsmiddelen
8. Etc.
De aangifte (art. 305 & volgende WIB92)
Wie moet een aangifte indienen (art. 305 WIB92)?
Iedere belastingplichtige die onderworpen is aan de personenbelasting, vennootschapsbelasting,
rechtspersonenbelasting & belasting niet-inwoners is VERPLICHT om JAARLIJKS een aangifte
hieromtrent op te maken.
Dit dient te gebeuren in de vorm & binnen de termijnen zoals omschreven in de artikels 307 t.e.m.
311 WIB92.
Wie dient de aangifte in bij gehuwden/wettelijk samenwonenden?
Bij gehuwden/wettelijk samenwonenden dienen beide partijen de aangifte te ondertekenen
& dagtekenen
In het jaar van het huwelijk/wettelijke samenwoning dient men nog een afzonderlijke
aangifte in
Pas het jaar NA het huwelijk/wettelijke samenwoning wordt men gezamenlijk belast
Indien één van beide partners te overlijden komt, dan heeft men de keuze om voor het jaar
van overlijden een gemeenschappelijke aanslag te laten plaatsvinden of een aparte aanslag
Wie dient de aangifte in bij feitelijk samenwonenden?
Feitelijk samenwonenden hebben ALTIJD een afzonderlijke aangifte
Wat indien de belastingplichtige overleden of wettelijk onbekwaam is?
Bij overlijden ligt de aangifteverplichting bij de erfgenamen, algemene legatarissen of
begiftigden
Bij wettelijke onbekwaamheid van de belastingplichtige ligt de aangifteverplichting bij de
wettelijke vertegenwoordiger
Wie dient de aangifte in bij een faillissement?
In geval van faillissement zal de gefailleerde de aangifte indienen of de aangestelde curator
Wie dient de aangifte in bij minderjarigen?
De indiener hier zal de wettelijke vertegenwoordiger zijn (bv. ouder, voogd, etc.)
Let op: het kind dient wel zelf een aangifte in te dienen wanneer er sprake is van toegekende
onderhoudsuitkeringen (80% belastbaar) & inkomsten uit een vakantiejob (eigen inkomen)
Inkomsten uit O.G. worden nog belast bij de ouder
,Wat indien een vennootschap ontbonden is, maar zonder vereffening (bv. fusie/splitsing)?
Indien een vennootschap ontbonden is zonder vereffening in het kader van een fusie of
splitsing, dan rust de aangifteverplichting bij de overnemende vennootschap(pen)
Wat indien een vennootschap vereffend & ontbonden is?
Bij een vennootschap die ontbonden, maar ook vereffend is, ligt de aangifteverplichting bij
de vereffenaars
Mag men een aangifte laten indienen door een derden?
Ja, indien deze partij optreedt als zijnde de lasthebber (volmacht)
Wat indien men geen inkomsten heeft genoten (bv. studenten)?
Men moet altijd een aangifte indienen, ongeacht of er al dan niet inkomsten genoten waren
Er dient dan een nihilaangifte ingediend te worden
Veelal krijgt men in deze gevallen een “voorstel tot vereenvoudigde aangifte”
Een aangifte kan op 2 manieren ingediend worden:
1) Elektronische aangifte (art. 307bis WIB92)
Personenbelasting: Tax-on-web
Vennootschapsbelasting: Biztax
Rechtspersonenbelasting: Biztax
Belasting niet-inwoners
2) Papieren aangifte (art. 307 WIB92)
Personenbelasting
Let op (art. 307bis, §3): de elektronische aangifte is VERPLICHT voor de entiteiten die onderworpen
zijn aan:
1) De vennootschapsbelasting;
2) De rechtspersonenbelasting;
3) De belasting niet-inwoners.
Deze verplichting geldt NIET voor natuurlijke personen onderworpen aan de personenbelasting.
De belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting of
belasting niet-inwoners zijn VRIJGESTELD van hun verplichting tot indiening langs elektronische weg
als zij NIET beschikken over de nodige geïnformatiseerde middelen (m.a.w. toch papieren versie).
Indien natuurlijke personen hun aangifte elektronisch indienen en terug willen keren naar een
schriftelijke aangifte, dan dienen ze hier uitdrukkelijk om te vragen.
