Samenvatting Personenbelasting
DEEL 1: De fiscale procedure personenbelasting
A. Procedure zonder hindernissen (H1)
Belastbaar tijdperk
In de personenbelasting is het belastbaar tijdperk altijd een kalenderjaar (1/1-31/12)
- Dit kalenderjaar: inkomstenjaar
- Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar → Aanslagjaar bepaalt
welke fiscale regels van toepassing zijn
Het indienen van de aangifte
De belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of
via tax-on-web (op papier toegestuurd enkel wnr uitdrukkelijk gevraagd)
Vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten met beperkt
inkomen (al ingevuld door fiscus)
→ Enkel akkoord gaan, gaat men niet akkoord dan zelf aangifte invullen
Deel 1: door elke belastingplichtige invullen
Deel 2: enkel door zelfstandigen/bestuurders met speciale inkomsten
Termijn aangifte: ten laatste 30 juni van het aanslagjaar
→ Individueel uitstel indien gegronde reden
Onderzoek door de Administratie
De belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
Vestiging van de aanslag
Bij het vestigen van de aanslag krijgt men aanslagbiljet toegestuurd
→ Vermeldt of er belastingen moeten betaald of teruggekregen worden (betaling of
terugbetaling binnen 2 maand na verzendingsdatum)
→ Ten laatste tegen 30 juni van het jaar VOLGEND op het aanslagjaar!
B. Procedure met hindernissen (H2)
NIET KENNEN VOOR EXAMEN
,DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
BELANGRIJK BELASTINGBEREKENINGSSCHEMA:
Examen: berekening tot en met TNI (totaal netto-inkomen)
A. Federale en gewestelijke bevoegdheid (H1)
Berekening PB altijd federale bevoegdheid TOT 6de staatshervorming → Sinds 2015:
enkele elementen bepaald door de gewesten (zoals belastingvermindering voor de
gezinswoning)
B. Van aangifte naar belastingberekening (H2)
4 soorten belastbare inkomens die worden gebruikt in de berekening:
1) Inkomsten uit onroerende goederen
2) Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
3) Bedrijfs- of beroepsinkomsten
, 4) Diverse inkomsten
In enkele gevallen worden voorschotten op de PB ingehouden:
- Bedrijfsvoorheffing
- Onroerende voorheffing
- Roerende voorheffing
→ Deze worden achteraf verrekend met de verschuldigde belasting (PB)
C. Het invullen van de aangifte (H3)
De bedragen kunnen ingevuld worden in 2 kolommen → De wet schrijft voor wie
waar zijn/haar inkomsten invult:
• Belastingplichtige is alleenstaand: 1 aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige in 1ste jaar huwelijk: beide echtgenoten apart aangifte en
linkerkolom
• Belastingplichtige vanaf 2de jaar huwelijk: vullen samen 1 aangifte in (oudste
linkerkolom en jongste rechterkolom)
• Belastingplichtige in jaar van echtscheiding: elk apart aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige is overleden: erfgenamen vullen aangifte in
→ Indien gehuwd beslist LLE of ze voor dit jaar van overlijden als gehuwden
of alleenstaanden worden beschouwd
→ Gehuwden en wettelijk samenwonende partners worden gelijkgesteld
D. Hoe wordt de belasting berekend? (H4)
PB-belasting wordt berekend op netto-inkomsten (meestal opgave bruto-inkomsten
waar kosten in mindering worden gebracht)
DEEL 3: Onroerende inkomsten
A. Begripsomschrijving onroerende inkomsten (H1)
Begrip inkomsten van onroerende goederen
Onroerende goederen = ongebouwde eigendommen, gebouwde eigendommen,
