FISCALE WETGEVING
STRUCTUUR BELGISCHE STAAT
FEDERAAL (nationaal)
GEWESTEN GEMEENSCHAPPEN
Vlaams Waals Brussels Hoofdsted. Vlaams Frans
Duits
Begrippen:
• NFI = niet fiscale invorderingen
• Dienst Inning en Invordering = te raadplegen dienst voor NatPer bij problemen om belastingen te
betalen
• Concessie: verhuring openbaar domein
• DAVO: dienst invordering onderhoudsgeld
• VCF: Vlaamse Codex Fiscaliteit
• Duo-legaat: schenking aan VZW of NatPer, waarbij de VZW de successierechten voor de NatPer betaald
• Onder bezwarende titel = met een tegenprestatie (meestal geldsom, dus een verkoop)
• Ten kostenloze titel = zonder tegenprestatie, bv. schenking (moet steeds materieel zijn)
• Wettelijke devolutie = wanneer er niets geregeld is of wanneer testament niet op volledig vermogen
spreekt
• Rechter in eerste aanleg = een beslissing op een bepaald moment van een ambtenaar
• Ondeelbaarheid: als er een akte wordt voorgelegd, wordt de registratie toegepast op de volledige
inhoud van de akte
• Verhuring: is een contract waarbij de ene partij zich verbindt om de andere het genot van een zaak te
doen hebben gedurende een zekere tijd en tegen een bepaalde prijs, die de laatstgenoemde zich
verbindt te betalen.
• Onderverhuring: is een overeenkomst waarbij de huurder het goed dat hij in huur heeft, op zijn beurt
geheel of gedeeltelijk in huur geeft aan een ander.
• Overdracht van huur: is een overeenkomst waarbij de huurder de rechten die hij put uit zijn huur, aan
een derde overdraagt.
• Recht van erfpacht: recht om volle genot te hebben van het erf dat aan iemand anders toebehoort.
• Recht van opstal: recht om bebouwing of beplanting op grond van een derde te plaatsen gedurende
max. 50 jaar.
• Pro Fisco verklaring: vermelding van de verkoopwaarde van de goederen wanneer zij hoger is dan de
overeengekomen waarde
• Kadastraal Inkomen: gemiddelde netto huuropbrengst bij toestand van het jaar 1975. Heffingsbasis
voor berekening van Onroerende Voorheffing, Personenbelasting en Registratierechten.
• Roerende voorrechten: Voorrecht op roerende zaken zoals bv. Landbouwvoorrecht op de uitbating
(tractor, vee,… ) Inschrijvingstermijn van 10 jaar, bij gewoon voorrecht 30 jaar.
• Devolutie: verdeling van de nalatenschap versus de erfgenamen
• Arrest: beroep tegen een vonnis in eerste aanleg
• Titel verschaffen: bewijs strekken van het bestaan van een overeenkomst
• Subrogatie: erfgenamen die in rechten en plichten treden van de overledene
, REGISTRATIERECHT
Definitie
Het registratierecht is een ten behoeve van de overheid ingevoerde belasting die wordt geheven ter
gelegenheid van een bijzondere formaliteit, zijnde de registratie van akten of geschriften.
Kenmerken
• Behoort tot zakelijke en indirecte belastingen
• Is van openbare orde (kan bijgevolg niet bij conventie worden afgeweken)
• De inning behoort toe aan VLABEL en gedeeltelijk aan de PATDOC (Administratie van de
Patrimoniumdocumentatie, TAK Rechtszekerheid, teams Fiscaliteit en Formaliteit)
• Vlaanderen neemt zijn wetgeving op in de VCF
Soorten registratierechten
• Evenredige: het % heffing is afhankelijk van de transactie
• Specifieke vaste RR: specifiek bedrag afhankelijk van de transactie
• Algemeen vast RR: vast bedrag met min. van 50 € (enkel op Federaal niveau)
EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN
1. Verkopen of overdrachten onder bezwarende titel van onroerend goed gelegen in België
2. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
3. Contracten van verhuring, onderverhuring en overdracht van OG gelegen in België
4. De hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en de vestigingen van een
landbouwvoorrecht
5. De verdeling van OG gelegen in België, overdrachten onder bezwarende titel onder mede-
eigenaars van onverdeelde delen in dergelijke goederen
6. De inbreng van goederen in Belg. Vennootschappen en de verhogingen van het statutair
kapitaal van dergelijke vennootschappen --> AVR van € 50
7. Schenking van tegenwoordige goederen
8. De rechterlijke beslissingen houdende veroordelingen of vereffening gaande over sommen
en/of roerende goederen, of rangregeling van zelfde sommen of waarden
, Toepassing evenredige RR
1. Verkopen of Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende
goederen. (Vlaams Gewest)
Heffing: 12 - 10 – 7 – 4 – 3 - 1,5 – 1 % op prijs + lasten
Overdracht met een tegenprestatie (meestal geldsom = verkoop), daar tegenover staat
overdracht ten kosteloze titel: moet steeds notarieel zijn, bv schenking
2. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen. (Federaal)
Heffing van 5% op prijs + lasten (20% opbodrechten)
= verkoop door de staat van in beslag genomen goederen, 1 kantoor per gewest FINSHOP
3. De contracten van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur van in België gelegen
onroerende goederen. (Federaal)
- Uitsluitend bewoning: kosteloos
- Bij niet uitsluitend bewoning 0.20% op prijs + lasten
- Onderverhuring enkel mogelijk als het toegelaten werd in het contract en
verhuurtermijn binnen eigen huurtermijn valt
4. De hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en de vestigingen van een
landbouwvoorrecht
- Hypotheekvestigingen 1% voor Vlaams Gewest
▪ 1% op hypothecair bedrag + aanhorigheden (dekking van bank tegen bijkomende
kosten)
- Inpandgevingen en landbouwvoorechten: 0.5% - Federaal
5. De verdelingen van in België gelegen onroerende goederen, alsook de overdrachten onder
bezwarende titel, onder mede-eigenaars, van onverdeelde delen in dergelijke goederen.