Let op: sommige belastingplichtigen zijn VRIJGESTELD van een aangifte personenbelasting in te
dienen (art. 306, §2 WIB92):
1) De belastingplichtigen die een “voorstel tot vereenvoudigde aangifte” ontvangen
Dit is een aangifte voor belastingplichtigen die jaarlijks een stabiele fiscale situatie hebben
Bijvoorbeeld: gepensioneerden, studenten, etc.
Nieuw sedert aanslagjaar 2024 – uitbreiding voorstel tot vereenvoudigde aangiften:
- Inkomsten uit deeleconomie & verenigingswerk (deel 2 v/d aangifte) (1)
- De uitgaven voor kinderoppas (2 uitzonderingen) (2)
- De overleden belastingplichtigen die als alleenstaande worden beschouwd (3)
Let op: er zijn 2 uitzonderingen bij de uitgaven voor kinderoppas, zijnde de kosten m.b.t. kinderen
jonger dan 3 jaar (keuzestelsel) & kosten m.b.t. ernstig gehandicapte kinderen ouder dan 14 jaar.
, Bij wie rust de aansprakelijkheid indien de lasthebber een fout maakt in een aangifte?
1) Inzake de relatie tussen de lastgever (BP) en de fiscus
De lastgever is aansprakelijk, want hij heeft de volmacht gegeven aan de lasthebber en kan
bijgevolg zich ook niet beroepen op de nalatigheid van de lasthebber
2) Inzake de relatie tussen de lasthebber (bv. accountant) en de lastgever (BP)
In deze relatie is de lasthebber onderworpen aan een resultaatsverbintenis
Lasthebber verbindt zich ertoe een bepaald resultaat te bemachtigen
Bijvoorbeeld: de tijdige indiening van een fiscale aangifte
Indien niet voldaan: aansprakelijkheid lasthebber
De lastgever kan de lasthebber aansprakelijk stellen en een vergoeding eisen voor de
geleden schade (veelal zijn dit vaak de verschuldigde boetes of belastingverhogingen)
De aansprakelijkheid kan een beroepsbeoefenaar beperken door een clausule hiertoe op te nemen in
zijn of haar opdrachtbrief en een verzekering burgerlijke beroepsaansprakelijkheid af te sluiten.
De aangiftetermijnen
De uiterste indieningsdata voor de fiscale aangiften zijn in de wet verankerd:
1. De indieningstermijn voor een aangifte personenbelasting
Papieren versie: 30/06/aanslagjaar
Niet-complexe aangiften (online): 15/07/aanslagjaar
Complexe aangiften (online): 16/10/aanslagjaar
2. De indieningstermijn voor een aangifte vennootschapsbelasting
Indien het boekjaar eindigt op 31/12 (t.e.m. 28/02): 30/09/aanslagjaar
In alle andere gevallen: de laatste dag van de 7 de maand volgend op het afsluiten van het
boekjaar
3. De indieningstermijn voor een aangifte rechtspersonenbelasting
Indien het boekjaar eindigt op 31/12 (t.e.m. 28/02): 30/09/aanslagjaar
In alle andere gevallen: de laatste dag van de 7 de maand volgend op het afsluiten van het
boekjaar
Natuurlijke personen (personenbelasting) (art. 308 WIB92):
De aangiftetermijn mag niet korter zijn dan 1 maand te rekenen vanaf de verzendingsdatum
van het formulier (minimumtermijn van 1 maand)
Let op: in de personenbelasting hangt de aangiftetermijn vast aan de complexiteit van de aangifte,
echter een “complexe” aangifte binnen de aangiftetermijnen is NIET dezelfde als die van de 10-jarige
aanslag – en controletermijn.
Enkele uitzonderingen waar de gronden van belastbaarheid bij een natuurlijk persoon verdwijnen:
1) In geval van verhuis naar het buitenland (art. 309 WIB92)
De aangiftetermijn betreft 3 maanden na de dag van het effectieve verhuis
2) In geval van overlijden (art. 309 WIB92)
De aangiftetermijn betreft 5 maanden vanaf de dag van het overlijden dient de aangifte
ingediend te worden door de erfgenamen, algemene legatarissen of begiftigden
Let op: afschaffing van de aangifte ‘speciaal’ in geval van overlijden vanaf aanslagjaar 2024.