materieel en outillering die met het erf verbonden zijn
Inkomsten van onroerende goederen = periodieke opbrengsten
- Verhuur ORG = ontvangen huurprijs
- Indien het ORG niet verhuurd wordt = praktisch probleem, want eigenaar
ontvangt geen huurprijs → Wetgever heeft dit opgelost door voor elk
onroerend goed het onroerend inkomen forfaitair vast te stellen
KI (kadastraal inkomen of huurwaarde van een ORG)
, Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
De genieter van het onroerend goed moet dit aangeven en zal erop belast worden
- De eigenaar
- De vruchtgebruiker (≠ blote eigenaar)
- Opstalhouder (≠ opstalgever)
- Erfpachter (≠ erfpachtgever)
B. Het kadastraal inkomen (H2)
Definitie kadastraal inkomen
Het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat
door de AAPD (Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie) wordt vastgesteld
- Gemiddeld inkomen: niet het werkelijk inkomen, maar een vermoed inkomen
- Normaal inkomen: vergelijking met andere percelen, dus geen rekening
houdend met abnormaal hoge/lage huurprijzen
- Jaarlijks inkomen
- Netto-inkomen: lasten die de verhuurder moet dragen worden in mindering
gebracht (40% voor gebouwde ORG en 10% voor ongebouwd ORG)
Vaststelling van het KI
Wordt vastgesteld door de AAPD (Administratie opmetingen en waarderingen)
- Opmaken en bewaren van de plans (kadastrale leggers)
- Bepalen van het KI
→ Gaat om een schatting, herschatting of een verbetering
Schatting of herschatting op aangifte van de belastingplichtige; binnen 30 dagen op
de hoogte brengen van:
- Ingebruikneming/verhuring van de nieuw opgerichte ORG
- Voltooiing werken aan de gewijzigde gebouwde ORG
- De verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde
ORG
Gebeurt dit niet spontaan door belastingplichtige dan eigen initiatief van de AAPD:
• Schatting: wnr een nieuw gebouwd ORG in gebruik wordt genomen
• Herschatting: wnr een ORG een aanzienlijke wijziging ondergaat
- KI verhoogt/verlaagt met minstens 15% of €50-,
- Grensverandering tussen percelen
- Vernietiging of deling van gebouwde ORG
DEEL 1: De fiscale procedure personenbelasting
A. Procedure zonder hindernissen (H1)
Belastbaar tijdperk
In de personenbelasting is het belastbaar tijdperk altijd een kalenderjaar (1/1-31/12)
- Dit kalenderjaar: inkomstenjaar
- Aanslagjaar: het jaar volgend op het inkomstenjaar → Aanslagjaar bepaalt
welke fiscale regels van toepassing zijn
Het indienen van de aangifte
De belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven via aangifteformulier PB of
via tax-on-web (op papier toegestuurd enkel wnr uitdrukkelijk gevraagd)
Vereenvoudigde aangifte: gepensioneerden en studenten met beperkt
inkomen (al ingevuld door fiscus)
→ Enkel akkoord gaan, gaat men niet akkoord dan zelf aangifte invullen
Deel 1: door elke belastingplichtige invullen
Deel 2: enkel door zelfstandigen/bestuurders met speciale inkomsten
Termijn aangifte: ten laatste 30 juni van het aanslagjaar
→ Individueel uitstel indien gegronde reden
Onderzoek door de Administratie
De belastingcontroleur zal de aangifte onderzoeken
Vestiging van de aanslag
Bij het vestigen van de aanslag krijgt men aanslagbiljet toegestuurd
→ Vermeldt of er belastingen moeten betaald of teruggekregen worden (betaling of
terugbetaling binnen 2 maand na verzendingsdatum)
→ Ten laatste tegen 30 juni van het jaar VOLGEND op het aanslagjaar!
