Inleiding
Directe belastingen → belasten een periode
Belastingen bepaald met staffel = hoe meer inkomen, hoe hoger tarief van belasting
Bepalen belastbaar inkomen:
1. Vennootschapsbelasting
- Vertrekt vanuit het resultaat van het boekjaar (jaarrekening)
- Boekhoudkundig resultaat
- Afwijkende regels van boekhoudrecht → teruggrijpen naar winstbegrip van
personenbelasting
2. Personenbelasting
- Fiscus belast werkelijkheid
Indirecte belastingen → belasten een verrichting
- Vb. aankoop Iphone (BTW is indirecte belasting)
- Elk land van EU moet BTW invoeren (tarieven verschillen van land tot land)
- Gewesten hebben in personenbelasting beperkte bevoegdheid
(registratiebelasting en erfbelasting → tarieven regionaal bepaald)
- Douane
Artikel 2
- § 1. Voor de toepassing van dit Wetboek, van de bijzondere wetsbepalingen op het stuk van
de inkomstenbelastingen en van de tot uitvoering ervan genomen besluiten hebben de
volgende termen de betekenis die is bepaald in dit artikel.
- 5° Vennootschappen
- Er wordt verstaan onder:
- a) vennootschap: enigerlei vennootschap, vereniging, inrichting of instelling die een
onderneming exploiteert of zich bezighoudt met verrichtingen van winstgevende aard
en die:
- - ofwel rechtspersoonlijkheid bezit naar het recht, Belgisch of buitenlands, dat haar
beheerst;
- - ofwel wordt beheerst door een buitenlands recht die haar geen
rechtspersoonlijkheid toekent maar een rechtsvorm heeft die vergelijkbaar is met die
, van een vennootschap met rechtspersoonlijkheid naar Belgisch recht en voldoet aan
de definitie van binnenlandse vennootschap als bedoeld onder b) hieronder.
- Lichamen met rechtspersoonlijkheid die naar Belgisch recht zijn opgericht en voor de
toepassing van de inkomstenbelastingen worden geacht geen rechtspersoonlijkheid
te bezitten, worden niet als vennootschappen aangemerkt;
- b) binnenlandse vennootschap: enigerlei vennootschap die in België haar
voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur of beheer heeft en niet van de
vennootschapsbelasting is uitgesloten;
- De vennootschap die haar statutaire zetel in België heeft, wordt behoudens
tegenbewijs vermoed daar ook haar voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur
of beheer te hebben. Het tegenbewijs wordt enkel aanvaard indien er bovendien is
aangetoond dat de fiscale woonplaats van de vennootschap in een andere Staat dan
België is gevestigd volgens de fiscale wetgeving van deze andere Staat;
Titel 2. Personenbelasting
Hoofdstuk 1 - Aan de belasting onderworpen
personen
Artikel 3 (wie is onderworpen)
Onderworpen aan personenbelasting: Rijksinwoners
- Natuurlijke personen die fiscaal resident zijn in België = zetel van fortuin in België
- Definitie in BW: Belg wanneer je bent ingeschreven in bevolkingsregister
Artikel 4 (wie is niet onderworpen)
Artikel 5
Onderworpen op grond van al hun, in dit Wetboek als belastbaar vermelde inkomsten
(ook als deze in het buitenland verkregen zijn)
,Artikel 5/1 en 5/2
Hoofdstuk 2 - Grondslag van belasting
Afdeling 1 - Algemene bepaling van belastbaar inkomen
Artikel 6 (belastbaar inkomen?)
