Volledige samenvatting Vennootschapsbelasting incl codex verwijzingen

Samenvatting Venootschapsbelasting

Les 1 – Situering en toepassingsgebied:

Situering vennootschapsbelasting binnen fiscaliteit:

Directe belastingen:

 Inkomstenbelastingen
 Personenbelasting
 Vennootschapsbelasting
 Rechtspersonenbelasting
 Belasting niet-inwoners…

 De met de inkomstenbelastingen gelijkgestelde belastingen:
 Verkeersbelasting
 Belasting op de spelen en weddenschappen…

Indirecte belastingen:

 Indirecte belastingen op het verbruik van goederen:
 Btw
 Douanerechten en accijnzen

 Indirecte belastingen op het rechtsverkeer:
 Registratierechten

Toepasselijke wetgeving:

WIB 92: art. 179 t.e.m. 219quinquies WIB 92
 Art. 183 WIB 92:
 “Onder voorbehoud van de in deze titel omschreven afwijkingen zijn, wat hun
aard betreft, de inkomsten die onderworpen zijn aan de vennootschapsbelasting
of daarvan vrijgesteld zijn, dezelfde als die welke inzake personenbelasting
worden beoogd; het bedrag ervan wordt vastgesteld volgens de regels die van
toepassing zijn op winst.”

Impact van boekhouding en boekhoudrecht:

 Boekhoudkundige winst meestal niet gelijk aan fiscale winst
 Alle inkomsten van de vennootschap zijn beroepsinkomsten

,Toepassingsgebied:




Aangifteprocedure:
Datum afsluiting van boekhouding is bepalend voor aanslagjaar:
 Afsluitdatum = 31/12/N => Aanslagjaar = N+1
 Afsluitdatum voor 31/12/N => Aanslagjaar = N
 Afsluitdatum = 31/12/2022 = AJ 2023
 Afsluitdatum = 30/06/2022 = AJ 2022

Les 2 – Grondslag, bewerkingen en grootte van de vennootschap:

Grondslag van vennootschapsbelasting:
• Art. 183 WIB 92:
 inkomsten onderworpen aan VennB = inkomen onderworpen aan PB + regels van
winst
• Art. 24 WIB 92:
 Winst = exploitatiewinsten + meerwaarden
• Art. 24 WIB 92 geeft opsomming maar geen definitie
• Inkomen ≠ winst

Indeling van de winst:
 Boekhoudkundige winst of verlies na resultaatsbestemming

 Behouden: reserve of overgedragen winst
 Uitkeren: dividend, tantième, winstpremie of andere rechthebbenden

 Fiscaal resultaat (=ReVuDi) = gereserveerde winsten + verworpen uitgaven +
uitgekeerde dividenden

Gevolg: fiscale correcties op boekhoudkundig resultaat

Kosten en opbrengsten:

 Boekhoudkundig: som van alle kosten  fiscaal: niet alle kosten zijn aftrekbaar
 Boekhoudkundig: som van alle opbrengsten  fiscaal: sommige opbrengsten zijn
volledig of gedeeltelijk vrijgesteld

Resultaatverwerking:

,  Dividenden: onderhevig aan vennootschapsbelasting = uitkering aan aandeelhouders
(Uitgekeerde dividenden moeten ook belast worden)
 Tantièmes: fiscaal gelijkgesteld met bezoldigingen, dus aftrekbaar = uitkering aan
bestuurders
 Winstdelende obligatiehouders: beschouwd als intresten, dus aftrekbaar

 Je moet zien wat het beste is tussen een dividend en een tantièmes. Je moet kijken of
je bedrijfsbezoldiging al hoog is want dan komt de tantième daar nog bij waardoor je
misschien aan de 50% belastingen komt. Het is dan interessant voor de onderneming
omdat die fiscaal aftrekbaar is maar eigenlijk niet voor de bedrijfsleider. Dit moet je
dus met elkaar afwegen.

Voorbeeld (oefening):

150 000 omzet
- 50 000 kosten

= 100 000
- 35 000

= 65 000
+ 20 000

= 85 000



Overzicht van de 13 bewerkingen:



 Om van
boekhoudkundig
naar fiscaal
resultaat te gaan




Fout: + 40% en niet + 70%

 Maar op
examen zal ze
beide goed
rekenen want
ppt niet op tijd aangepast

, Forfaitaire minimumgrondslag:

• Geen of laattijdige aangifte  initiatief fiscus

• Forfaitaire minimumwinst: 41.900 EUR (AJ 2023):
 Verhoging bij 2de, 3de, 4de en volgende inbreuk: 25%, 50%, 100% en 200%

• Sectorgebonden: verschilt per sector

Grootte van de vennootschap:

 Fiscale voordelen voor kleine vennootschappen: art. 1:24 §§1-6 WVV (zie latere les)
 Algemene fiscale definitie ‘kleine vennootschap’: art. 2, §1, 5°, c) bis WIB 92
 Groottecriteria: art. 1:24, §1 WVV
 Consistentiebeginsel: art. 1:24, §2 WVV




Microvennootschap:
 Voorwaarden: art 1:25 WVV

Extra oefening:

Boekhoudkundig resultaat (BHR) = 50 000
Bestemming: (AV = algemene vergadering)
 Overgedragen winst = 10 000
 Tantième = 30 000
 Dividend = 10 000
 Verworpen uitgave = 10 000

Fiscaal resultaat:
10 000 (overgedragen winst)
+10 000 (dividend)
+ 10 000 (verworpen uitgave)

= 30 000