B. Procedure met hindernissen (H2)
NIET KENNEN VOOR EXAMEN
,DEEL 2: Overzicht van de belastingberekening
BELANGRIJK BELASTINGBEREKENINGSSCHEMA:
Examen: berekening tot en met TNI (totaal netto-inkomen)
A. Federale en gewestelijke bevoegdheid (H1)
Berekening PB altijd federale bevoegdheid TOT 6de staatshervorming → Sinds 2015:
enkele elementen bepaald door de gewesten (zoals belastingvermindering voor de
gezinswoning)
B. Van aangifte naar belastingberekening (H2)
4 soorten belastbare inkomens die worden gebruikt in de berekening:
1) Inkomsten uit onroerende goederen
2) Inkomsten en opbrengsten van roerende goederen en kapitalen
3) Bedrijfs- of beroepsinkomsten
, 4) Diverse inkomsten
In enkele gevallen worden voorschotten op de PB ingehouden:
- Bedrijfsvoorheffing
- Onroerende voorheffing
- Roerende voorheffing
→ Deze worden achteraf verrekend met de verschuldigde belasting (PB)
C. Het invullen van de aangifte (H3)
De bedragen kunnen ingevuld worden in 2 kolommen → De wet schrijft voor wie
waar zijn/haar inkomsten invult:
• Belastingplichtige is alleenstaand: 1 aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige in 1ste jaar huwelijk: beide echtgenoten apart aangifte en
linkerkolom
• Belastingplichtige vanaf 2de jaar huwelijk: vullen samen 1 aangifte in (oudste
linkerkolom en jongste rechterkolom)
• Belastingplichtige in jaar van echtscheiding: elk apart aangifte en linkerkolom
• Belastingplichtige is overleden: erfgenamen vullen aangifte in
→ Indien gehuwd beslist LLE of ze voor dit jaar van overlijden als gehuwden
of alleenstaanden worden beschouwd
→ Gehuwden en wettelijk samenwonende partners worden gelijkgesteld
D. Hoe wordt de belasting berekend? (H4)
PB-belasting wordt berekend op netto-inkomsten (meestal opgave bruto-inkomsten
waar kosten in mindering worden gebracht)
DEEL 3: Onroerende inkomsten
A. Begripsomschrijving onroerende inkomsten (H1)
Begrip inkomsten van onroerende goederen
Onroerende goederen = ongebouwde eigendommen, gebouwde eigendommen,
materieel en outillering die met het erf verbonden zijn
Inkomsten van onroerende goederen = periodieke opbrengsten
- Verhuur ORG = ontvangen huurprijs
- Indien het ORG niet verhuurd wordt = praktisch probleem, want eigenaar
ontvangt geen huurprijs → Wetgever heeft dit opgelost door voor elk
onroerend goed het onroerend inkomen forfaitair vast te stellen
KI (kadastraal inkomen of huurwaarde van een ORG)
, Wie moet de onroerende inkomsten aangeven?
De genieter van het onroerend goed moet dit aangeven en zal erop belast worden
- De eigenaar
- De vruchtgebruiker (≠ blote eigenaar)
- Opstalhouder (≠ opstalgever)
- Erfpachter (≠ erfpachtgever)
B. Het kadastraal inkomen (H2)
Definitie kadastraal inkomen
Het normaal gemiddeld jaarlijks netto-inkomen op 1/1/1975 gedurende 1 jaar dat
door de AAPD (Algemene Administratie van de Patrimoniumdocumentatie) wordt vastgesteld
- Gemiddeld inkomen: niet het werkelijk inkomen, maar een vermoed inkomen
- Normaal inkomen: vergelijking met andere percelen, dus geen rekening
houdend met abnormaal hoge/lage huurprijzen
- Jaarlijks inkomen
- Netto-inkomen: lasten die de verhuurder moet dragen worden in mindering
gebracht (40% voor gebouwde ORG en 10% voor ongebouwd ORG)
Vaststelling van het KI
Wordt vastgesteld door de AAPD (Administratie opmetingen en waarderingen)
- Opmaken en bewaren van de plans (kadastrale leggers)
- Bepalen van het KI
→ Gaat om een schatting, herschatting of een verbetering
Schatting of herschatting op aangifte van de belastingplichtige; binnen 30 dagen op
de hoogte brengen van:
- Ingebruikneming/verhuring van de nieuw opgerichte ORG
- Voltooiing werken aan de gewijzigde gebouwde ORG
- De verandering in de wijze van uitbating of verbetering van de ongebouwde
ORG
Gebeurt dit niet spontaan door belastingplichtige dan eigen initiatief van de AAPD:
• Schatting: wnr een nieuw gebouwd ORG in gebruik wordt genomen
• Herschatting: wnr een ORG een aanzienlijke wijziging ondergaat
- KI verhoogt/verlaagt met minstens 15% of €50-,
- Grensverandering tussen percelen
- Vernietiging of deling van gebouwde ORG