ITAA-LEX, deel 1
De fiscale procedure is opgedeeld in verschillende hoofdstukken:
1. Hoofdstuk 1 - de algemene bepalingen
2. Hoofdstuk 2 – de aangifte
3. Hoofdstuk 3 – het onderzoek & de controle
4. Hoofdstuk 4 – de bewijsmiddelen van de administratie
5. Hoofdstuk 5 – de aanslagprocedure
6. Hoofdstuk 6 – de aanslag
7. Hoofdstuk 7 - de rechtsmiddelen
8. Etc.
De aangifte (art. 305 & volgende WIB92)
Wie moet een aangifte indienen (art. 305 WIB92)?
Iedere belastingplichtige die onderworpen is aan de personenbelasting, vennootschapsbelasting,
rechtspersonenbelasting & belasting niet-inwoners is VERPLICHT om JAARLIJKS een aangifte
hieromtrent op te maken.
Dit dient te gebeuren in de vorm & binnen de termijnen zoals omschreven in de artikels 307 t.e.m.
311 WIB92.
Wie dient de aangifte in bij gehuwden/wettelijk samenwonenden?
Bij gehuwden/wettelijk samenwonenden dienen beide partijen de aangifte te ondertekenen
& dagtekenen
In het jaar van het huwelijk/wettelijke samenwoning dient men nog een afzonderlijke
aangifte in
Pas het jaar NA het huwelijk/wettelijke samenwoning wordt men gezamenlijk belast
Indien één van beide partners te overlijden komt, dan heeft men de keuze om voor het jaar
van overlijden een gemeenschappelijke aanslag te laten plaatsvinden of een aparte aanslag
Wie dient de aangifte in bij feitelijk samenwonenden?
Feitelijk samenwonenden hebben ALTIJD een afzonderlijke aangifte
Wat indien de belastingplichtige overleden of wettelijk onbekwaam is?
Bij overlijden ligt de aangifteverplichting bij de erfgenamen, algemene legatarissen of
begiftigden
Bij wettelijke onbekwaamheid van de belastingplichtige ligt de aangifteverplichting bij de
wettelijke vertegenwoordiger
Wie dient de aangifte in bij een faillissement?
In geval van faillissement zal de gefailleerde de aangifte indienen of de aangestelde curator
Wie dient de aangifte in bij minderjarigen?
De indiener hier zal de wettelijke vertegenwoordiger zijn (bv. ouder, voogd, etc.)
Let op: het kind dient wel zelf een aangifte in te dienen wanneer er sprake is van toegekende
onderhoudsuitkeringen (80% belastbaar) & inkomsten uit een vakantiejob (eigen inkomen)
Inkomsten uit O.G. worden nog belast bij de ouder
,Wat indien een vennootschap ontbonden is, maar zonder vereffening (bv. fusie/splitsing)?
Indien een vennootschap ontbonden is zonder vereffening in het kader van een fusie of
splitsing, dan rust de aangifteverplichting bij de overnemende vennootschap(pen)
Wat indien een vennootschap vereffend & ontbonden is?
Bij een vennootschap die ontbonden, maar ook vereffend is, ligt de aangifteverplichting bij
de vereffenaars
Mag men een aangifte laten indienen door een derden?
Ja, indien deze partij optreedt als zijnde de lasthebber (volmacht)
Wat indien men geen inkomsten heeft genoten (bv. studenten)?
Men moet altijd een aangifte indienen, ongeacht of er al dan niet inkomsten genoten waren
Er dient dan een nihilaangifte ingediend te worden
Veelal krijgt men in deze gevallen een “voorstel tot vereenvoudigde aangifte”
Een aangifte kan op 2 manieren ingediend worden:
1) Elektronische aangifte (art. 307bis WIB92)
Personenbelasting: Tax-on-web
Vennootschapsbelasting: Biztax
Rechtspersonenbelasting: Biztax
Belasting niet-inwoners
2) Papieren aangifte (art. 307 WIB92)
Personenbelasting
Let op (art. 307bis, §3): de elektronische aangifte is VERPLICHT voor de entiteiten die onderworpen
zijn aan:
1) De vennootschapsbelasting;
2) De rechtspersonenbelasting;
3) De belasting niet-inwoners.
Deze verplichting geldt NIET voor natuurlijke personen onderworpen aan de personenbelasting.
De belastingplichtigen onderworpen aan de vennootschapsbelasting, rechtspersonenbelasting of
belasting niet-inwoners zijn VRIJGESTELD van hun verplichting tot indiening langs elektronische weg
als zij NIET beschikken over de nodige geïnformatiseerde middelen (m.a.w. toch papieren versie).
