4.4 FISCALE VERPLICHTINGEN
4.4.2 VENNOOTSCHAPSBELASTING
Vennootschapsbelasting is de belasting die bedrijven betalen over hun winst.
Wie valt er onder de Belgische vennootschapsbelasting?
3 voorwaarden:
1. Ligt de fiscale woonplaats in België?
2. Bezit ze rechtspersoonlijkheid?
3. Houdt ze zich bezig met exploitatie of met winstgevende verrichtingen
JA? – Vennootschapsbelasting
LIGT DE FISCALE WOONPLAATS IN BELGIË?
• Vennootschapsrechtelijke woonplaats = statutaire zetel (officiële adres van de
onderneming, zoals vastgelegd in de oprichtingsakte.)
• Fiscale woonplaats = Voornaamste inrichting of werkelijke zetel van bestuur
• Wettelijk vermoeden van fiscale woonplaats in België indien de statutaire zetel in
België gelegen i
de fiscale woonplaats ligt in België als de statutaire zetel in België is, tenzij het
bedrijf kan aantonen dat de werkelijke leiding ergens anders is.
BEZIT ZE RECHTSPERSOONLIJKEHID?
• vof, comm.v, bv, cv, nv
• Vzw’s, (wel een rechtspersoonlijkheid, maar ze zijn niet gericht op winst)
• Bepaalde openbare instellingen
HOUDT ZE ZICH BEZIG MET EXPLOITATIE OF MET WINSTGEVENDE
VERRICHTINGEN
• nijverheids-, handels- of landbouwbedrijf dat wordt uitgebaat op duurzame wijze
met de bedoeling winst te behalen
• nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten die winsten opleveren (eventueel
zelfs zonder winstoogmerk gesteld), en door hun herhalend karakter echt een
winstgevende bezigheid uitmaken
1
, (VZW voldoet niet aan deze voorwaarden dus geen vennootschapsbelasting voor VZW,
maar wel rechtspersonenbelasting!)
AANSLAGJAAR EN BOEKJAAR BIJ DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Het aanslagjaar (AJ) volgt meestal één jaar na de afsluiting van het boekjaar (BJ).
Voorbeelden:
o Afsluitdatum boekjaar = 31/12/N Aanslagjaar = N+1
BJ afgesloten op 31/12/2023 → AJ 2024.
o Afsluitdatum boekjaar vóór 31/12/N Aanslagjaar = N
BJ afgesloten op 30/06/2023 → AJ 2023.
Boekjaar is niet altijd gelijk aan kalenderjaar
INDIENINGSTERMIJN AANGIFTE VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Uiterlijk de laatste dag van de 7e maand na afsluiting van het boekjaar
• Termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum.
2
4.4.2 VENNOOTSCHAPSBELASTING
Vennootschapsbelasting is de belasting die bedrijven betalen over hun winst.
Wie valt er onder de Belgische vennootschapsbelasting?
3 voorwaarden:
1. Ligt de fiscale woonplaats in België?
2. Bezit ze rechtspersoonlijkheid?
3. Houdt ze zich bezig met exploitatie of met winstgevende verrichtingen
JA? – Vennootschapsbelasting
LIGT DE FISCALE WOONPLAATS IN BELGIË?
• Vennootschapsrechtelijke woonplaats = statutaire zetel (officiële adres van de
onderneming, zoals vastgelegd in de oprichtingsakte.)
• Fiscale woonplaats = Voornaamste inrichting of werkelijke zetel van bestuur
• Wettelijk vermoeden van fiscale woonplaats in België indien de statutaire zetel in
België gelegen i
de fiscale woonplaats ligt in België als de statutaire zetel in België is, tenzij het
bedrijf kan aantonen dat de werkelijke leiding ergens anders is.
BEZIT ZE RECHTSPERSOONLIJKEHID?
• vof, comm.v, bv, cv, nv
• Vzw’s, (wel een rechtspersoonlijkheid, maar ze zijn niet gericht op winst)
• Bepaalde openbare instellingen
HOUDT ZE ZICH BEZIG MET EXPLOITATIE OF MET WINSTGEVENDE
VERRICHTINGEN
• nijverheids-, handels- of landbouwbedrijf dat wordt uitgebaat op duurzame wijze
met de bedoeling winst te behalen
• nijverheids-, handels- of landbouwactiviteiten die winsten opleveren (eventueel
zelfs zonder winstoogmerk gesteld), en door hun herhalend karakter echt een
winstgevende bezigheid uitmaken
1
, (VZW voldoet niet aan deze voorwaarden dus geen vennootschapsbelasting voor VZW,
maar wel rechtspersonenbelasting!)
AANSLAGJAAR EN BOEKJAAR BIJ DE VENNOOTSCHAPSBELASTING
Het aanslagjaar (AJ) volgt meestal één jaar na de afsluiting van het boekjaar (BJ).
Voorbeelden:
o Afsluitdatum boekjaar = 31/12/N Aanslagjaar = N+1
BJ afgesloten op 31/12/2023 → AJ 2024.
o Afsluitdatum boekjaar vóór 31/12/N Aanslagjaar = N
BJ afgesloten op 30/06/2023 → AJ 2023.
Boekjaar is niet altijd gelijk aan kalenderjaar
INDIENINGSTERMIJN AANGIFTE VENNOOTSCHAPSBELASTING
• Uiterlijk de laatste dag van de 7e maand na afsluiting van het boekjaar
• Termijn begint te lopen vanaf de eerste dag van de maand na de balansdatum.
2
