Samenvatting fiscaliteit en vermogensplanning - personenbelasting D. Lockerfeer + lesnotities

FISCALITEIT – PERSONENBELASTING
DEEL 1: FISCALE PROCEDURE PERSONENBELASTING

1. PROCEDURE ZONDER HINDERNISSEN

BELASTBAAR TIJDPERK

- In personenbelastbaar is belastbaar tijdperk altijd een kalenderjaar
 1 januari tot 31 december
- Belastbaar tijdperkt = inkomstenjaar
- Inkomstenjaar bepaalt ook aanslagjaar
o Aanslagjaar  wordt genoemd naar het jaar volgend op inkomstenjaar
o Vb. inkomstenjaar 2022, aanslagjaar 2023
- Aanslagjaar bepaalt welke fiscale regels van toepassing zijn
o Kalenderjaar na aanslagjaar

INDIENEN VAN DE AANGIFTE

- Belastingplichtige moet zelf zijn inkomsten aangeven via aangifteformulier PB/ taks-on-web
- Administratie stuurt enkel nog jaarlijkse aangifte op papier, indien belastingplichtige hierom heeft
gevraagd
o Vereenvoudigde aangifte  gepensioneerde of studenten met beperkt inkomen
 Fiscus vult hen aangifte in en geeft onmiddellijk weer wat de te betalen/terug te
krijgen belasting is, niet akkoord = nog aangifte doen
- Deel 1 moet door belastingplichtige worden ingevuld
- Deel 2 door zelfstandige/bestuurders of mensen met speciale inkomens
- Aangifte wordt ingediend ten laatste 30 juni van het laatste aanslagjaar
o 1 jan 2022 – 31 dec 2022  inkomstenjaar
o 2023  aanslagjaar (30 juni 2023 aangifte)
- Niet op tijd  kan individueel uitstel krijgen wegens gegronde reden
o Uitdrukkelijk aangevraagd worden voor afgiftetermijn verstrijkt

ONDERZOEK DOOR ADMINISTRATIE

- Belastingscontroleur zal aangifte doen

VESTIGING VAN DE AANSLAG

- Bij vestigen van de aanslag krijgt belastingsplichtige aanslagbiljet toegestuurd
- Aanslag moet bevestigd worden ten laatste 30 juni van het jaar volgend op aanslagjaar
o Indien aanslagbiljet later toekomt  geen belastingen verschuldigd

BETALING OF TERUGKRIJGINGEN VAN BELASTINGEN

- Belastingen moeten worden betaald binnen 2 maanden na verzendingsdatum
o Kan om uitstel vragen of afbetalingsplan

2. PROCEDURE MET HINDERNISSEN




1

, NIET KENNEN

DEEL 2: OVERZICHT BELASTINGBEREKENING

1. FEDERAAL EN GEWESTELIJKE BEVOEGDHEID

 Sinds 2015 ook gewesten een rol
Belastingplichtige steeds van federale overheid één aangifteformulier en een aanslagbiljet krijgen, bij
berekening van PB zelf zullen ze enkele elementen door de gewesten bepaald worden (belastingvermindering
voor gezinswoning)

2. VAN AANGIFTE NAAR BELASTINGBEREKENING

 Berekenen van persoonsbelastingen komen globale netto-inkomsten door de wet bepaald in aanmerking
- Wet voorziet 4 soorten belastbare inkomens
o Inkomsten uit onroerende goederen
o Inkomsten & opbrengsten van roerende goederen & kapitalen
o Bedrijfs-of beroepsinkomsten
o Diverse inkomsten

3. INVULLEN VAN AANGIFTE

 Merk in aangifte op dat bedragen kunnen in 2 kolommen ingevuld worden

- Belastingplichtige is alleenstaande
o Vult deze 1 aangifte in & vult bedragen in in de linker kolom
- Belastingplichtige van 1ste jaar van huwelijk
o Beide echtgenoten worde als alleenstaande beschouwd
o Vullen apart elk een aangifte in met de bedragen in linker kolom
- Belastingplichtige vanaf 2de jaar huwelijk
o Beide echtgenoten worden als echtgenoten beschouwd
o Samen 1 aangifte in, oudste vult linker kolom in & jongste rechterkolom
- Belastingplichtige in jaar van echtscheiding
o Beide echtgenoten worden weer als alleenstaand beschouwd
- LLE
o Erfgenamen vullen aangifte in
o Belastingplichtige gehuwd  LLE beslissen of ze voor dit jaar van overlijden als gehuwden of
alleenstaanden worden beschouwd

4. HOE WORDT BELASTING BEREKEND?

 Belastingen worden berekend op netto-inkomsten, in aangifte meestal bruto-inkomsten vermeld waar eerst
nog kosten van moeten verminderd worden




2

, DEEL 2: OVERZICHT VD BELASTINGBEREKENING

- Man linker kolom
- Vrouw rechter kolom

DEEL 3: VAK III ONROERENDE INKOMEN

HOOFDSTUK 1: BEGRIP INKOMSTEN VAN ORG

WIE MOET DE ONROERENDE INKOMSTEN AANGEVEN

- Onroerende inkomsten moeten in de aangifte in Vak III vermeld worden
- Het is de genieter vh org die de onroerende inkomsten moet aangeven & erop zal belast worden

Wie is de genieter van een org
 Eigenaar, vruchtgebruiker, opstalhouder, erfpachter

HOOFDSTUK 2: KADATSRAAL INKOMEN

DEFINITIE KADATSRAAL INKOMEN

- Gemiddeld jaarlijkse netto-inkomen, wordt vastgelegd door AAPPD
(Wat je zou krijgen als je het org zou verhuren)
o Gemiddeld inkomen  vermoed inkomen
o Normaal inkomen  zonder rekening te houden met abnormale prijzen
o Jaarlijks inkomen  bedrag KI stemt overeen met jaarlijks inkomen
o Netto-inkomen  lasten die verhuurder moet dragen wordt in mindering gebracht

VASTSTELLING VAN KI

- KI wordt vastgesteld door AAPD
o Taak
 Opmaken & bewaren van de plans (kadastrale leggers)
 Bepalen KI
- AAPD KI bepaalt  schatting, herschatting, verbetering
o Schatting & herschatting  op aangifte vd belastingplichtige
 Schatting  nieuwgebouwd org ingebruikname
 Herschatting  org aanzienlijke wijziging ondergaat
 Binnen 30 dagen spontaan AAPD op hoogte brengen van
 Ingebruikneming of verhuring
 Voltooiing van werken aan gewijzigde gebouwde org
 Verandering in wijze van uitbating of verbetering van ongebouwde org

Hoe bepaalt AAPD het KI?
 Netto huur geschat die de belastingplichtige op bepaald referentietijdstip had kunnen bekomen

- Verder over tot vergelijkingsmethode
- Geen vergelijking mogelijk


3