Bespreek de fiscale gevolgen op het vlak van de registratiebelasting voor de volgende schenkingen.
Voor de oplossing mag ervan uitgegaan worden dat de Vlaamse schenkbelasting van toepassing is.
a. Een schenkingsakte bevat een schenking door Vera aan Yana en Sophie, kinderen van Vera,
van een appartement met een verkoopwaarde van 300 000 EUR en van twee kunstwerken
met elk een verkoopwaarde van 5 000 EUR.
De schenkbelasting wordt afzonderlijk geheven op onroerende & roerende goederen & per
begiftigde art. 2.8.4.1.1 VCF
ORG: tabel 1 is van toepassing art. 2.8.4.4.1, §1
150 000 per kind:
o 150 000 * 3%: 4.500
o TOTAAL: 4 500 schenkbelasting per kind voor het appartement
RG: 3% voor schenkingen in rechte lijn art. 2.8.4.1.1, §2 VCF
5 000 per kind (want elk schilderij = 5 000 euro waard):
o 3% * 5 000 = 150 euro
o TOTAAL: 150 schenkbelasting per kind voor de 2 kunstwerken
b. Twee echtgenoten schenken op 15 mei 2023 aan hun zoon en hun schoondochter
(onverdeeld aan elk de helft) een perceel bouwgrond die hun onverdeeld toebehoort (aan
ieder voor de helft) en die 200 000 EUR waard is. De bedoeling is dat de zoon en
schoondochter zo snel mogelijk op de geschonken grond zullen bouwen en er hun
hoofdverblijfplaats zullen vestigen.
Zoon: toepassing van tabel 1 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
100 000 * 3% = 3 000 euro
Schenking door vader: 50 000 *3% = 1 500 euro
Schenking door moeder: 50 000 * 3% = 1 500 euro
TOTAAL: 3 000 euro schenkbelasting
Schoondochter: toepassing van tabel 2 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
100 000 * 10% = 10 000 euro
Schenking door vader: 50 000 *10% = 5 000 euro
Schenking door moeder: 50 000 * 10% = 5 000 euro
TOTAAL: 10 000 euro schenkbelasting
c. Wendy schenkt aan haar dochter Stefanie een woning van 300 000 EUR, op last voor deze
laatste aan Wendy huisvesting en onderhoud te verschaffen, haar leven lang.
Toepassing van tabel 1 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
13 500
50 000 * 18%: 9 000
TOTAAL: 22 500 euro schenkbelasting
d. Een zoon schenkt aan zijn 66-jarige vader het vruchtgebruik van beursgenoteerde effecten,
met een waarde in volle eigendom van 60 000 Een weduwnaar schenkt aan zijn zoon de
naakte eigendom van een aantal schilderijen die een totale waarde vertegenwoordigen van
50 000 EUR.
66-jarige vader: toepassing van art. 2.8.3.0.1, §2, 3° VCF
Formule: (4% * 60 000) * 8 = 19 200 euro schenkbelasting
Verschuldigde schenkbelasting art. 2.8.4.1.1, §2 VCF: 19 200 * 3% = 576 euro
Voor de oplossing mag ervan uitgegaan worden dat de Vlaamse schenkbelasting van toepassing is.
a. Een schenkingsakte bevat een schenking door Vera aan Yana en Sophie, kinderen van Vera,
van een appartement met een verkoopwaarde van 300 000 EUR en van twee kunstwerken
met elk een verkoopwaarde van 5 000 EUR.
De schenkbelasting wordt afzonderlijk geheven op onroerende & roerende goederen & per
begiftigde art. 2.8.4.1.1 VCF
ORG: tabel 1 is van toepassing art. 2.8.4.4.1, §1
150 000 per kind:
o 150 000 * 3%: 4.500
o TOTAAL: 4 500 schenkbelasting per kind voor het appartement
RG: 3% voor schenkingen in rechte lijn art. 2.8.4.1.1, §2 VCF
5 000 per kind (want elk schilderij = 5 000 euro waard):
o 3% * 5 000 = 150 euro
o TOTAAL: 150 schenkbelasting per kind voor de 2 kunstwerken
b. Twee echtgenoten schenken op 15 mei 2023 aan hun zoon en hun schoondochter
(onverdeeld aan elk de helft) een perceel bouwgrond die hun onverdeeld toebehoort (aan
ieder voor de helft) en die 200 000 EUR waard is. De bedoeling is dat de zoon en
schoondochter zo snel mogelijk op de geschonken grond zullen bouwen en er hun
hoofdverblijfplaats zullen vestigen.
Zoon: toepassing van tabel 1 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
100 000 * 3% = 3 000 euro
Schenking door vader: 50 000 *3% = 1 500 euro
Schenking door moeder: 50 000 * 3% = 1 500 euro
TOTAAL: 3 000 euro schenkbelasting
Schoondochter: toepassing van tabel 2 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
100 000 * 10% = 10 000 euro
Schenking door vader: 50 000 *10% = 5 000 euro
Schenking door moeder: 50 000 * 10% = 5 000 euro
TOTAAL: 10 000 euro schenkbelasting
c. Wendy schenkt aan haar dochter Stefanie een woning van 300 000 EUR, op last voor deze
laatste aan Wendy huisvesting en onderhoud te verschaffen, haar leven lang.
Toepassing van tabel 1 art. 2.8.4.4.1, §1 VCF
13 500
50 000 * 18%: 9 000
TOTAAL: 22 500 euro schenkbelasting
d. Een zoon schenkt aan zijn 66-jarige vader het vruchtgebruik van beursgenoteerde effecten,
met een waarde in volle eigendom van 60 000 Een weduwnaar schenkt aan zijn zoon de
naakte eigendom van een aantal schilderijen die een totale waarde vertegenwoordigen van
50 000 EUR.
66-jarige vader: toepassing van art. 2.8.3.0.1, §2, 3° VCF
Formule: (4% * 60 000) * 8 = 19 200 euro schenkbelasting
Verschuldigde schenkbelasting art. 2.8.4.1.1, §2 VCF: 19 200 * 3% = 576 euro
