Fiscaliteit Samenvatting
Pagina 1 van 30
, Extra info van begin van jaar
Examenvraag: iets over de 3 artikels die online gepost worden, op canvas bij modules
Deel 1 basisbeginselen: begrip “belasti ngen”
Zie pp bij extra notities
Deel 2
Oef 6 zie opgave in ppt, dit is oplossing
aanslagtermijn = termijn die de fiscus heeft om jouw aanslag in te kohieren of verwerken. hieruit rolt het
aanslagbiljet
aanslagbiljet = dit is de belastingsberekening. dit document volgt uit de inkohiering
aangiftetermijn= termijn die de belastingplichtige heeft om de aangifte in te dienen
Belangerijk, kennen voor examen
Samenvatting
Pagina 2 van 30
, Deel 1
1.Hoofdstuk 1: begrip en kenmerk v/d belasting
1.1. Begrip belasting
Bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het oog op het
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en
voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkent
1.2. Kenmerk van belasting
Financieel doel:
- De betaler weet niet wat precies met de door hem betaalde belastingen gebeurt.
- Er staat dus tegenover een belasting geen rechtstreeks en individuele tegenprestatie
Het dwingend karakter:
- Opgelegd door overheid
- Niet-naleving wordt gesanctioneerd door administratieve sancties of/en strafrechtelijke sancties
Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn:
- Inkomsten die de overheid haalt uit de vervreemding, de verpachting of concessie van openbare
domeingoederen. Bv inkomgeld van musea, vaartrechten,…
- Verplichte betalingen aan de overheid zonder financieel doen (strafrechtelijke boeten,…)
Retributie versus bijzondere vormen van belastingen:
- Retributie zijn geen belastingen
- Retributie is meer een vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening
- Bv tolgeld zo dat je op een baan mag rijden, of parkeerretributie zodat je mag parkeren
De parafiscale bijdragen:
- Parafiscale bijdragen in België niet beschouwd als belasting
- Sociale bijdragen (vooral werknemers- en werkgeversbijdragen) worden rechtstreeks
ondergebracht bij de RSZ
- Sociale bijdragen worden dus niet gebruikt als dekking van uitgaven van de staat maar voor
sociale uitgaven( bv het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomen bij bv ziekte)
2.Hoofdstuk 2: De situering v/h belastingrecht
Rechtswetenschap:
- Belastingrecht belangrijke taak
- Vanaf noodzakelijke politieke beslissing genomen is beslist het belastingrecht allerlei dingen
- Wie of wat aan de belasting onderworpen wordt
- Welk het toepasselijk tarief is
Pagina 3 van 30
, - Hoe de belasting wordt gevestigd
- Hoe ze wordt geïnd
- Welke waarborgen aan de belasting heffende overheid worden toegekend enz.
Belastingwetenschappen:
- Andere wetenschappen bestuderen van mogelijke aspecten en effecten van de
belastingheffing
- Dat is bv vaak het geval voor de economie, de psychologie, de sociologie enz.
- Al deze wetenschappen die zich met de studie van belasting bezighouden nemt met
belastingswetenschappen
3.Hoofdstuk 3 niet
4. Hoofdstuk 4 Niet
Enkel p 140
5.Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen?
- Autonome belasting = belastingheffing dat niet afhankelijk is van het inkomen
Overheden die bevoegdheid hebben tot heffen van belastingen:
- Federale overheid(kan geen belastingen heffen op water en afval)
- Lokale besturen: gemeenten, provincies en de agglomeratie Brussel
- Regionale besturen: gewesten en gemeenschappen
- Publiekrechtelijke instellingen
- Supranationale overheden
Regionale overheden mogen geen belastingen heffen op federaal belaste materies. Er kunnen 2 soorten
fiscale bevoegdheden v/d gemeenschappen en de gewesten worden onderscheiden:
- Eigenlijke fiscale bevoegdheid op grond waarvan de gewesten autonome belastingen in het
leven hebben geroepen( bv op oppervlakte- en grondwater, heffing op wateropvang,…)
- Oneigenlijke fiscale bevoegdheden, er bestaan 2 verschillende.
