Samenvatting Personenbelasting van de KMO inclusief codexverwijzingen

PERSONENBELASTING
INLEIDING – DONKERBLAUWE STICKERS

PERSONEEL TOEPASSING


WETTEKST

 Art.3 WIB92: “aan de personenbelasting zijn rijksinwoners
onderworpen”
 Art. 2, 1°: “onder rijksinwoners wordt verstaan” (a, b, c, d)


WOONPLAATS OF ZETEL VAN FORTUIN IN BELGIË

 2 criteria die bepalen wanneer iemand zijn fiscale woonplaats in
België heeft:
1. Woonplaats: feitelijke woonplaats die noodzakelijk wordt
gekenmerkt door een bepaalde continuïteit, meestal de plaats
waar de belastingplichtige is gevestigd met zijn gezin (fiscale
woonplaats zal niet altijd samenvallen met de plaats waar de
belastingplichtige ingeschreven is in het bevolkingsregister)
2. Zetel van fortuin: het is de plaats waaruit de belastingplichtige
zijn vermogen beheert en komt dus niet noodzakelijk overeen
met de plaats waar de goederen gelegen zijn. Vermogen kan
bestaan uit onroerende goederen, gelden op bankrekeningen,
…
 De wet voorziet twee wettelijke vermoedens:
1. Inschrijving in het rijksregister:
 Weerlegbaar vermoeden
 Een natuurlijk persoon dat ingeschreven is in het
rijksregister van de natuurlijke personen wordt slechts
vermoed effectief rijksinwoner te zijn (de
belastingplichtige kan steeds het tegendeel bewijzen)
 Indien natuurlijke persoon niet ingeschreven is, geldt
dan in principe de regel dat ze geen rijksinwoner zijn,
tenzij de fiscus aantoont dat ze werkelijk in België wonen
of hier een zeten van fortuin hebben
1. Woonplaats voor gehuwden/wettelijk samenwonenden:
 De plaats waar het gezin gevestigd is betreft een
onweerlegbaar vermoeden  de belastingplichtige kan
tegen dit vermoeden geen tegenbewijs leveren
 Voorbeeld: indien de vrouw voor een lange periode naar
het buitenland moet omwille van beroepsredenen, zal zij
Belgisch rijksinwoner blijven wanneer haar echtgenoot in
België is achtergebleven

1

,WERELDWIJD INKOMEN

 De personenbelasting die een rijksinwoner is verschuldigd, wordt
steeds berekend op zijn wereldwijd inkomen
 4 categorieën van netto-inkomsten, aldus na toepassing van de
vrijgestelde inkomsten en na aftrek van eventuele kosten:
1) Onroerende inkomsten
2) Roerende inkomsten
3) Beroepsinkomsten
4) Diverse inkomsten

BELASTBARE TIJDPERK EN AANSLAGJAAR

 Belastbaar tijdperk: het jaar waarin de belastingplichtige belastbare
inkomsten heeft verkregen of betaald (bij de personenbelasting valt
dit altijd samen met het kalenderjaar)
 Aanslagjaar: het jaar waarvoor die inkomsten aangeslagen of belast
worden (bij de personenbelasting is het altijd het jaar dat volgt op
het belastbare tijdperk)

INDIVIDUELE AANSLAG OF GEMEENSCHAPPELIJKE AANSLAG

 Echtgenoten: (art. 126 WIB92)
 Gemeenschappelijke aangifte
 Vermelden elk hun eigen inkomsten
 Linkerkolom: oudste partner
 Rechterkolom: jongste partner
 Berekening belasting gebeurt individueel, maar het betalen of
terug te geven bedrag wordt bepaald door optelling beide
resultaten
 Wettelijke samenwonenden: (art. 126 WIB92)
 Gelijkgesteld met gehuwden
 Alleenstaande:
 Één aangifte indienen
 Enkel bedragen in de linkerkolom invullen
 Gehuwde personen voor het jaar van huwelijk worden ook
beschouwd als alleenstaanden
 Hetzelfde geld voor het jaar van echtscheiding of scheiding
van tafel en bed
 Personen die feitelijk samenwonend zijn, worden ook
beschouwd als alleenstaanden




