1
H8: VERWORPEN UITGAVEN - Overzicht voornaamste niet-aftrekbare belastingen: (WEL CODE 1201)
1) De vennootschapsbelasting & de erop betrekking hebbende verhogingen,
We hebben in H5 het volgende gezien omtrent de voorwaarden voor aftrekbaarheid: vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten
2) De gedane voorafbetalingen op de vennb
- Alle inkomsten vennootschap = beroepsinkomsten 3) Het geraamd bedrag van de vennb
- NIET alle kosten automatisch aftrekbaar 4) De roerende voorheffing op verkregen inkomsten
• Niet aftrekbare kosten noemen we verworpen uitgaven (VU) 5) De roerende voorheffing die de uitkerende vennootschap (= SA inkomen)
- Art. 49 WIB92: VOORWAARDEN VOOR AFTREKBAARHEID KOSTEN draagt ter ontlastingen van de genieter (= niet ingehouden RV)
• Tijdens het belastbare tijdperk gedaan of gedragen 6) Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) in verband met
• Gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen/ behouden royalty’s en intresten van buitenlandse oorsprong
• Echtheid en het bedrag van de kosten moeten verantwoord worden 7) Forfaitaire belasting op winstpremies of Wnparticipaties die de venn zelf
draagt
Verworpen uitgaven: 8) De verhogingen, kosten & nalatigheidsintresten m.b.t. niet-aftrekbare
belastingen
- Merendeel van deze niet aftrekbare uitgaven staan in de de boekhouding (= 6
9) De 10% vennbelasting op de aangelegde LR (cf. H6)
rekening)
10) De jaarlijkse effectentaks van 0.15% op effectenrekeningen waarop
• Gevolg: uw boekhoudkundig resultaat valt (meestal) lager dan uw fiscaal
gemiddeld > 1 miljoen euro staat
resultaat
11) Voor bj’en die ten vroegste starten vanaf 1/1/2020 is ook de afzonderlijke
• Door deze VU op te nemen in uw vennb aangifte komen ze weer in uw
aanslag op geheime commissielonen niet meer fiscaal aftrekbaar
belastbare basis (=. Fiscaal corrigeren van boekhoudkundig resultaat)
- Wel aftrekbare belastingen en taksen:
- Bepaalde VU niet te vinden in uw boekhouding: 1) Onroerende voorheffing
• = verleende abnormale of goedgunstige voordelen 2) BTW
• Rechtwettingen van fiscale voordelen die moeten worden teruggegeven 3) Nalatigheidsintresten op btw wegens te laat belaing
4) Buitelandse belasting die niet verrekenbaar is in België
1. CODE 1201: NIET-AFTREKBARE BELASTINGEN 5) Verkeersbelasting (! Uitz. de niet-aftrekbare autokosten (code 1205) m.b.t.
belastingen op personenauto’s)
- Algemeen/ korte toelichting: 6) Belasting op verkeerstelling (uitz. ‘te beperken autokosten (code 1205) m.b.t.
