Inleiding Belastingheffing Algemeen
Week 1
Hoofdstuk 2
Loonheffing is voorheffing op de inkomstenbelasting. Belastingsubject is van wie? en belastingobject is
waarover?
Functies belastingen:
● Budgettaire functie = collectieve uitgaven te doen voor de rechtsstaat
● Instrumentele functie = sociaal of economisch doel bereiken
Draagkrachtbeginsel = bijdragen aan de staat op basis van je inkomen, waarvan het eerste deel onbelast is.
Box 1; werk en woning
Box 2; inkomen uit aanmerkelijk belang (als je minimaal 5% bezig in een BV/NV)
Box 3; sparen en beleggen
Partners
1. Echtgenoten
2. Geregistreerde partners
3. Ongehuwd samenwonen als; notarieel samenlevingscontract, samen een (erkend)kind hebben,
samen eigenaar van de woning
Paragraaf 3.5
Inhoudingsplichtige moeten loonheffing inhouden op het loon. Loon is alles wat een werknemer ontvangt
op grond van zijn dienstbetrekking. De werknemer hoeft het niet als beloning hebben ervaren..
artikel 10 lid 1 LB
Hoofdstuk 11
Heffingsvrij vermogen is €57.000 in 2023.
Het voordeel uit sparen en beleggen wordt verkregen door de grondslag sparen en beleggen te
vermenigvuldigen met een effectief rendementspercentage. Dit percentage wordt verkregen door het
rendement te delen door de rendementsgrondslag.
Banktegoeden: 0.01%
Overige bezittingen: 6.04%
Schulden 2.46%
voorbeeld
Banktegoeden €110.000
Beleggingen €100.000
Schulden (na drempel) €10.000
→ rendementsgrondslag is €110.000 + €100.000 - €10.000 = €200.000
Heffingsvrij vermogen = €50.000
→ grondslag sparen en beleggen is €150.000
Waarde 0.01% x €110.000 + 6.04% x €100.000 - 2.46% x €10.000 = €4810
Rendementspercentage; €4810/200.000 = 2.405%
, Voordeel uit sparen en beleggen; 2.405% x €150.000 = €3607
De belasting die je dan moet betalen is het tarief vermenigvuldigen met het voordeel uit sparen en
beleggen.
Bezittingen voor persoonlijke doeleinden zoals een fiets of een wasmachine behoren niet tot bezittingen,
omdat deze in economische zin geen rendement opleveren.
De waarde van een tweede woning, ofwel een vakantiehuis, wordt gesteld op de WOZ-waarde van dat
jaar op 1 januari.
Beperking van de aftrekbare kosten Eigen woning
● Maximaal 30 jaar aftrekbaar.
● Schulden aangegaan bij de partner tellen niet mee.
● Schulden aangegaan na 1 januari 2013 moeten minimaal annuïtair worden afgelost.
● De bijleenregeling = Een Belastingplichtige wordt geacht zijn ‘winst’ bij de verkoop van de eigen
woning te gebruiken voor zijn nieuwe eigen woning. Bij verkoop wordt het vervreemdingssaldo
bepaald (‘verkoopwinst’). Dit saldo wordt aan de eigen-woningreserve gedoteerd. Bij aankoop
binnen 3 jaar verlaagt de reserve de maximale eigen woning schuld.
Week 2
Hoofdstuk 3 (uitzondering 3.5)
In Wet IB 2001, geldt voor inkomen alleen als er een bron voor is, zoals dienstbetrekking. Werken in de
privésfeer behoort niet tot een bron van inkomen. Erfenis wat je ontvangt staat wel weer apart van Wet IB
2001 → Erfbelasting.
Bron van inkomen:
1. Voordeel behaald door deelname economisch verkeer en;
2. Voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Als je dus als familie elkaar helpt, maar wel met het doel geld te verdienen en niet voor de familieband,
dan wordt het gezien als bron van inkomen.
Bronnen inkomen
● De onderneming
● De dienstbetrekking
● De overige werkzaamheden
● De periodieke uitkeringen
● De eigen woning
● Aanmerkelijk belang (box 2)
Dienstbetrekking (art 2 lid 1 LB)
● Persoonlijk arbeid
● Werkgever betaalt loon
● Gezagsverhouding
Bij een dienstbetrekking houdt de werkgever belasting over het loon van zijn werknemer. (art 27 LB). Een
inhoudingsplichtige moet ook een jaaropgave kunnen verstrekken. Hierop staan: loon, ingehouden
loonheffing, verrekende arbeidskorting.