Heffing: 2.5% voor Vlaams Gewest op de overgedragen delen, tenzij de onverdeelheid ophoudt
te bestaan, dan 2.5% op het geheel.
Bij een scheiding geldt het tarief van 1% ipv 2.5% (binnen 1j na scheiding)
6. De inbrengen van goederen in Belgische vennootschappen en de verhogingen van het
statutair kapitaal van dergelijke vennootschappen
Heffing: 50€ AVR (Federaal)
7. De schenkingen van tegenwoordige (= hier en nu) goederen (Vlaams Gewest)
= overdracht ten kosteloze titel en een wederkerige overeenkomst (moet aanvaard worden)
Heffing:
- Onroerende goederen: volgens progressieve tarieven
- Roerende Goederen: VLAKTARIEF
▪ 3 % Rechte lijn / Tussen Echtgenotes / Samenwonenden
▪ 7 % Andere
▪
8. De rechterlijke beslissingen houdende veroordelingen of vereffening gaande over sommen
en/of roerende goederen, of rangregeling van zelfde sommen of waarden
Heffing: boven 12.500 € heffing van 3%
STRUCTUUR BELGISCHE STAAT
FEDERAAL (nationaal)
GEWESTEN GEMEENSCHAPPEN
Vlaams Waals Brussels Hoofdsted. Vlaams Frans
Duits
Begrippen:
• NFI = niet fiscale invorderingen
• Dienst Inning en Invordering = te raadplegen dienst voor NatPer bij problemen om belastingen te
betalen
• Concessie: verhuring openbaar domein
• DAVO: dienst invordering onderhoudsgeld
• VCF: Vlaamse Codex Fiscaliteit
• Duo-legaat: schenking aan VZW of NatPer, waarbij de VZW de successierechten voor de NatPer betaald
• Onder bezwarende titel = met een tegenprestatie (meestal geldsom, dus een verkoop)
• Ten kostenloze titel = zonder tegenprestatie, bv. schenking (moet steeds materieel zijn)
• Wettelijke devolutie = wanneer er niets geregeld is of wanneer testament niet op volledig vermogen
spreekt
• Rechter in eerste aanleg = een beslissing op een bepaald moment van een ambtenaar
• Ondeelbaarheid: als er een akte wordt voorgelegd, wordt de registratie toegepast op de volledige
inhoud van de akte
• Verhuring: is een contract waarbij de ene partij zich verbindt om de andere het genot van een zaak te
doen hebben gedurende een zekere tijd en tegen een bepaalde prijs, die de laatstgenoemde zich
verbindt te betalen.
• Onderverhuring: is een overeenkomst waarbij de huurder het goed dat hij in huur heeft, op zijn beurt
geheel of gedeeltelijk in huur geeft aan een ander.
• Overdracht van huur: is een overeenkomst waarbij de huurder de rechten die hij put uit zijn huur, aan
een derde overdraagt.
• Recht van erfpacht: recht om volle genot te hebben van het erf dat aan iemand anders toebehoort.
• Recht van opstal: recht om bebouwing of beplanting op grond van een derde te plaatsen gedurende
max. 50 jaar.
• Pro Fisco verklaring: vermelding van de verkoopwaarde van de goederen wanneer zij hoger is dan de
overeengekomen waarde
• Kadastraal Inkomen: gemiddelde netto huuropbrengst bij toestand van het jaar 1975. Heffingsbasis
voor berekening van Onroerende Voorheffing, Personenbelasting en Registratierechten.
• Roerende voorrechten: Voorrecht op roerende zaken zoals bv. Landbouwvoorrecht op de uitbating
(tractor, vee,… ) Inschrijvingstermijn van 10 jaar, bij gewoon voorrecht 30 jaar.