• De vennootschapsbelasting & de daarmee verrekenbare voorheffingen en belastingen op personenauto’s)
voorafbetalingen = VU 7) Lokale belastingen (gemeenten & provincies)
ð Komen in de VU in de mate dat ze het bh resultaat van de venn hebben 8) Bedrijfsvoorheffing ten laste genomen door WG
verminderd (= GEBOEKT ALS KOST OP 6 REKENING) 9) Accijnzen
ð Bv. als de voorafbetalingen en/of voorheffingen als een vordering op de 10) Douanerechten
actiefzijde van de balans werden uitgedrukt, hebben zij het bhresultaat 11) Registratierechten
niet beïnvloed en moeten ze niet in de VU worden opgenomen 12) Octrooibelasting en belasting op fabrieksmerken
13) Belasting op automatische onstpanningstoestellen
14) Belasting op spellen en weddenschappen
, 2
2. CODE 1202: NIET-AFTREKBARE GEWESTBELASTINGEN, 3. CODE 1203: GELDBOETES, VERBEURDVERKLARINGEN EN
HEFFINGEN EN RETRIBUTIES (SINDS AJ 2004) STRAFFEN VAN ALLE AARD
- De gewestelijke belastingen, heffingen en retributies betreffende de financiering - Boeten als voordeel van alle aard
van de Gemeenschappen en de Gewesten, alsmede de verhogingen, = bij terugbetaling van verkeersboeten of andere strafrechtelijke boeten aan
vermeerderingen, kosten en nalatigheidsintresten met betrekking tot deze niet- werknemers of bedrijfsleiders tijdens de normale uitoefening van de
aftrekbare belastingen, heffingen en retributies. dienstbetrekking en niet het gevolg zijnde van het opvolgen van dringende
instructies v/d werkgever
2.1. WELKE BELASTINGEN ZIJN NIET AFTREKBAAR? ð Wanneer de betaalde of terugbetaalde boete als een voordeel van alle
aard belast wordt bij de werknemer of bedrijfsleider, is de boete
- Belastingen die de Gewesten opleggen aan de vennootschappen om tot diensten aftrekbaar als beroepskost op voorwaarde dat de vennootschap de boete
van openbaar nut te worden aangewend. op de individuele fiche vermeldt.
- Niet-aftrekbare belastingen van het Vlaamse Gewest - Terugbetaling van boeten
• Heffing op de verontreiniging van de oppervlaktewateren; • Deze terugbetaling resulteert in een bhkundige & fiscale opbrengst
• De heffing voor de verwijdering van vaste afvalstoffen; • Stel dat deze boete geboekt is in een vorig bj à dus opgenomen in VU (fiscale
• De dossiertaks op de aanvragen milieuvergunning; opbrengst)
• De heffingen op de meststoffen; • Vermijden van dubbele belasting
• De heffing tot bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van Ø De boete wordt afgetrokken van de fiscale winst via de derde bewerking
economische sites; (‘andere niet belastbare bestanddelen’: code 1432 en 1605)
• De heffing tot bestrijding leegstand en verkrotting van gebouwen of
woningen; 4. CODE 1204: NIET AFTREKBARE PENSIOEN EN
• De taks op grindwinning; PENSIOENBIJDRAGEN
• …;
- Niet-aftrekbare pensioenbijdragen
- Provinciale en gemeentelijke belastingen zijn wel aftrekbaar (! Geen vu) 1) De WG-bijdragen voor aanvullende verzekering tegen ouderdom/ vroegtijdige
dood en de ermede gelijkgestelde premies van bepaalde levensverzekeringen
2.2. DOORGEREKENDE GEWESTBELASTING (BLIJFT VU) Ø Vw: voor zover voorvermelde bijdragen en premies niet voldoen aan de
vw & 80% grens gesteld in art. 59 & 195 WIB92
- Als een gewestbelasting wordt doorgerekend aan een klant blijft ze een verworpen 2) Pensioenen, renten of als zodanig geldende toelagen voor zover die sommen
uitgave in hoofde van de wettelijke belastingschuldige vennootschap (= op wiens niet voldoen aan de vw en de 80% grens in art. 60
naam het heffingsbiljet staat) en niet bij de klant.
- 80%-grens controle o.b.v.:
• Een attest dat door de verzekeraar per reglement of contract moet afgeleverd
- De belastingplichtigen aan wie deze gewestbelasting daarna wordt doorgerekend,
worden;
kunnen deze kost fiscaal volledig aftrekken. De doorgerekende gewestelijke
• Een informatiefiche die de werkgever maakt met daarin alle extra-wettelijke
belastingen hebben bij de klant niet meer het karakter van een belasting maar
pensioenen binnen de onderneming
behoren tot de kostprijs van een geleverd goed of een verleende dienst.