Werkkostenregeling is als de werkgever een bepaald percentage van het totale fiscale loon mag besteden
aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
Week 1
Hoofdstuk 2
Loonheffing is voorheffing op de inkomstenbelasting. Belastingsubject is van wie? en belastingobject is
waarover?
Functies belastingen:
● Budgettaire functie = collectieve uitgaven te doen voor de rechtsstaat
● Instrumentele functie = sociaal of economisch doel bereiken
Draagkrachtbeginsel = bijdragen aan de staat op basis van je inkomen, waarvan het eerste deel onbelast is.
Box 1; werk en woning
Box 2; inkomen uit aanmerkelijk belang (als je minimaal 5% bezig in een BV/NV)
Box 3; sparen en beleggen
Partners
1. Echtgenoten
2. Geregistreerde partners
3. Ongehuwd samenwonen als; notarieel samenlevingscontract, samen een (erkend)kind hebben,
samen eigenaar van de woning
Paragraaf 3.5
Inhoudingsplichtige moeten loonheffing inhouden op het loon. Loon is alles wat een werknemer ontvangt
op grond van zijn dienstbetrekking. De werknemer hoeft het niet als beloning hebben ervaren..
artikel 10 lid 1 LB
Hoofdstuk 11
Heffingsvrij vermogen is €57.000 in 2023.
Het voordeel uit sparen en beleggen wordt verkregen door de grondslag sparen en beleggen te
vermenigvuldigen met een effectief rendementspercentage. Dit percentage wordt verkregen door het
rendement te delen door de rendementsgrondslag.
Banktegoeden: 0.01%
Overige bezittingen: 6.04%
Schulden 2.46%
voorbeeld
Banktegoeden €110.000
Beleggingen €100.000
Schulden (na drempel) €10.000
→ rendementsgrondslag is €110.000 + €100.000 - €10.000 = €200.000
Heffingsvrij vermogen = €50.000
→ grondslag sparen en beleggen is €150.000
Waarde 0.01% x €110.000 + 6.04% x €100.000 - 2.46% x €10.000 = €4810
Rendementspercentage; €4810/200.000 = 2.405%
, Voordeel uit sparen en beleggen; 2.405% x €150.000 = €3607
De belasting die je dan moet betalen is het tarief vermenigvuldigen met het voordeel uit sparen en
beleggen.
Bezittingen voor persoonlijke doeleinden zoals een fiets of een wasmachine behoren niet tot bezittingen,
omdat deze in economische zin geen rendement opleveren.
De waarde van een tweede woning, ofwel een vakantiehuis, wordt gesteld op de WOZ-waarde van dat
jaar op 1 januari.
Beperking van de aftrekbare kosten Eigen woning
● Maximaal 30 jaar aftrekbaar.
● Schulden aangegaan bij de partner tellen niet mee.
● Schulden aangegaan na 1 januari 2013 moeten minimaal annuïtair worden afgelost.
● De bijleenregeling = Een Belastingplichtige wordt geacht zijn ‘winst’ bij de verkoop van de eigen
woning te gebruiken voor zijn nieuwe eigen woning. Bij verkoop wordt het vervreemdingssaldo
bepaald (‘verkoopwinst’). Dit saldo wordt aan de eigen-woningreserve gedoteerd. Bij aankoop
binnen 3 jaar verlaagt de reserve de maximale eigen woning schuld.
Week 2
Hoofdstuk 3 (uitzondering 3.5)
In Wet IB 2001, geldt voor inkomen alleen als er een bron voor is, zoals dienstbetrekking. Werken in de
privésfeer behoort niet tot een bron van inkomen. Erfenis wat je ontvangt staat wel weer apart van Wet IB
2001 → Erfbelasting.
Bron van inkomen:
1. Voordeel behaald door deelname economisch verkeer en;
2. Voordeel is redelijkerwijs te verwachten
Als je dus als familie elkaar helpt, maar wel met het doel geld te verdienen en niet voor de familieband,
dan wordt het gezien als bron van inkomen.
Bronnen inkomen
● De onderneming
● De dienstbetrekking
● De overige werkzaamheden
● De periodieke uitkeringen
● De eigen woning
● Aanmerkelijk belang (box 2)
Dienstbetrekking (art 2 lid 1 LB)
● Persoonlijk arbeid
● Werkgever betaalt loon
● Gezagsverhouding
Bij een dienstbetrekking houdt de werkgever belasting over het loon van zijn werknemer. (art 27 LB). Een
inhoudingsplichtige moet ook een jaaropgave kunnen verstrekken. Hierop staan: loon, ingehouden
loonheffing, verrekende arbeidskorting.
Werkkostenregeling is als de werkgever een bepaald percentage van het totale fiscale loon mag besteden
aan onbelaste vergoedingen en verstrekkingen.