1. Inkomen van onroerende goederen
2. Inkomen van roerende goederen en kapitalen
3. Beroepsinkomen
4. Divers inkomen
Afdeling 2 - Inkomen van onroerende goederen
Vb. vruchtgebruik => 1 uitzondering = eigen woning (niet belastbaar)
Verhuurd of niet verhuurd → belastbaar
Artikel 7 - 11 (belastbare inkomsten)
1. Niet verhuurde onroerende goederen
- Kadastraal inkomen van ongebouwde onroerende goederen of materieel
en outillage (van nature of door hun bestemming onroerend) en eigen
woning
- Verhoogd met 40% wanneer het andere goederen betreft
- Het kadastraal inkomen is een geschatte jaarlijkse netto-opbrengst
van een onroerend goed (60% van bruto jaarhuur die het
onroerend goed opbracht in 1975)
2. Verhuurde onroerende goederen
a. Goederen verhuurd aan natuurlijke persoon die ze noch geheel, noch
gedeeltelijk gebruikt voor het uitoefenen van zijn beroepswerkzaamheid
, - Kadastraal inkomen van ongebouwde onroerende goederen of
materieel en outillage
- Verhoogd met 40% wanneer het andere goederen betreft
b. Goederen verhuurd aan huurder die ze voor land- of tuinbouw gebruikt
- Kadastraal inkomen
- Verhoogd met 40% wanneer het gaat om gebouwde onroerende
goederen verhuurd aan een rechtspersoon
3. Bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpand, van
opstal of van gelijkaardige onroerende rechten
Artikel 12 (vrijgestelde inkomsten)
Artikel 13 - 15 (vaststelling van netto-inkomen)
Afdeling 3 - inkomen van roerende goederen en kapitalen
Roerende en onroerende goederen → meerwaarden worden NIET belast
RV = 30% afgehouden aan de bron
Artikel 17 (bepaling inkomen uit roerende goederen)
=> Alle opbrengsten van roerend vermogen aangewend uit elke bron:
1. Dividenden
2. Interest
3. Inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende
goederen
4. Inkomsten inbegrepen in lijfrenten of tijdelijke renten
5. Inkomsten uit overdracht van een licentie
Bedrag in vreemde valuta → in euro omgezet naar de wisselkoers bij betaling of
toekenning van die inkomsten
Directe belastingen → belasten een periode
Belastingen bepaald met staffel = hoe meer inkomen, hoe hoger tarief van belasting
Bepalen belastbaar inkomen:
1. Vennootschapsbelasting
- Vertrekt vanuit het resultaat van het boekjaar (jaarrekening)
- Boekhoudkundig resultaat
- Afwijkende regels van boekhoudrecht → teruggrijpen naar winstbegrip van
personenbelasting
2. Personenbelasting
- Fiscus belast werkelijkheid
Indirecte belastingen → belasten een verrichting
- Vb. aankoop Iphone (BTW is indirecte belasting)
- Elk land van EU moet BTW invoeren (tarieven verschillen van land tot land)
- Gewesten hebben in personenbelasting beperkte bevoegdheid
(registratiebelasting en erfbelasting → tarieven regionaal bepaald)
- Douane
Artikel 2
- § 1. Voor de toepassing van dit Wetboek, van de bijzondere wetsbepalingen op het stuk van
de inkomstenbelastingen en van de tot uitvoering ervan genomen besluiten hebben de
volgende termen de betekenis die is bepaald in dit artikel.
- 5° Vennootschappen
- Er wordt verstaan onder:
- a) vennootschap: enigerlei vennootschap, vereniging, inrichting of instelling die een
onderneming exploiteert of zich bezighoudt met verrichtingen van winstgevende aard
en die:
- - ofwel rechtspersoonlijkheid bezit naar het recht, Belgisch of buitenlands, dat haar
beheerst;
- - ofwel wordt beheerst door een buitenlands recht die haar geen
rechtspersoonlijkheid toekent maar een rechtsvorm heeft die vergelijkbaar is met die
, van een vennootschap met rechtspersoonlijkheid naar Belgisch recht en voldoet aan
de definitie van binnenlandse vennootschap als bedoeld onder b) hieronder.
