Hoofdstuk 4: winst uit onderneming
Onderdeel A: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB): Het gezamenlijke bedrag van
de winst die de belastingplichtige geniet uit een of meer ondernemingen,
verminderd met de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
Een onderneming is:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Neemt deel aan het economisch verkeer
- Met het oogmerk winst te behalen
3 categorieën winstgenieters (art. 3.3 lid 1 wet IB):
1. Ondernemers
2. Medegerechtigden
3. Schuldeisers met specifeke vorderingen op ondernemer
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen
betrefende de onderneming. (Arrt. 3.4 Wet IB)
Commanditaire vennootschap (cv)
Een commanditaire vennootschap is een samenwerkingsverband met een of
meerdere beherende vennoten, die voor hun gehele vermogen aansprakelijk zijn
voor zakelijke schulden.
Beherende vennoot: wel ondernemer
Commanditaire vennoot (cv): ook wel stille vennoot is een geldschieter die
geen beheersdaden mag verrichten. Arlleen aansprakelijk voor zijn aandeel of
storing in vennootschap. Dus geen ondernemer. Wordt gezien als
aandeelhouder. Zijn medegerechtigde.
Cv: kan een stille vennoot zijn belang zonder toestemming verkopen?
- Ja -> Open cv (zelf belastingplichtig voor Vpb)
- Nee -> ‘gewone cv’
Open cv: Is het belang van de stille vennoot 5% of meer?
- Meer dan 5% -> Box 2 (aanmerkelijk belang)
- Minder dan 5% -> Box 3 (sparen en beleggen)
‘Gewone’ cv: drijft de cv een onderneming?
- Ja -> beherende vennoten zijn ondernemer, stille vennoten zijn
medegerechtigden.
Beide vallen in Box 1 (inkomen uit werk en woning)
- Nee -> belang van zowel beherende als stille vennoten valt in box 3
(sparen en beleggen)
Medegerechtigden: personen die wel (fnancieel) deelnemen in een onderneming,
maar die niet – of slechts beperkt – aansprakelijk zijn voor de schulden van die
onderneming. Deze moet zijn winstaandeel aangeven als winst uit onderneming
(art. 3.4 wet IB).
Onderdeel A: onderneming, ondernemerschap en medegerechtigden
Belastbare winst uit onderneming (art. 3.2 Wet IB): Het gezamenlijke bedrag van
de winst die de belastingplichtige geniet uit een of meer ondernemingen,
verminderd met de ondernemersaftrek en de mkb-winstvrijstelling.
Een onderneming is:
- Een duurzame organisatie
- Van kapitaal en arbeid
- Neemt deel aan het economisch verkeer
- Met het oogmerk winst te behalen
3 categorieën winstgenieters (art. 3.3 lid 1 wet IB):
1. Ondernemers
2. Medegerechtigden
3. Schuldeisers met specifeke vorderingen op ondernemer
Ondernemer: de belastingplichtige voor rekening van wie een onderneming
wordt gedreven en die rechtstreeks wordt verbonden voor verbintenissen
betrefende de onderneming. (Arrt. 3.4 Wet IB)
Commanditaire vennootschap (cv)
Een commanditaire vennootschap is een samenwerkingsverband met een of
meerdere beherende vennoten, die voor hun gehele vermogen aansprakelijk zijn
voor zakelijke schulden.
Beherende vennoot: wel ondernemer
Commanditaire vennoot (cv): ook wel stille vennoot is een geldschieter die
geen beheersdaden mag verrichten. Arlleen aansprakelijk voor zijn aandeel of
storing in vennootschap. Dus geen ondernemer. Wordt gezien als
aandeelhouder. Zijn medegerechtigde.
Cv: kan een stille vennoot zijn belang zonder toestemming verkopen?
- Ja -> Open cv (zelf belastingplichtig voor Vpb)
- Nee -> ‘gewone cv’
Open cv: Is het belang van de stille vennoot 5% of meer?
- Meer dan 5% -> Box 2 (aanmerkelijk belang)
- Minder dan 5% -> Box 3 (sparen en beleggen)
‘Gewone’ cv: drijft de cv een onderneming?
- Ja -> beherende vennoten zijn ondernemer, stille vennoten zijn
medegerechtigden.
Beide vallen in Box 1 (inkomen uit werk en woning)
- Nee -> belang van zowel beherende als stille vennoten valt in box 3
(sparen en beleggen)
Medegerechtigden: personen die wel (fnancieel) deelnemen in een onderneming,
maar die niet – of slechts beperkt – aansprakelijk zijn voor de schulden van die
onderneming. Deze moet zijn winstaandeel aangeven als winst uit onderneming
(art. 3.4 wet IB).
