Samenvatting Deel 2 Fiscaliteit: Personenbelasting

Deel 2: Personenbelasting
HOOFDSTUK 1: INLEIDENDE BEGRIPPEN
Wie onderworpen?  rijksinwoners
 Natuurlijke personen met
 Woonplaats
 Werkelijke woonplaats
 Ingeschreven in Rijksregister: weerlegbaar vermoeden
 Gehuwden/wettelijk samenwonenden: onweerlegbaar vermoeden:
woonplaats = woonplaats waar gezin gevestigd
 Zetel van fortuin
 Indien geen woonplaats in België
 Vermogen dat vanuit België wordt beheerd
In België

Belastbare inkomsten
- Onroerende inkomsten
- Roerende inkomsten
- Beroepsinkomsten
- Diverse inkomsten

Gemeenschappelijke aangifte
 Gehuwden
 Wettelijk samenwonend (op fiscaal vlak gelijkgeschakeld met gehuwden)
 Voorwaarden
 Overeenkomst tussen 2 personen bij ambtenaar burgerlijke stand
 Allebei meerderjarig
 Niet verbonden door een huwelijk of andere samenwoningsverklaring
 (ze hoeven niet verlief te zijn
 Einde:
 Als een van de partners overlijdt
 Als een van de partners huwt
 Door overhandiging van een schriftelijke verklaring van beëindiging aan de
ambtenaar van burgerlijke stand
 2 aanslagbasissen
 1 gemeenschappelijke belastingaanslag (op naam van gehuwden)

Afzonderlijke aangifte
 Het jaar VAN huwelijk of verklaring van wettelijke samenwoning
 Het jaar VAN echtscheiding of beëindiging wettelijke samenwoning
 Het jaar NA het jaar van feitelijke scheiding
= toestand waarbij de echtgenoten de samenwoningplicht niet meer nakomen. Het
huwelijk/de wettelijke samenwoning blijft echter wel voortbestaan.

Jaar van overlijden belastingplichtige
Keuze:
- Gemeenschappelijke aanslag of
- Afzonderlijke aanslag (standaard)
Keuze wordt gemaakt door (vult aanslag ook in):

, - Overlevende partner of
- Erfgenamen

Inkomsten minderjarige kinderen
- Roerende + onroerend + diverse inkomsten (uitz ontvangen onderhoudsgelden)
 Aangifte ouders
- Beroepsinkomsten + ontvangen onderhoudsuitkeringen
 EIGEN aangifte
 Altijd zelf aangeven ook als is het kind minderjarig

Belastbare tijdperk = kalenderjaar waarin de inkomsten werden verdiend/verkregen N 2022
Aanslagjaar (= AJ) = jaar waarin de verdiende/verkregen inkomsten belast worden. N + 1 2023
= jaar dat volgt op belastbaar tijdperk.


Gewestelijke personenbelasting
Gewest dat bevoegd is (voor de uitoefening gewestelijke bevoegdheden inzake personenbelasting)
 Het gewest waar de belastingplichtige zijn werkelijke woonplaats of zetel van fortuin heeft
 Op 1 januari van het aanslagjaar (01/01/AJ) N+1  werkelijke woonplaats
Zie vb dia 29!!!!!
Mag opcentiemen (toeslag op een bepaald tarief) heffen en kan bepaalde belastingverminderingen,
belastingkredieten, kortingen, belastingvermeerderingen, … toekennen.

Progressieve belasting: tarief belasting stijgt naarmate het inkomen groter wordt
Zie cursus tabel pg 78

Gewone aangiftetermijn
- Papieren versie: uiterlijk 30 juni van AJ
- Taks on web
 Elektronische versie (burger): uiterlijk 15 juli van AJ
 Via mandataris: uiterlijk 30 september van AJ

Uitzonderlijke termijnen
Voor wie de gronden van belastbaarheid definitief voor 31 december zijn weggevallen
- Overlijden van BP
 die gedurende zijn leven geen beroepswerkzaamheid heeft uitgeoefend 
termijn van 5 maanden vanaf de datum van overlijden
 die gedurende zijn leven wel een beroepswerkzaamheid heeft uitgeoefend
 zijn gronden blijven van belastbaarheid fictief doorlopen tot 31 december
van het jaar van overlijden en geldt de gewone aangiftetermijn ,
- definitief vertrek van BP naar buitenland  termijn van 3maanden vanaf datum van vertrek

Voorstel van vereenvoudigde aangifte (=VVA)
 Voor BP met stabiele fiscale situatie moet niet jaarlijks een aangifte invullen
 Is een voorstel van aangifte waarbij je, indien nodig, nog aanpassingen kan doen
 Gebeurt een simulatie van de berekening van de belastingen op basis van de fiscale gegevens
waarover de administratie beschikt
 Juist en volledig (akkoord met vereenvoudigde aangifte)  niets doen
 Onjuist of onvolledig (niet akkoord)  correctie van voorstel via Taks-on-web of via
een papieren aangifte