- Lichamen met rechtspersoonlijkheid die naar Belgisch recht zijn opgericht en voor de
toepassing van de inkomstenbelastingen worden geacht geen rechtspersoonlijkheid
te bezitten, worden niet als vennootschappen aangemerkt;
- b) binnenlandse vennootschap: enigerlei vennootschap die in België haar
voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur of beheer heeft en niet van de
vennootschapsbelasting is uitgesloten;
- De vennootschap die haar statutaire zetel in België heeft, wordt behoudens
tegenbewijs vermoed daar ook haar voornaamste inrichting of haar zetel van bestuur
of beheer te hebben. Het tegenbewijs wordt enkel aanvaard indien er bovendien is
aangetoond dat de fiscale woonplaats van de vennootschap in een andere Staat dan
België is gevestigd volgens de fiscale wetgeving van deze andere Staat;
Titel 2. Personenbelasting
Hoofdstuk 1 - Aan de belasting onderworpen
personen
Artikel 3 (wie is onderworpen)
Onderworpen aan personenbelasting: Rijksinwoners
- Natuurlijke personen die fiscaal resident zijn in België = zetel van fortuin in België
- Definitie in BW: Belg wanneer je bent ingeschreven in bevolkingsregister
Artikel 4 (wie is niet onderworpen)
Artikel 5
Onderworpen op grond van al hun, in dit Wetboek als belastbaar vermelde inkomsten
(ook als deze in het buitenland verkregen zijn)
,Artikel 5/1 en 5/2
Hoofdstuk 2 - Grondslag van belasting
Afdeling 1 - Algemene bepaling van belastbaar inkomen
Artikel 6 (belastbaar inkomen?)
1. Inkomen van onroerende goederen
2. Inkomen van roerende goederen en kapitalen
3. Beroepsinkomen
4. Divers inkomen
Afdeling 2 - Inkomen van onroerende goederen
Vb. vruchtgebruik => 1 uitzondering = eigen woning (niet belastbaar)
Verhuurd of niet verhuurd → belastbaar
Artikel 7 - 11 (belastbare inkomsten)
1. Niet verhuurde onroerende goederen
- Kadastraal inkomen van ongebouwde onroerende goederen of materieel
en outillage (van nature of door hun bestemming onroerend) en eigen
woning
- Verhoogd met 40% wanneer het andere goederen betreft
- Het kadastraal inkomen is een geschatte jaarlijkse netto-opbrengst
van een onroerend goed (60% van bruto jaarhuur die het
onroerend goed opbracht in 1975)
2. Verhuurde onroerende goederen
a. Goederen verhuurd aan natuurlijke persoon die ze noch geheel, noch
gedeeltelijk gebruikt voor het uitoefenen van zijn beroepswerkzaamheid
, - Kadastraal inkomen van ongebouwde onroerende goederen of
materieel en outillage
- Verhoogd met 40% wanneer het andere goederen betreft
b. Goederen verhuurd aan huurder die ze voor land- of tuinbouw gebruikt
- Kadastraal inkomen
- Verhoogd met 40% wanneer het gaat om gebouwde onroerende
goederen verhuurd aan een rechtspersoon
3. Bedragen verkregen bij vestiging of overdracht van een recht van erfpand, van
opstal of van gelijkaardige onroerende rechten
Artikel 12 (vrijgestelde inkomsten)
Artikel 13 - 15 (vaststelling van netto-inkomen)
Afdeling 3 - inkomen van roerende goederen en kapitalen
Roerende en onroerende goederen → meerwaarden worden NIET belast
RV = 30% afgehouden aan de bron
Artikel 17 (bepaling inkomen uit roerende goederen)
=> Alle opbrengsten van roerend vermogen aangewend uit elke bron:
1. Dividenden
2. Interest
3. Inkomsten van verhuring, verpachting, gebruik en concessie van roerende
goederen
4. Inkomsten inbegrepen in lijfrenten of tijdelijke renten
5. Inkomsten uit overdracht van een licentie
Bedrag in vreemde valuta → in euro omgezet naar de wisselkoers bij betaling of
toekenning van die inkomsten