• Devolutie: verdeling van de nalatenschap versus de erfgenamen
• Arrest: beroep tegen een vonnis in eerste aanleg
• Titel verschaffen: bewijs strekken van het bestaan van een overeenkomst
• Subrogatie: erfgenamen die in rechten en plichten treden van de overledene
, REGISTRATIERECHT
Definitie
Het registratierecht is een ten behoeve van de overheid ingevoerde belasting die wordt geheven ter
gelegenheid van een bijzondere formaliteit, zijnde de registratie van akten of geschriften.
Kenmerken
• Behoort tot zakelijke en indirecte belastingen
• Is van openbare orde (kan bijgevolg niet bij conventie worden afgeweken)
• De inning behoort toe aan VLABEL en gedeeltelijk aan de PATDOC (Administratie van de
Patrimoniumdocumentatie, TAK Rechtszekerheid, teams Fiscaliteit en Formaliteit)
• Vlaanderen neemt zijn wetgeving op in de VCF
Soorten registratierechten
• Evenredige: het % heffing is afhankelijk van de transactie
• Specifieke vaste RR: specifiek bedrag afhankelijk van de transactie
• Algemeen vast RR: vast bedrag met min. van 50 € (enkel op Federaal niveau)
EVENREDIGE REGISTRATIERECHTEN
1. Verkopen of overdrachten onder bezwarende titel van onroerend goed gelegen in België
2. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen
3. Contracten van verhuring, onderverhuring en overdracht van OG gelegen in België
4. De hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en de vestigingen van een
landbouwvoorrecht
5. De verdeling van OG gelegen in België, overdrachten onder bezwarende titel onder mede-
eigenaars van onverdeelde delen in dergelijke goederen
6. De inbreng van goederen in Belg. Vennootschappen en de verhogingen van het statutair
kapitaal van dergelijke vennootschappen --> AVR van € 50
7. Schenking van tegenwoordige goederen
8. De rechterlijke beslissingen houdende veroordelingen of vereffening gaande over sommen
en/of roerende goederen, of rangregeling van zelfde sommen of waarden
, Toepassing evenredige RR
1. Verkopen of Overdrachten onder bezwarende titel van in België gelegen onroerende
goederen. (Vlaams Gewest)
Heffing: 12 - 10 – 7 – 4 – 3 - 1,5 – 1 % op prijs + lasten
Overdracht met een tegenprestatie (meestal geldsom = verkoop), daar tegenover staat
overdracht ten kosteloze titel: moet steeds notarieel zijn, bv schenking
2. Openbare verkopingen van lichamelijke roerende goederen. (Federaal)
Heffing van 5% op prijs + lasten (20% opbodrechten)
= verkoop door de staat van in beslag genomen goederen, 1 kantoor per gewest FINSHOP
3. De contracten van verhuring, onderverhuring en overdracht van huur van in België gelegen
onroerende goederen. (Federaal)
- Uitsluitend bewoning: kosteloos
- Bij niet uitsluitend bewoning 0.20% op prijs + lasten
- Onderverhuring enkel mogelijk als het toegelaten werd in het contract en
verhuurtermijn binnen eigen huurtermijn valt
4. De hypotheekvestigingen, inpandgevingen van een handelszaak en de vestigingen van een
landbouwvoorrecht
- Hypotheekvestigingen 1% voor Vlaams Gewest
▪ 1% op hypothecair bedrag + aanhorigheden (dekking van bank tegen bijkomende
kosten)
- Inpandgevingen en landbouwvoorechten: 0.5% - Federaal
5. De verdelingen van in België gelegen onroerende goederen, alsook de overdrachten onder
bezwarende titel, onder mede-eigenaars, van onverdeelde delen in dergelijke goederen.
Heffing: 2.5% voor Vlaams Gewest op de overgedragen delen, tenzij de onverdeelheid ophoudt
te bestaan, dan 2.5% op het geheel.
Bij een scheiding geldt het tarief van 1% ipv 2.5% (binnen 1j na scheiding)
6. De inbrengen van goederen in Belgische vennootschappen en de verhogingen van het
statutair kapitaal van dergelijke vennootschappen
Heffing: 50€ AVR (Federaal)
7. De schenkingen van tegenwoordige (= hier en nu) goederen (Vlaams Gewest)
= overdracht ten kosteloze titel en een wederkerige overeenkomst (moet aanvaard worden)
Heffing:
- Onroerende goederen: volgens progressieve tarieven
- Roerende Goederen: VLAKTARIEF
▪ 3 % Rechte lijn / Tussen Echtgenotes / Samenwonenden
▪ 7 % Andere
▪
8. De rechterlijke beslissingen houdende veroordelingen of vereffening gaande over sommen
en/of roerende goederen, of rangregeling van zelfde sommen of waarden
Heffing: boven 12.500 € heffing van 3%
