PERSONENBELASTING THEMA 1 ALGEMEEN, BASISBEGINSELEN FISCAAL RECHT
PERSONENBELASTING
THEMA 1: ALGEMEEN, BASISBEGINSELEN
FISCAAL RECHT
! FISCONET + WB inkomstenbelasting !
A. Begrip en kenmerken van de belasting
- Belasting = bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een OH wordt
Niet enkel opgelegd met als doel het verzamelen van financiële middelen die nodig
geld, bv. zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en voor zover die
vroeger bijdrage bij wet (decreet, besluit,…) als belasting wordt erkend
deel oogst geen wettelijke definitie
afstaan, LEGALITEITSBEGINSEL Geen belasting zonder wet (FR revolutie 1789)
helpen bij - Hoofdkenmerken
bouwen o Het financieel doel dekken en financieren van overheidsuitgaven
piramides = algemeen belang
… Diensten van openbaar nut (onderwijs, gezondheidszorg…)
Geen ‘individueel nut’, we kiezen niet zelf naar waar belasting
gaat (in DUI bv wel defensie, gezondheid, onderwijs…)
o Dwingend karakter (je kan er niet aan ontsnappen)
= afdwingbaar via administratieve OFWEL strafrechtelijke sancties
(enkel op deze 2 manieren)
EHRM principe “non bis in idem” (niet 2 keer belast voor
hetzelfde)
Wet 20 september 2012 bevestigt “una via-principe”
dezelfde feiten in hoofde van dezelfde persoon kunnen maar
één keer vervolgd en bestraft worden met een strafsanctie
- Overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn
1. Retributies
= verhaalbelasting
= vergoeding die de overheid van bepaalde heffingsplichtigen vordert
als tegenprestatie voor de levering van een bijzondere dienst in hun
persoonlijk belang of de toestemming voor een bijzonder voordeel.
Vb. gebruik sporthal, toegang museum, standplaats kermis,
parkeerretributie, tolgelden, …
o Verschil met belasting vaak moeilijk, bv urbanisatiebelasting voor
aanleg nieuw voetpad in straat doorgerekend aan specifieke
groep mensen, niet altijd verbonden aan specifieke werken
o Toetsing van deze administratieve maatregel mogelijk door RvS
1
, PERSONENBELASTING THEMA 1 ALGEMEEN, BASISBEGINSELEN FISCAAL RECHT
2. Parafiscale of sociale bijdragen
o Lasten sociale zekerheid (geen belasting) niet enkel door WN en WG
gedragen. Ook de federale OH betaalt jaarlijks een forfaitaire som
aan de RSZ. Sinds enkele jaren ook alternatieve financiering vd
sociale zekerheid.
o 2021: totale uitgaven sociale bescherming in België ongeveer 152,4
miljard euro of 30,3% vh BBP.
3. Andere
o Inkomsten die voortkomen uit cessie en concessie van openbare
domeingoederen
Juridische Afstand van
overdrach gebruik,
t gebruiksrecht
o Inkomsten die voortkomen uit het verstrekken van specifieke
diensten bv vervoer
o Boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaring
B. Functies van de belasting
1. Financiële functie
- Hoofdfunctie (97%) Zeer cruciaal, komende jaren veel geld nodig£%;,
2
PERSONENBELASTING
THEMA 1: ALGEMEEN, BASISBEGINSELEN
FISCAAL RECHT
! FISCONET + WB inkomstenbelasting !
A. Begrip en kenmerken van de belasting
- Belasting = bijdrage die volgens bepaalde rechtsregels door een OH wordt
Niet enkel opgelegd met als doel het verzamelen van financiële middelen die nodig
geld, bv. zijn om uitgaven te doen in het algemeen belang en voor zover die
vroeger bijdrage bij wet (decreet, besluit,…) als belasting wordt erkend
deel oogst geen wettelijke definitie
afstaan, LEGALITEITSBEGINSEL Geen belasting zonder wet (FR revolutie 1789)
helpen bij - Hoofdkenmerken
bouwen o Het financieel doel dekken en financieren van overheidsuitgaven
piramides = algemeen belang
… Diensten van openbaar nut (onderwijs, gezondheidszorg…)
Geen ‘individueel nut’, we kiezen niet zelf naar waar belasting
gaat (in DUI bv wel defensie, gezondheid, onderwijs…)
o Dwingend karakter (je kan er niet aan ontsnappen)
= afdwingbaar via administratieve OFWEL strafrechtelijke sancties
(enkel op deze 2 manieren)
EHRM principe “non bis in idem” (niet 2 keer belast voor
hetzelfde)
Wet 20 september 2012 bevestigt “una via-principe”
dezelfde feiten in hoofde van dezelfde persoon kunnen maar
één keer vervolgd en bestraft worden met een strafsanctie
- Overheidsinkomsten die GEEN belastingen zijn
1. Retributies
= verhaalbelasting
= vergoeding die de overheid van bepaalde heffingsplichtigen vordert
als tegenprestatie voor de levering van een bijzondere dienst in hun
persoonlijk belang of de toestemming voor een bijzonder voordeel.
Vb. gebruik sporthal, toegang museum, standplaats kermis,
parkeerretributie, tolgelden, …
o Verschil met belasting vaak moeilijk, bv urbanisatiebelasting voor
aanleg nieuw voetpad in straat doorgerekend aan specifieke
groep mensen, niet altijd verbonden aan specifieke werken
o Toetsing van deze administratieve maatregel mogelijk door RvS
1
, PERSONENBELASTING THEMA 1 ALGEMEEN, BASISBEGINSELEN FISCAAL RECHT
2. Parafiscale of sociale bijdragen
o Lasten sociale zekerheid (geen belasting) niet enkel door WN en WG
gedragen. Ook de federale OH betaalt jaarlijks een forfaitaire som
aan de RSZ. Sinds enkele jaren ook alternatieve financiering vd
sociale zekerheid.
o 2021: totale uitgaven sociale bescherming in België ongeveer 152,4
miljard euro of 30,3% vh BBP.
3. Andere
o Inkomsten die voortkomen uit cessie en concessie van openbare
domeingoederen
Juridische Afstand van
overdrach gebruik,
t gebruiksrecht
o Inkomsten die voortkomen uit het verstrekken van specifieke
diensten bv vervoer
o Boetes en strafrechtelijke verbeurdverklaring
B. Functies van de belasting
1. Financiële functie
- Hoofdfunctie (97%) Zeer cruciaal, komende jaren veel geld nodig£%;,
2