 Inkomsten van kinderen: (art. 127 §4 WIB92)
2

,  Worden bij de inkomsten van hun ouder geteld zolang deze
laatsten het wettelijke genot hebben van de inkomsten van
hun kinderen
 Wettelijke genot = het recht dat de wet toekent om roerende
en onroerende goederen van de kinderen te gebruiken en
inkomsten ervan te genieten tot deze kinderen meerderjarig of
ontvoogd zijn

VOLLEDIG DECUMUL

 Inkomsten van echtgenoten en wettelijke samenwonenden volledig
gedecumuleerd vastgesteld en belast
 Door deze decumul wordt het individu belast op zijn eigen inkomsten
en wordt niet langer het gezin belast
 Totale netto-inkomen van elke gehuwde bestaat uit volgende
componenten:
 Eigen beroepsinkomen (na toepassing van huwelijksquotiënt)
 Persoonlijk behaalde diverse inkomsten
 Andere inkomsten die eigen zijn op basis van het
vermogensrecht
 50% van alle andere gezamenlijke en onverdeelde inkomsten
van beide

ONROERENDE INKOMSTEN – ROZE STICKERS

INKOMSTEN VAN ONROERENDE GOEDEREN

 Art. 7 §1, §2 WIB92 (zie cursus PB)
 Goed wordt verhuurd: ontvangen huur
 Goed wordt niet verhuurd: huurwaarde ervan

ONROERENDE GOEDEREN

 Ongebouwde onroerende goederen (bouwland, bossen, gronden…)
(art. 477)
 Gebouwde onroerende goederen (huizen, handelspanden, fabrieken)
(art. 479)
 Materieel en outillering onroerend van nature of door bestemming
(art.471 §3 WIB92)

AANGIFTE

 Gehuwd in het wettelijk stelsel:
EV P1  gemeenschappelijk vermogen (bv. allebei bezoldigingen van
1000 euro, komt in het gemeenschappelijke)  EV P2
(EV: bezittingen voor het huwelijk, verkregen schenkingen en
verkregen erfenissen)  opbrengsten hiervan komen wel in het

3

, gemeenschappelijke terecht bv. huur huis dat je geërfd hebt komt
bij het gemeenschappelijke terecht)
 aangifte PB: altijd 50% bij P1 en 50% bij P2 bv. schenking
appartement aan zee door ouders MAAR in de aangifte zal je dit toch
moeten verdelen
Huwelijk in het stelsel scheiding van goederen:
 EV P1  onverdeeldheid  EV P2
onverdeeldheid vb. samen een huis kopen, ieders aandeel opnemen
in de aankoopsakte
 Gehuwd in algehele gemeenschap:
gemeenschappelijk vermogen

KADASTRAAL INKOMEN

 KI = gemiddeld normaal jaarlijks netto-inkomen volgens de
huurvoorwaarden op een bepaald referentietijdstip (01/01/1975)
(art. 471 §2)
 10 jaarlijkse perequatie
 KI terug te vinden op aanslagbiljet onroerende voorheffing

Notities: Aan een onroerend goed word een waarde gegeven en dat word geschat in het
KI  komt overeen met de netto-huurwaarde van een onroerend goed


 Berekening: Geïndexeerde KI afgerond op de dichtstbijzijnde euro
 Indexatiecoëfficiënt: KI voor AJ 2024 = 2,0915 (!!!)
 Bestaan KI (art. 473 WIB92)
 Nieuwgebouwd OG: vanaf de dag van ingebruikname of eerste
verhuring
 Verbouwingswerken: verhoogd KI vanaf de dag van de
voltooiing van de werken
 Nog niet gekend: vrijstelling aangifte PB of niet invullen en
nadien bezwaar
 Het KI is in een aantal gevallen vrijgesteld en moet dus niet
aangegeven worden:
 OG die gebruikt worden voor weldadigheidsdoeleinden (art 12
§1 WIB)
 KI van de eigen woning (art 12 §3 WIB)

BRUTO HUUR

 Brutohuur = huurprijs + huurvoordelen
 Huurprijs = werkelijk ontvangen huurinkomsten
 Huurvoordelen = kosten die de eigenaar (verhuurder) normaal
moet dragen maar die ten laste worden gelegd van de huurder
 is dus een voordeel voor de verhuurder, maar een huurlast
voor de huurder
 OPM:
4