Week 8 (les 5)
14/11/18 Deel 3B : de fscale
controle
Inhoud
Onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastnnen.................................................................................1
Onderzoeksmachten ten aanzien van derden....................................................................................1
Machten bij derden in de privésector.............................................................................................1
Onderzoeksmachten bij derden in de publieke-sector (art. 327 WIB ’92)......................................4
Onderzoeksmachten in de BTW.............................................................................................................8
Onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastingen
Onderzoeksmachten ten aanzien van derden
Er wordt een onderscheid nemaakt in de onderzoeksmachten ten aanzien van derden, en ten aanzien
van de plichtne. Derden zijn alle anderen dan de belastnnplichtne die voorwerp is van het
onderzoek. Typische derden die ondervraand worden zijn leveranciers, huurders, werknevers,… .
Dit is niet te verwarren met de draanwijdte van artkel 317 WIB. Dit artkel stelde dat men nenevens
nevonden bij de belastnnplichtne ook man aanwenden voor het belasten van derden. Hier hebben
we het over een onderzoek bij derden om de belastnnplichtne te kunnen belasten
Deze derden kunnen entteiten zijn uit de privé sector of uit de openbare sector. Een belannrijke
derde uit de openbare sector is het openbaar ministerie.
Prive sector :
Inlichtnnen m.b.t. bepaalde personen
Inlichtnnen m.b.t. onbepaalde personen
Voorlenninn computer nenevens
Publieke sector :
Openbare instellinnen
Machten bij derden in de privésector
Bepaalde personen
De inlichtnnen zijn bedoeld om de juiste hefnn van de belastnn te naan verzekeren. De
administrate man atesten inzamelen, derden horen, een onderzoek instellen en binnen de door
haar bepaalde termijn, welke wenens wetne redenen kan worden verlennd, van natuurlijke
personen of rechtspersonen, alsook van vzw’s alle inlichtnnen vorderen.
UBO1 -renister : zodat de overheid kan nanaan wie achter welke entteit schuil naat.
1
Ultmate benefcial owners
, Het derden-onderzoek kan schadelijk zijn voor de belastnnplichtne zelf, dit zornt voor
reputateschade. Dit is waarom men aanvaard 2 dat het derden-onderzoek subsidiair is, dit wil zennen
dat men eerst naar de plichtne zelf moet naan om bepaalde vranen te stellen.
Het derden onderzoek is subsidiair indien de belastnnplichtne (BBB 3) :
verstrekt neen inlichtnnen
verstrekt twijfelachtne inlichtnnen
wordt verdacht van fscale fraude : hier kan het zelfs aannewezen zijn eerst de derde te
bevranen, om de plichtne de monelijkheid niet te neven om bepaalde documenten te
vernietnen.
Een derde is elke natuurlijke of rechtspersoon. Een professionele verhoudinn tussen de derde en de
plichtne is niet vereist. Wel vereist is de fscale band.
Derde waarvan de administrate weet of
redelijkerwijze kan vermoeden dat deze derde met
de belastnnplichtne fscaal relevante verrichtnnen
heef nesteld.
De onderzoeksbevoendheid bevat :
Inlichtnnen (= toelichtnn, ophelderinn)
Geschreven atesten
Horen van derden en onderzoek instellen
Dit is een echt fscaal netuinenverhoor, waar de plichtne óók aanwezin zal zijn.
Uitzonderlijk karakter : strekt ertoe de juistheid van eerder verstrekte inlichtnnen door een
derde te verifiren
De netuinen zijn verplicht netuinenis af te lennen
Formele procedure (*) art. 325, 326
(*) aannetekende brief, eedafenninn, PV wordt opnemaakt.
De administrate man wat een bepaalde belastnnplichtne betref het UBO-renister, raadplenen
teneinde de juiste hefnn van belastnn te verzekeren. De koninn bepaalt de voorwaarden en
modaliteiten van deze raadpleninn. (= omzetnn van de witwasrichtlijn)
Ubo-renister is opnemaakt in het kader van de preventeve witwas wetnevinn. Wanneer u als
accountant, consulent,… een relate aannaat met een klant, moet u deze in principe screenen en
deze een risicoprofel neven. Risico voor het uitvoeren, in aanrakinn komen met malafde praktjken.
Indien u een klant heef met een hoon risicoprofel dan bent u verplicht met zekerheid na te naan wie
achter deze entteit zit, anders man u deze relate niet aannaan. Indien u uw klant hebt, en een
risicoprofel hebt opnesteld moet u ook nanaan wat voor transactes deze entteit uitvoert. Indien de
transactes niet binnen de normale worden neklasseerd, dan moet dit nemeld worden aan de witwas
cel.
2
Staat niet leterlijk in de wet, het is een beninsel van behoorlijk bestuur
3
M.b.t. het bankonderzoek wordt wél in de wet nezet dat de uitreksels eerst aan de plichtne zelf moeten
nevraand worden en pas nadien aan de bank.