H8: VERWORPEN UITGAVEN - Overzicht voornaamste niet-aftrekbare belastingen: (WEL CODE 1201)
1) De vennootschapsbelasting & de erop betrekking hebbende verhogingen,
We hebben in H5 het volgende gezien omtrent de voorwaarden voor aftrekbaarheid: vermeerderingen, kosten en nalatigheidsinteresten
2) De gedane voorafbetalingen op de vennb
- Alle inkomsten vennootschap = beroepsinkomsten 3) Het geraamd bedrag van de vennb
- NIET alle kosten automatisch aftrekbaar 4) De roerende voorheffing op verkregen inkomsten
• Niet aftrekbare kosten noemen we verworpen uitgaven (VU) 5) De roerende voorheffing die de uitkerende vennootschap (= SA inkomen)
- Art. 49 WIB92: VOORWAARDEN VOOR AFTREKBAARHEID KOSTEN draagt ter ontlastingen van de genieter (= niet ingehouden RV)
• Tijdens het belastbare tijdperk gedaan of gedragen 6) Forfaitair gedeelte van de buitenlandse belasting (FBB) in verband met
• Gedaan of gedragen om belastbare inkomsten te verkrijgen/ behouden royalty’s en intresten van buitenlandse oorsprong
• Echtheid en het bedrag van de kosten moeten verantwoord worden 7) Forfaitaire belasting op winstpremies of Wnparticipaties die de venn zelf
draagt
Verworpen uitgaven: 8) De verhogingen, kosten & nalatigheidsintresten m.b.t. niet-aftrekbare
belastingen
- Merendeel van deze niet aftrekbare uitgaven staan in de de boekhouding (= 6
9) De 10% vennbelasting op de aangelegde LR (cf. H6)
rekening)
10) De jaarlijkse effectentaks van 0.15% op effectenrekeningen waarop
• Gevolg: uw boekhoudkundig resultaat valt (meestal) lager dan uw fiscaal
gemiddeld > 1 miljoen euro staat
resultaat
11) Voor bj’en die ten vroegste starten vanaf 1/1/2020 is ook de afzonderlijke
• Door deze VU op te nemen in uw vennb aangifte komen ze weer in uw
aanslag op geheime commissielonen niet meer fiscaal aftrekbaar
belastbare basis (=. Fiscaal corrigeren van boekhoudkundig resultaat)
- Wel aftrekbare belastingen en taksen:
- Bepaalde VU niet te vinden in uw boekhouding: 1) Onroerende voorheffing
• = verleende abnormale of goedgunstige voordelen 2) BTW
• Rechtwettingen van fiscale voordelen die moeten worden teruggegeven 3) Nalatigheidsintresten op btw wegens te laat belaing
4) Buitelandse belasting die niet verrekenbaar is in België
1. CODE 1201: NIET-AFTREKBARE BELASTINGEN 5) Verkeersbelasting (! Uitz. de niet-aftrekbare autokosten (code 1205) m.b.t.
belastingen op personenauto’s)
- Algemeen/ korte toelichting: 6) Belasting op verkeerstelling (uitz. ‘te beperken autokosten (code 1205) m.b.t.