o Overgedragen belastingen zijn belastingen die door de federale overheid zijn ingevoerd
maar de opbrengst en regelgeving (op paar beperkte uitzonderingen na) is volledig aan
de gewesten toegewezen(bv onroerende voorheffing, erfbelasting, …)
o Toegewezen belastingen zijn belastingen waarvan de regelingsbevoegdheid volledig
behoort tot de federale overheid maar een deel v/d opbrengst word verdeeld over de
gemeenschappen en gewesten. Bv btw-opbrengst
p 32 lezen
6.Hoofdstuk 6: grondwettelijke beginselen v/d
belastingheffing
De grondwettelijke beginselen van de belastingheffing vinden we terug in het artikel 170 tot 172 van de
grondwet. Meer concreet gaat het om de volgende basisbeginselen:
Pagina 4 van 30
Pagina 1 van 30
, Extra info van begin van jaar
Examenvraag: iets over de 3 artikels die online gepost worden, op canvas bij modules
Deel 1 basisbeginselen: begrip “belasti ngen”
Zie pp bij extra notities
Deel 2
Oef 6 zie opgave in ppt, dit is oplossing
aanslagtermijn = termijn die de fiscus heeft om jouw aanslag in te kohieren of verwerken. hieruit rolt het
aanslagbiljet
aanslagbiljet = dit is de belastingsberekening. dit document volgt uit de inkohiering
aangiftetermijn= termijn die de belastingplichtige heeft om de aangifte in te dienen
Belangerijk, kennen voor examen
Samenvatting
Pagina 2 van 30
, Deel 1
1.Hoofdstuk 1: begrip en kenmerk v/d belasting
1.1. Begrip belasting
Bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door de overheid wordt opgelegd met het oog op het
verzamelen van financiële middelen die nodig zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en
voor zover die bijdrage bij wet of decreet als belasting wordt erkent
1.2. Kenmerk van belasting
Financieel doel:
- De betaler weet niet wat precies met de door hem betaalde belastingen gebeurt.
- Er staat dus tegenover een belasting geen rechtstreeks en individuele tegenprestatie
Het dwingend karakter:
- Opgelegd door overheid
- Niet-naleving wordt gesanctioneerd door administratieve sancties of/en strafrechtelijke sancties
Overheidsinkomsten die geen belastingen zijn:
- Inkomsten die de overheid haalt uit de vervreemding, de verpachting of concessie van openbare
domeingoederen. Bv inkomgeld van musea, vaartrechten,…
- Verplichte betalingen aan de overheid zonder financieel doen (strafrechtelijke boeten,…)
Retributie versus bijzondere vormen van belastingen:
- Retributie zijn geen belastingen
- Retributie is meer een vergoeding voor een geïndividualiseerde dienstverlening
- Bv tolgeld zo dat je op een baan mag rijden, of parkeerretributie zodat je mag parkeren
De parafiscale bijdragen:
- Parafiscale bijdragen in België niet beschouwd als belasting
- Sociale bijdragen (vooral werknemers- en werkgeversbijdragen) worden rechtstreeks
ondergebracht bij de RSZ
- Sociale bijdragen worden dus niet gebruikt als dekking van uitgaven van de staat maar voor
sociale uitgaven( bv het vervangen of aanvullen van arbeidsinkomen bij bv ziekte)
2.Hoofdstuk 2: De situering v/h belastingrecht
Rechtswetenschap:
- Belastingrecht belangrijke taak
- Vanaf noodzakelijke politieke beslissing genomen is beslist het belastingrecht allerlei dingen
- Wie of wat aan de belasting onderworpen wordt
- Welk het toepasselijk tarief is
Pagina 3 van 30
, - Hoe de belasting wordt gevestigd
- Hoe ze wordt geïnd
- Welke waarborgen aan de belasting heffende overheid worden toegekend enz.
Belastingwetenschappen:
- Andere wetenschappen bestuderen van mogelijke aspecten en effecten van de
belastingheffing
- Dat is bv vaak het geval voor de economie, de psychologie, de sociologie enz.
- Al deze wetenschappen die zich met de studie van belasting bezighouden nemt met
belastingswetenschappen
3.Hoofdstuk 3 niet
4. Hoofdstuk 4 Niet
Enkel p 140
5.Hoofdstuk 5: Wie mag belasting heffen?
- Autonome belasting = belastingheffing dat niet afhankelijk is van het inkomen
Overheden die bevoegdheid hebben tot heffen van belastingen:
- Federale overheid(kan geen belastingen heffen op water en afval)
- Lokale besturen: gemeenten, provincies en de agglomeratie Brussel
- Regionale besturen: gewesten en gemeenschappen
- Publiekrechtelijke instellingen
- Supranationale overheden
Regionale overheden mogen geen belastingen heffen op federaal belaste materies. Er kunnen 2 soorten
fiscale bevoegdheden v/d gemeenschappen en de gewesten worden onderscheiden:
- Eigenlijke fiscale bevoegdheid op grond waarvan de gewesten autonome belastingen in het
leven hebben geroepen( bv op oppervlakte- en grondwater, heffing op wateropvang,…)
- Oneigenlijke fiscale bevoegdheden, er bestaan 2 verschillende.
o Overgedragen belastingen zijn belastingen die door de federale overheid zijn ingevoerd
maar de opbrengst en regelgeving (op paar beperkte uitzonderingen na) is volledig aan
de gewesten toegewezen(bv onroerende voorheffing, erfbelasting, …)
o Toegewezen belastingen zijn belastingen waarvan de regelingsbevoegdheid volledig
behoort tot de federale overheid maar een deel v/d opbrengst word verdeeld over de
gemeenschappen en gewesten. Bv btw-opbrengst
p 32 lezen
6.Hoofdstuk 6: grondwettelijke beginselen v/d
belastingheffing
De grondwettelijke beginselen van de belastingheffing vinden we terug in het artikel 170 tot 172 van de
grondwet. Meer concreet gaat het om de volgende basisbeginselen:
Pagina 4 van 30