14/11/18 Deel 3B : de fscale
controle
Inhoud
Onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastnnen.................................................................................1
Onderzoeksmachten ten aanzien van derden....................................................................................1
Machten bij derden in de privésector.............................................................................................1
Onderzoeksmachten bij derden in de publieke-sector (art. 327 WIB ’92)......................................4
Onderzoeksmachten in de BTW.............................................................................................................8
Onderzoeksmachten in de Inkomstenbelastingen
Onderzoeksmachten ten aanzien van derden
Er wordt een onderscheid nemaakt in de onderzoeksmachten ten aanzien van derden, en ten aanzien
van de plichtne. Derden zijn alle anderen dan de belastnnplichtne die voorwerp is van het
onderzoek. Typische derden die ondervraand worden zijn leveranciers, huurders, werknevers,… .
Dit is niet te verwarren met de draanwijdte van artkel 317 WIB. Dit artkel stelde dat men nenevens
nevonden bij de belastnnplichtne ook man aanwenden voor het belasten van derden. Hier hebben
we het over een onderzoek bij derden om de belastnnplichtne te kunnen belasten
Deze derden kunnen entteiten zijn uit de privé sector of uit de openbare sector. Een belannrijke
derde uit de openbare sector is het openbaar ministerie.
Prive sector :
Inlichtnnen m.b.t. bepaalde personen
Inlichtnnen m.b.t. onbepaalde personen
Voorlenninn computer nenevens
Publieke sector :
Openbare instellinnen
Machten bij derden in de privésector
Bepaalde personen
De inlichtnnen zijn bedoeld om de juiste hefnn van de belastnn te naan verzekeren. De
administrate man atesten inzamelen, derden horen, een onderzoek instellen en binnen de door
haar bepaalde termijn, welke wenens wetne redenen kan worden verlennd, van natuurlijke
personen of rechtspersonen, alsook van vzw’s alle inlichtnnen vorderen.
UBO1 -renister : zodat de overheid kan nanaan wie achter welke entteit schuil naat.
1
Ultmate benefcial owners
, Het derden-onderzoek kan schadelijk zijn voor de belastnnplichtne zelf, dit zornt voor
reputateschade. Dit is waarom men aanvaard 2 dat het derden-onderzoek subsidiair is, dit wil zennen
dat men eerst naar de plichtne zelf moet naan om bepaalde vranen te stellen.
Het derden onderzoek is subsidiair indien de belastnnplichtne (BBB 3) :
verstrekt neen inlichtnnen
verstrekt twijfelachtne inlichtnnen
wordt verdacht van fscale fraude : hier kan het zelfs aannewezen zijn eerst de derde te
bevranen, om de plichtne de monelijkheid niet te neven om bepaalde documenten te
vernietnen.
Een derde is elke natuurlijke of rechtspersoon. Een professionele verhoudinn tussen de derde en de
plichtne is niet vereist. Wel vereist is de fscale band.
Derde waarvan de administrate weet of
redelijkerwijze kan vermoeden dat deze derde met
de belastnnplichtne fscaal relevante verrichtnnen
heef nesteld.
De onderzoeksbevoendheid bevat :
Inlichtnnen (= toelichtnn, ophelderinn)
Geschreven atesten
Horen van derden en onderzoek instellen
Dit is een echt fscaal netuinenverhoor, waar de plichtne óók aanwezin zal zijn.
Uitzonderlijk karakter : strekt ertoe de juistheid van eerder verstrekte inlichtnnen door een
derde te verifiren
De netuinen zijn verplicht netuinenis af te lennen
Formele procedure (*) art. 325, 326
(*) aannetekende brief, eedafenninn, PV wordt opnemaakt.
De administrate man wat een bepaalde belastnnplichtne betref het UBO-renister, raadplenen
teneinde de juiste hefnn van belastnn te verzekeren. De koninn bepaalt de voorwaarden en
modaliteiten van deze raadpleninn. (= omzetnn van de witwasrichtlijn)
Ubo-renister is opnemaakt in het kader van de preventeve witwas wetnevinn. Wanneer u als
accountant, consulent,… een relate aannaat met een klant, moet u deze in principe screenen en
deze een risicoprofel neven. Risico voor het uitvoeren, in aanrakinn komen met malafde praktjken.
Indien u een klant heef met een hoon risicoprofel dan bent u verplicht met zekerheid na te naan wie
achter deze entteit zit, anders man u deze relate niet aannaan. Indien u uw klant hebt, en een
risicoprofel hebt opnesteld moet u ook nanaan wat voor transactes deze entteit uitvoert. Indien de
transactes niet binnen de normale worden neklasseerd, dan moet dit nemeld worden aan de witwas
cel.
2
Staat niet leterlijk in de wet, het is een beninsel van behoorlijk bestuur
3
M.b.t. het bankonderzoek wordt wél in de wet nezet dat de uitreksels eerst aan de plichtne zelf moeten
nevraand worden en pas nadien aan de bank.