Indien natuurlijke personen hun aangifte elektronisch indienen en terug willen keren naar een
schriftelijke aangifte, dan dienen ze hier uitdrukkelijk om te vragen.
Let op: sommige belastingplichtigen zijn VRIJGESTELD van een aangifte personenbelasting in te
dienen (art. 306, §2 WIB92):
1) De belastingplichtigen die een “voorstel tot vereenvoudigde aangifte” ontvangen
Dit is een aangifte voor belastingplichtigen die jaarlijks een stabiele fiscale situatie hebben
Bijvoorbeeld: gepensioneerden, studenten, etc.
Nieuw sedert aanslagjaar 2024 – uitbreiding voorstel tot vereenvoudigde aangiften:
- Inkomsten uit deeleconomie & verenigingswerk (deel 2 v/d aangifte) (1)
- De uitgaven voor kinderoppas (2 uitzonderingen) (2)
- De overleden belastingplichtigen die als alleenstaande worden beschouwd (3)
Let op: er zijn 2 uitzonderingen bij de uitgaven voor kinderoppas, zijnde de kosten m.b.t. kinderen
jonger dan 3 jaar (keuzestelsel) & kosten m.b.t. ernstig gehandicapte kinderen ouder dan 14 jaar.
, Bij wie rust de aansprakelijkheid indien de lasthebber een fout maakt in een aangifte?
1) Inzake de relatie tussen de lastgever (BP) en de fiscus
De lastgever is aansprakelijk, want hij heeft de volmacht gegeven aan de lasthebber en kan
bijgevolg zich ook niet beroepen op de nalatigheid van de lasthebber
2) Inzake de relatie tussen de lasthebber (bv. accountant) en de lastgever (BP)
In deze relatie is de lasthebber onderworpen aan een resultaatsverbintenis
Lasthebber verbindt zich ertoe een bepaald resultaat te bemachtigen
Bijvoorbeeld: de tijdige indiening van een fiscale aangifte
Indien niet voldaan: aansprakelijkheid lasthebber
De lastgever kan de lasthebber aansprakelijk stellen en een vergoeding eisen voor de
geleden schade (veelal zijn dit vaak de verschuldigde boetes of belastingverhogingen)
De aansprakelijkheid kan een beroepsbeoefenaar beperken door een clausule hiertoe op te nemen in
zijn of haar opdrachtbrief en een verzekering burgerlijke beroepsaansprakelijkheid af te sluiten.
De aangiftetermijnen
De uiterste indieningsdata voor de fiscale aangiften zijn in de wet verankerd:
1. De indieningstermijn voor een aangifte personenbelasting
Papieren versie: 30/06/aanslagjaar
Niet-complexe aangiften (online): 15/07/aanslagjaar
Complexe aangiften (online): 16/10/aanslagjaar
2. De indieningstermijn voor een aangifte vennootschapsbelasting
Indien het boekjaar eindigt op 31/12 (t.e.m. 28/02): 30/09/aanslagjaar
In alle andere gevallen: de laatste dag van de 7 de maand volgend op het afsluiten van het
boekjaar
3. De indieningstermijn voor een aangifte rechtspersonenbelasting
Indien het boekjaar eindigt op 31/12 (t.e.m. 28/02): 30/09/aanslagjaar
In alle andere gevallen: de laatste dag van de 7 de maand volgend op het afsluiten van het
boekjaar
Natuurlijke personen (personenbelasting) (art. 308 WIB92):
De aangiftetermijn mag niet korter zijn dan 1 maand te rekenen vanaf de verzendingsdatum
van het formulier (minimumtermijn van 1 maand)
Let op: in de personenbelasting hangt de aangiftetermijn vast aan de complexiteit van de aangifte,
echter een “complexe” aangifte binnen de aangiftetermijnen is NIET dezelfde als die van de 10-jarige
aanslag – en controletermijn.
Enkele uitzonderingen waar de gronden van belastbaarheid bij een natuurlijk persoon verdwijnen:
1) In geval van verhuis naar het buitenland (art. 309 WIB92)
De aangiftetermijn betreft 3 maanden na de dag van het effectieve verhuis
2) In geval van overlijden (art. 309 WIB92)
De aangiftetermijn betreft 5 maanden vanaf de dag van het overlijden dient de aangifte
ingediend te worden door de erfgenamen, algemene legatarissen of begiftigden
Let op: afschaffing van de aangifte ‘speciaal’ in geval van overlijden vanaf aanslagjaar 2024.