• De vennootschapsbelasting & de daarmee verrekenbare voorheffingen en belastingen op personenauto’s)
voorafbetalingen = VU 7) Lokale belastingen (gemeenten & provincies)
ð Komen in de VU in de mate dat ze het bh resultaat van de venn hebben 8) Bedrijfsvoorheffing ten laste genomen door WG
verminderd (= GEBOEKT ALS KOST OP 6 REKENING) 9) Accijnzen
ð Bv. als de voorafbetalingen en/of voorheffingen als een vordering op de 10) Douanerechten
actiefzijde van de balans werden uitgedrukt, hebben zij het bhresultaat 11) Registratierechten
niet beïnvloed en moeten ze niet in de VU worden opgenomen 12) Octrooibelasting en belasting op fabrieksmerken
13) Belasting op automatische onstpanningstoestellen
14) Belasting op spellen en weddenschappen
, 2
2. CODE 1202: NIET-AFTREKBARE GEWESTBELASTINGEN, 3. CODE 1203: GELDBOETES, VERBEURDVERKLARINGEN EN
HEFFINGEN EN RETRIBUTIES (SINDS AJ 2004) STRAFFEN VAN ALLE AARD
- De gewestelijke belastingen, heffingen en retributies betreffende de financiering - Boeten als voordeel van alle aard
van de Gemeenschappen en de Gewesten, alsmede de verhogingen, = bij terugbetaling van verkeersboeten of andere strafrechtelijke boeten aan
vermeerderingen, kosten en nalatigheidsintresten met betrekking tot deze niet- werknemers of bedrijfsleiders tijdens de normale uitoefening van de
aftrekbare belastingen, heffingen en retributies. dienstbetrekking en niet het gevolg zijnde van het opvolgen van dringende
instructies v/d werkgever
2.1. WELKE BELASTINGEN ZIJN NIET AFTREKBAAR? ð Wanneer de betaalde of terugbetaalde boete als een voordeel van alle
aard belast wordt bij de werknemer of bedrijfsleider, is de boete
- Belastingen die de Gewesten opleggen aan de vennootschappen om tot diensten aftrekbaar als beroepskost op voorwaarde dat de vennootschap de boete
van openbaar nut te worden aangewend. op de individuele fiche vermeldt.
- Niet-aftrekbare belastingen van het Vlaamse Gewest - Terugbetaling van boeten
• Heffing op de verontreiniging van de oppervlaktewateren; • Deze terugbetaling resulteert in een bhkundige & fiscale opbrengst
• De heffing voor de verwijdering van vaste afvalstoffen; • Stel dat deze boete geboekt is in een vorig bj à dus opgenomen in VU (fiscale
• De dossiertaks op de aanvragen milieuvergunning; opbrengst)
• De heffingen op de meststoffen; • Vermijden van dubbele belasting
• De heffing tot bestrijding en voorkoming van leegstand en verwaarlozing van Ø De boete wordt afgetrokken van de fiscale winst via de derde bewerking
economische sites; (‘andere niet belastbare bestanddelen’: code 1432 en 1605)
• De heffing tot bestrijding leegstand en verkrotting van gebouwen of
woningen; 4. CODE 1204: NIET AFTREKBARE PENSIOEN EN
• De taks op grindwinning; PENSIOENBIJDRAGEN
• …;
- Niet-aftrekbare pensioenbijdragen
- Provinciale en gemeentelijke belastingen zijn wel aftrekbaar (! Geen vu) 1) De WG-bijdragen voor aanvullende verzekering tegen ouderdom/ vroegtijdige
dood en de ermede gelijkgestelde premies van bepaalde levensverzekeringen
2.2. DOORGEREKENDE GEWESTBELASTING (BLIJFT VU) Ø Vw: voor zover voorvermelde bijdragen en premies niet voldoen aan de
vw & 80% grens gesteld in art. 59 & 195 WIB92
- Als een gewestbelasting wordt doorgerekend aan een klant blijft ze een verworpen 2) Pensioenen, renten of als zodanig geldende toelagen voor zover die sommen
uitgave in hoofde van de wettelijke belastingschuldige vennootschap (= op wiens niet voldoen aan de vw en de 80% grens in art. 60
naam het heffingsbiljet staat) en niet bij de klant.
- 80%-grens controle o.b.v.:
• Een attest dat door de verzekeraar per reglement of contract moet afgeleverd
- De belastingplichtigen aan wie deze gewestbelasting daarna wordt doorgerekend,
worden;
kunnen deze kost fiscaal volledig aftrekken. De doorgerekende gewestelijke
• Een informatiefiche die de werkgever maakt met daarin alle extra-wettelijke
belastingen hebben bij de klant niet meer het karakter van een belasting maar
pensioenen binnen de onderneming
behoren tot de kostprijs van een geleverd goed of een verleende dienst.
